Отчет о движении денежных средств, модели его составления

 

 

 

 

Факультет:                 ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине:  БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Тема: «Отчет о движении денежных средств, модели его составления»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение  3

Глава 1. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» 6

1.1Общая характеристика отчета о движении денежных средств 6

1.1.1 Назначение отчета о движении денежных средств 6

1.1.2 Нормативно-правовое регулирование 8

1.1.3 Структура и содержание отчета о движении денежных средств 11

1.1.4 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности 18

1.2 Методика составления отчета о движении денежных средств 20

1.2.1 Составление отчета прямым методом 20

1.2.2 Составление отчета косвенным методом 23

1.2.3 Порядок заполнения отчета 26

1.2.4 Порядок и сроки представления 32

Глава 2. Отчет о движении денежных средств ООО «Хлебозавод» 34 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Хлебозавод» 34

2.2 Порядок заполнения формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Хлебозавод» 38

2.3 Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Хлебозавод» 43

2.4 Выводы и предложения 46

Заключение 49

Список использованной литературы 52

Приложения

 

 

 

 

 

Введение

 

За последнее десятилетие в мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В России в связи с переходом к международным стандартам впервые составляется отчет о движении денежных средств (форма № 4) со II полугодия 1996 г.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.

Актуальность данной темы заключается в том, что правильно составленный Отчет о движении денежных средств предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты, а также возможность оценить финансовую гибкость предприятия, а это важнейший показатель стабильности предприятия.

Целью данной курсовой работы является - дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.

Для достижения поставленной цели определены задачи исследования:

- ознакомиться с нормативно-правовой  документацией, необходимой для  составления отчета о движении денежных средств;

- изучить структуру и состав  отчета о движении денежных  средств;

- ознакомиться с порядком и  сроками представления отчета о движении денежных средств;

- ознакомиться с требованиями,  предъявляемыми к содержанию отчета о движении денежных средств;

- рассмотреть модели построения отчета о движении денежных средств;

- изучить порядок заполнения отчета о движении денежных средств;

- на примере ООО «Хлебозавод» заполнить отчет о движении денежных средств;

- провести анализ отчета о  движении денежных средств ООО  «Хлебозавод».

В качестве предмета исследования выбран отчет о движении денежных средств (форма №4).

Объектом исследования выступает отчет о движении денежных средств ООО «Хлебозавод».

 

Курсовая работа структурно будет  состоять из введения, двух разделов и заключения. В первом разделе будет рассмотрены назначение отчета о движении денежных средств, нормативно-правовое регулирование, изучены главные моменты и нюансы его составления, а так же будет рассмотрен порядок и сроки его предоставления. Во втором разделе будет рассмотрен порядок и особенности заполнения отчета о движении денежных средств на ООО «Хлебозавод», а также будет проведен анализ отчета  по конкретным показателям, характеризующих деятельность предприятия. В заключении будет сделан вывод об особенностях и значимости отчета о движении денежных средств.

Исследование данной темы будет проводиться, основываясь на информации научной литературы, нормативно-правовых актах правительства РФ, данных бухгалтерской и статистической отчетности предприятия ООО «Хлебозавод».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

 

 

1.1Общая характеристика отчета о движении денежных средств

 

1.1.1 Назначение отчета  о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является сравнительно «молодой» формой отчетности не только в России, но и на Западе. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Международный стандарт финансовой отчетности 7 «Отчет об изменении финансового положения», утвержденный в 1977 г., стал предшественником ныне действующего международного стандарта финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств», введенного с 1 января 1994г. В сентябре 2007 года Комитет по международным стандартам финансовой отчетности изменил название МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» на «Отчет о движении денежных средств». Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

В России в связи с переходом к международным стандартам впервые составляется отчет о движении денежных средств (форма № 4) со II полугодия    1996 г. За последнее десятилетие в мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Его данные дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из отчета о прибылях и убытках, показывающего, в частности, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Для более полного понимания состояния дел компании также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства. Другими словами, компания может получать большую прибыль, но не генерировать значительных денежных средств. Типичный случай - прибыльная компания, осуществляющая крупные инвестиции в основные средства, но не обладающая достаточным объемом собственных или долгосрочных заемных источников. Другой пример - крупное вложение средств в материально-производственные запасы и дебиторскую задолженность, как правило, требующее оттока денежных средств. Отчет о движении денежных средств, показывающий динамику денежных потоков между последовательно составляемыми балансами, раскрывает причины несоответствия финансовых результатов - чистой прибыли (рассчитанной методом начисления) и чистого денежного потока (в целом и по видам деятельности), являющегося результатом кассовых оборотов.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и использование финансовых ресурсов. Содержание отчета должно четко отражать денежные средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, а также использование любого наращения ликвидных активов или финансирование любого дефицита таких активов.

В условиях рынка предприятия являются независимыми производителями. Однако финансовые результаты их деятельности интересуют достаточно большое количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

 

 

1.1.2 Нормативно-правовое регулирование

В настоящее время все организации, зарегистрированные на территории РФ, обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это требование содержится в ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

 Данным законом установлены состав бухгалтерской отчетности, обязательные адреса представления (учредители, участники и территориальные органы государственной статистики), сроки представления, публичность отчетности. НК РФ, КоАП РФ, УК РФ предусматривают налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за достоверность бухгалтерской отчетности.

В конце марта 2011 года Минюст России зарегистрировал совершенно новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составить отчеты о движении денежных средств за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010г № 66н (в ред. Приказа Минфина от 05.10.2011г № 124н). первый раз её нужно будет подготовить по итогам 2011 года.

Также при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, и в частности, отчета о движении денежных средств бухгалтеру и руководителю следует обратить внимание на следующие нормативные документы:

- Федеральный закон РФ от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. ФЗ РФ от 28.11.2011 № 339-ФЗ) «О бухгалтерском учете» (С 1 января 2013 года вступит в силу новый проект данного закона, в соответствии с Федеральным законом  РФ от 06.12.2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);

- Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 34н (в ред. Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н );

- Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ред. Приказ Минфина от 08.11.2010г № 142н);

- Иных методических рекомендаций и указаний по бухгалтерскому учету.

Вообще, в 2012 году бухгалтерам необходимо пристально следить за изменениями в законодательстве в области ведения бухгалтерского учета. В ближайшее время  Министерство финансов Российской Федерации планирует ведение бухгалтерского учета как можно сильнее приблизить к международным стандартам. Уже в течение нескольких лет чиновники, работая совместно с бухгалтерскими объединениями, целенаправленно переписывают действующее законодательство в области бухучета.

Можно уже сейчас сделать вывод о том, что более половины нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета, подверглись значительной доработке. Соответственно, скоро и оставшаяся часть будет переписана, тем самым максимально приближая отечественный учет к правилам и нормам международных стандартов.