Особенности учета операций в иностранной валюте

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой  и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся  на основании приходных и расходных  кассовых ордеров и Реестров операций с наличной валютой и чеками.

Для учета принадлежащих  кредитной организации чеков (в  том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, предназначен счет 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в  том числе дорожных) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами. По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том  числе дорожных) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетом отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.

В аналитическом учете  ведутся отдельные лицевые счета  по видам чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам или филиалам своей кредитной организации, предназначен счет 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути». Счет ведется в банке — отправителе чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Приобретенные банком у клиентов дорожные чеки в иностранной валюте через обменные пункты затем направляются на инкассо в банк-эмитент чеков. Учет данной операции осуществляется в общем порядке, принятом для инкассо (проводки подробно рассмотрены при инкассо неплатежеспособных денежных знаков).

По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том  числе дорожных), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае не принятия чеков  банком к оплате на основании его  сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции  со счетами банков-корреспондентов  или филиалов своей кредитной  организации.

В аналитическом учете  ведутся отдельные лицевые счета  по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

Примеры бухгалтерских проводок приведены в приложение 5.

Коммерческим банкам, как  участникам валютного рынка необходимо знать механизм  осуществления валютных операций и особенности их учета.

 

Глава 2.Анализ валютных операций Российской Федерации

2.1 Характеристика банковской системы Российской Федерации

Банковская система представляет собой организованную совокупность банков страны, функционирующих во взаимодействии и взаимосвязи друг с другом.

В России действует двухуровневая банковская система. В нее входят Центральный банк Российской Федерации (Банк России) и кредитные организации, к которым относятся коммерческие банки и небанковские кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

В настоящее время в  Российской Федерации насчитывается 1104 действующих кредитных организаций. Из них небанковских  кредитных  организаций – 66 . У 128 – отозвана лицензия, у 5 – аннулирована. Кредитных организаций со 100% иностранным участием в капитале – 79. Кредитных организаций, имеющих разрешение на осуществление операций в иностранной валюте – 658. Кредитных организаций, имеющих генеральную лицензию – 273. В Уральском Федеральном округе действует 392 кредитных организаций. Из них 54 – региональная кредитная организация и 338 филиалов. Данные по Челябинской области следующие: Всего кредитных организаций – 51. Из них: 9 – региональных, 42 – филиалов.

На территории Российской Федерации 226 кредитных организаций  с участием нерезидентов в уставном капитале. Из них 114 имеют генеральную  лицензию Банка России, 111 – лицензию Банка России на осуществление операций с иностранной валютой.

По Уральскому федеральному округу следующие показатели:

• Всего банков с участием нерезидентов в уставном капитале – 10.
• Имеют генеральную лицензию Банка России – 7.
• Имеют лицензию на осуществление операций с иностранной валютой – 3.

Группировка действующих  кредитных организаций по величине зарегистрированного уставного капитала в РФ и УрФО по состоянию на 01.04.2012 приведена в приложение 6.

По состоянию на 1 января 2012 года имеют лицензию на осуществление банковских операций 230 кредитных организаций с участием нерезидентов, из них: 124 кредитные организации с участием нерезидентов (53,9% их общего количества) осуществляют банковскую деятельность на основании генеральной лицензии, 104 кредитные организации (45,2%) имеют лицензию на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте. 27 банков со 100-процентным участием нерезидентов имеют на территории Российской Федерации 155 филиалов. Совокупный зарегистрированный уставный капитал всех действующих кредитных организаций на 1 января 2012 года составил 1 214 343 млн. рублей

В целом общая сумма  инвестиций нерезидентов в уставные капиталы действующих кредитных  организаций на 1 января 2012 года составила 336 395,7 млн. рублей. В 22 кредитных организациях с участием нерезидентов на решения, принимаемые нерезидентами (совокупная доля которых в уставных капиталах кредитных организаций составляет более 50%), существенное влияние оказывают резиденты Российской Федерации Количество таких кредитных организаций по сравнению с предыдущим годом увеличилось на 4. Общая сумма участия нерезидентов в уставных капиталах действующих кредитных организаций на 1 января 2012 года без учета нерезидентов, находящихся под существенным влиянием резидентов Российской Федерации, составила 291 407,3 млн. рублей, а их доля в совокупном зарегистрированном уставном капитале кредитных организаций была равна 24,0% (против 24,62% на 1 января 2011 года).

У 77 кредитных организаций (74 банков и 3 небанковские кредитные организации), или 33,5% от их общего количества, уставный капитал на 100% сформирован за счет средств нерезидентов. Общее количество таких кредитных организаций за 2011 год сократилось на 3.    Общая сумма инвестиций нерезидентов в уставные капиталы кредитных организаций этой группы на 1 января 2012 года составила 199 018,3 млн. рублей. За 2011 год она сократилась на 20 879,6 млн. рублей, или на 9,5%  

 В восьми кредитных организациях со 100-процентным участием нерезидентов в уставном капитале на принимаемые ими решения существенное влияние оказывают резиденты Российской Федерации.

У 36 кредитных организаций (или 15,7% их общего количества) доля нерезидентов в уставном капитале составляет более 50%, но менее 100%. Количество таких кредитных организаций за 2011 год увеличилось на 5    Общая сумма инвестиций нерезидентов в уставные капиталы действующих кредитных организаций этой группы на 1 января 2012 года составила 72 379,5 млн. рублей. За 2011 год она выросла на 14 520,5 млн. рублей (25,1%)    В уставном капитале 14 кредитных организаций этой группы участвуют нерезиденты, на решения которых существенное влияние оказывают резиденты Российской Федерации.

Список 30 крупнейших банков России на 1 января 2012 года (Приложение 7). В этом списке крупнейшие банки России приводятся Банком России в алфавитном порядке, а не по размеру капитала. Самые крупные банки России зарегистрированы в основном в г. Москве, и только 5 банков из списка - это региональные банки из трех регионов страны, что крайне мало. А чтобы окончательно сложилась картина о самых крупных банках России, можно посмотреть Рейтинг 10 крупнейших банков России в разрезе активов и капиталов банков. (Приложение 8)

В Челябинской области  действуют 9 региональных банка и 42 инорегиональных банка. Из 9 региональных 7 находятся в г.Челябинске. Филиалов в г.Челябинске – 41. Список кредитных организаций, действующих в Челябинской области, на 01.01.2012г. (Приложение 9)

Эксперты отмечают, что  еще 10 лет назад развитие банковского  сектора в Челябинском регионе  сильно отставало от потребностей нефинансовой сферы. Имеющиеся на то время банки  удовлетворяли потребность рынка  Челябинска всего на 30-40%.  С этого времени ситуация сильно изменилась: сейчас в Челябинске действует 78 банков, причем не только филиалы московских организаций, но и местные, челябинские банки. Спектр услуг, предоставляемый челябинскими банками достаточно широк.  
Перечень крупнейших российских банков, открывших свои филиалы в Челябинске: Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк, Альфа-банк, ВТБ-24, Райффайзенбанк, Росбанк, Уралсиб. Все вышеперечисленные банки входят в первую десятку рейтинга по активам и качеству обслуживания. Они предлагают полный спектр банковских услуг, в том числе осуществляют операции с иностранной валютой. К основным преимуществам вышеперечисленных лидеров рынка банковских услуг можно отнести их надежность: все банки уже достаточно долго действуют на территории РФ и успели зарекомендовать себя. В последние годы эти банки активно работают над своей маркетинговой политикой, стараясь быть ближе к клиентам. Уже появилась услуга интернет-банкинга (возможность управления своим банковским счетом через интернет), заказ дебетовых и кредитных карт через интернет, экспресс-кредит с помощью всемирной паутины. Спектр услуг, предоставляемый региональными банками города, несколько уже, чем у лидеров всероссийского рейтинга. Самые популярные региональные банки Челябинска: Челябинвестбанк, Челиндбанк, Челябкомзембанк, Уралпромбанк, Уральский банк реконструкции и развития, Ураллига.  
Предоставляемые ими услуги постепенно совершенствуются: региональные банки теперь осуществляют операции с ценными бумагами и драгоценными металлами, занимаются трансформацией ссудных капиталов и обслуживают пластиковые карты. Размещать свои средства в банках можно как в рублях, так и в валюте. Эффективная процентная ставка от 8 до 12,5% за год. Банками Челябинска предлагаются пенсионные, семейные и классические накопительные вклады на длительный или короткий период. Рассмотрев статистику по валютным вкладам в УрФО можно сделать следующие выводы: Валютные вклады в 2011 г. уменьшились на 6,6% или на 2,2 млрд. руб. Сокращение депозитов в иностранной валюте по итогам 2010г. составило 23,7% или 11 млрд. руб. Причем в первом полугодие снижение валютных вкладов зафиксировано на уровне 9,7%, а во втором полугодие депозиты в иностранной  валюте выросли на 3,4%. Таким образом, в целом в 2011 г.  в банках УрФО продолжилась начавшаяся в 2010 г. тенденция сокращения доли валютных вкладов населения.

 

2.2 Движение наличной иностранной валюты в Российской Федерации

В январе 2012 года традиционно наблюдалось существенное (от 30 до 40%) по сравнению с последним месяцем предыдущего года уменьшение практически всех показателей, характеризующих состояние рынка наличной иностранной валюты. При этом спрос населения на наличную иностранную валюту снижался медленнее, чем предложение. В результате чистый спрос на наличную иностранную валюту вновь повысился и приблизился к средним значениям второй половины 2011 года.

Таблица 2: Прирост иностранной  валюты в долларовом эквиваленте

	Январь 2012 г.				Январь 2011 г. к декабрю 2010 г., прирост, %
	млн. долл.	к декабрю 2011 г., прирост		к январю 2011 г., прирост, %
		млн. долл.	%
Емкость рынка	14 238	—5 356	—27	19	—28
Обороты межбанков-ского  рынка	4 317	—2 314	—35	39	—38
Обороты операций физических лиц	11 088	—7 360	—10	21	—39

 

 

Рисунок 1- динамика емкости  рынка наличной иностранной валюты.

В январе 2012 года совокупный спрос населения на наличную иностранную валюту (сумма купленной в уполномоченных банках, полученной по конверсии и снятой с валютных счетов наличной иностранной валюты) по сравнению с предыдущим месяцем уменьшился на 36% — до 6,0 млрд. долларов. Однако его объем был больше, чем в январе 2010 и 2011 гг., на 30 и 21% соответственно.

Рисунок 2- динамика спроса физических лиц на наличную иностранную валюту. 

Спрос населения  на американскую валюту в январе 2012 года по сравнению с декабрем 2011 года снизился на 37%, на евро — на 34%, составив соответственно 3,8 и 2,1 млрд. долларов. Доля долларов США в структуре совокупного спроса уменьшилась до 64% относительно 65% месяцем ранее, доля европейской валюты увеличилась с 33 до 34%.

В январе 2012 года объем покупки населением наличной иностранной валюты в уполномоченных банках сократился по сравнению с предыдущим месяцем на 34% и составил 3,5 млрд. долларов. Американской валюты было куплено меньше, чем месяцем ранее, на 36%, евро — на 28%. Количество операций по покупке физическими лицами наличной иностранной валюты по сравнению с декабрем 2011 года уменьшилось на 36% — до 1,9 млн. сделок. При этом средний размер сделки по покупке увеличился на 4% и составил 1837 долларов.(Приложение 11)