Отчет о движении денежных средств, модели его составления

 

Для заполнения формы № 4 «Отчет о движение денежных средств» ООО «Хлебозавод» (Приложение 6) используются данные бухгалтерского учета по итогам года.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций»

Строка «Поступления - всего» представляет собой сумму строк: «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» и «прочие поступления».

Строка «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» заполняется на основании данных бухгалтерского учета, где отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за хлебобулочную продукцию и торговая выручка собственных магазинов:

Дт 50, 51            Кт 62

По строке «прочие поступления» отражаются поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации без учета сумм НДС, полученных от покупателей

Строка «Платежи - всего» представляет собой сумму платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности: сумма строк: «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги», «в связи с оплатой труда работников», «процентов по долговым обязательствам» и «прочие платежи».

По строке «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности в области производства и торговли:

Дт 60, 76                    Кт 50, 51

По строке «в связи с оплатой труда работников» отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам предприятия:

Дт 68, 70, 76                    Кт 50, 51

По строке «процентов по долговым обязательствам» отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам перед населением:

Дт 66                  Кт 50, 51

По строке «прочие платежи» отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности (суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном период; суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет; уплаченные организацией штрафные санкции)

«Сальдо денежных потоков от текущих операций» = Строка «Поступления - всего» - строка «Платежи - всего».

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Строка «Платежи - всего» - здесь отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. В данном случае это данные только строки «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов». По данной строке указана сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением нового автомобиля.

«Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» = Строка «Поступления - всего» - строка «Платежи - всего».

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

По строке «Поступления - всего» отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций. В данном случае это результат строки «получение кредитов и займов». В данной строке указана сумма привлеченных средств населения.

По строке «Платежи - всего» отражается величина платежей организации, произведенных в рамках финансовых операций, а именно, это строка «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов». По данной строке отражаются суммы, возвращаемые в счет привлеченных средств населения.

«Сальдо денежных потоков от финансовых операций» = Строка «Поступления - всего» - строка «Платежи - всего».

Строка «Сальдо денежных потоков за отчетный период» определяется как сумма строк: «Сальдо денежных потоков от текущих операций»; «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» и «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у предприятия на начало отчетного года.

Строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» определяется как сумма строк: «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» и  «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

В ООО «Хлебозавод» отчет о движении составляется прямым методом, а формирование информации в нем осуществляется по вертикали отчета.

 

 

2.3 Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Хлебозавод»

В отчете о движении денежных средств движение денежных потоков отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Анализ денежных потоков ООО «Хлебозавод» по направлениям деятельности приведен в таблице 2.2.1 на основании данных Отчета о движении денежных средств ООО «Хлебозавод» (Приложение 6).

Таблица 2.2.1 – Анализ денежных потоков ООО «Хлебозавод» в разрезе направлений деятельности (тыс.руб.)

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения (+,-)
Текущая деятельность	358	685	+ 327
Инвестиционная деятельность	(416)	(580)	+ (164)
Финансовая деятельность	-	78	+ 78

 

Из данных таблицы видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом денежные потоки по текущей деятельности увеличились на 327 тыс. руб. Также произошло увеличение денежных потоков от финансовой деятельности, если в 2010 году их вообще не было, то в 2011 году они составили 78 тыс. руб. Однако как видно из таблицы 2.2.1 предприятие ООО «Хлебозавод» имеет отрицательный результат по итогам своей инвестиционной деятельности, и в 2011 году по сравнению с 2010 годом он увеличился еще на 164 тыс. руб.

Проведенный анализ показывает, что в ООО «Хлебозавод» основная масса денежных средств направлена на развитие текущей деятельности, отсутствует оптимизация распределения сформированного объема денежных ресурсов предприятия по видам хозяйственной деятельности и, направлениям использования.

Как мы выяснили основной объем денежных средств ООО «Хлебозавод» концентрируется при осуществлении им текущей деятельности, поэтому необходимо подробно изучить структуру текущей деятельности (таб. 2.2.2; 2.2.3). Анализ проводится на основании данных отчета о движении денежных средств ООО «Хлебозавод».

Таблица 2.2.2 – Анализ структуры поступлений от текущей деятельности ООО «Хлебозавод»

Показатели	2010 год		2011 год		Изменение (+,-)
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	32 769	70,73	35 041	90,02	+  2 272	+19,47
прочие поступления	13 558	29,27	3 887	9,98	- 9 671	-19,29
Поступления - всего	46 327	100	38 928	100	- 7 399	-

 

Из данных таблицы 2.2.2 видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом общая сумма платежей уменьшилась на 7 399 тыс. руб. в основном за счет уменьшения прочих поступлений на 19,29%, что составило 9 671 тыс. руб. Однако поступления от продажи продукции и товаров в 2011 году по сравнению с прошлым годом увеличились на 19,47%, что составило 2 272 тыс.руб.

Данная ситуация в ООО «Хлебозавод» возникла в силу того, что в 2011 году произошло увеличение поступлений денежных средств, связанных с торговой деятельностью предприятия, однако в 2011 году предприятие не осуществляло продажу ненужного имущества, что привело к снижению прочих поступлений.

Таблица 2.2.3 – Анализ структуры платежей от текущей деятельности  ООО «Хлебозавод»

Показатели	2010 год		2011 год		Изменение (+,-)
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	35 434	77,08	30 810	80,56	- 4 624	+3,48
в связи с оплатой труда  работников	4 578	9,96	4 453	11,64	- 125	+1,68
процентов по долговым обязательствам	2	0,01	6	0,02	+ 4	+0,01
налога на прибыль организаций	78	0,17	-	-	- 78	-0,17
Продолжение таблицы 2.2.3
прочие платежи	5 877	12,78	2 974	7,78	- 2 903	-5,0
Платежи - всего	45 969	100	38 243	100	- 7 726	-

 

Из данных таблицы 2.2.3 видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом общая сумма платежей от текущей деятельности снизилась на 7 726 тыс. руб. в основном это произошло за счет уменьшения прочих платежей на 5,0%, что составило 2 903 тыс. руб., а также в 2011 году предприятия в связи с отрицательным финансовым результатом не уплачивало налог на прибыль организации. По данным таблицы 2.2.3 также видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение платежей поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги  на 3,48%, что составило 4 624 тыс. руб.; увеличились платежи рабочим в связи с оплатой труда, также увеличились процентов по долговым обязательствам 0,01%, что составило 4 тыс.руб.

Данная ситуация в ООО «Хлебозавод» сложилась в связи повышения цен на сырье и материалы, электроэнергию, коммунальные услуги и др., повышением уровня заработной платы, получением дополнительных займов.

 

 

2.4 Выводы и приложения

Проведя анализ деятельности предприятия ООО «Хлебозавод» на основании формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» можно сделать вывод, что в ООО «Хлебозавод» происходит снижение прибыли и уровня рентабельности продаж, к тому в отчетном году ООО «Хлебозавод» не платежеспособно. Основная масса денежных средств направлена на развитие текущей деятельности, отсутствует оптимизация распределения сформированного объема денежных ресурсов предприятия по видам хозяйственной деятельности и, направлениям использования.

Для изменения сложившейся ситуации в ООО «Хлебозавод» можно посоветовать при решении стратегических задач в области использования денежных средств придерживаться следующих задач:

1. Формирование достаточного объема  денежных ресурсов предприятия в соответствии с потребностями его предстоящей хозяйственной деятельности. Эта задача реализуется путем определения потребности в необходимом объеме денежных ресурсов предприятия на предстоящий период, установления системы источников их формирования в предусматриваемом объеме, обеспечения минимизации стоимости их привлечения на предприятие.

2. Оптимизация распределения сформированного  объема денежных ресурсов предприятия  по видам хозяйственной деятельности  и, направлениям использования. В процессе реализации этой задачи обеспечивается необходимая пропорциональность в направлении денежных ресурсов предприятия на развитие его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; в рамках каждого из видов деятельности выбираются наиболее эффективные направления использования денежных ресурсов, обеспечивающие достижение наилучших конечных результатов хозяйственной деятельности и стратегических целей развития предприятия в целом.