Особенности учета операций в иностранной валюте

 

 

 

Оглавление

 

Глава 1 Теоретические  аспекты валютных операций коммерческого  банка 6

1.1 Основные  понятия и классификация валютных  операций коммерческого банка 6

1.2Лицензирование  и регулирование валютных операций 16

1.3 Отражение  в учете операций в иностранной  валюте. 23

Глава 2 Анализ валютных операций Российской Федерации 32

2.1 Характеристика  банковской системы Российской  Федерации 32

2.2 Движение  наличной иностранной валюты  в Российской Федерации 36

Заключение 42

Список используемых источников и литературы 44

 

 

 

Введение

Международные экономические, политические и культурные отношения  требуют проведения взаимных расчетов между юридическими лицами и гражданами разных стран. При этом в качестве валюты цены и платежа обычно используются иностранные валюты, в то время  как в каждой стране существует своя национальная валюта в качестве законного  платежного средства. В связи с  этим возникает необходимость производить  обмен одной валюты на другую путем  их покупки или продажи.

Банковская деятельность в области осуществления операций в иностранной валюте неизбежно  имеет тенденцию к установлению единообразного диапазона цены на конкретную валюту во всех мировых финансовых центрах. Если в какой-то момент рыночная ставка в одном финансовом центре слишком отклоняется от средней, равновесие восстанавливается посредством  арбитража, который представляет собой  процесс извлечения выгоды из различий цены в разных местах. Тем самым  валютный бизнес действует как весьма важный регулятор в денежной системе.

Обычно крупные банки, имеющие общенациональное значение, а также ряд местных банков, обслуживающих международные расчеты  местного бизнеса, имеют валютные отделы, в которых работают квалифицированные  дилеры. Банки, которые просто выполняют  инструкции своих клиентов и не занимаются бизнесом за свой собственный счет, фактически не нуждаются в услугах  валютного специалиста. В этом случае им достаточно иметь сотрудника, располагающим  общим знанием этого дела, так  как его роль практически будет  сводиться к посредничеству между  клиентами другим банком и выполнению инструкций клиента на профессиональном уровне.

Постепенное стирание экономических  границ между странами, формирование экономических союзов, а так же появление валютного союза стало предпосылкой для бурного развития валютного рынка. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения. Уже на сегодняшний день спектр предлагаемых банками продуктов с участием иностранной валюты достаточно широк. Поэтому важно  изучить особенности учета операций в иностранной валюте в коммерческих банках, что обуславливает актуальность темы данной работы.

Наиболее значимый вклад  в исследование общих вопросов банковского  дела, а также отдельных аспектов, касающихся валютных операций внесли исследования О.И Лаврушина, Е.Б Стародубцевой, Т.И. Капаевой, К.Г.  Парфенова, Л.Р. Смирновой,  А.Ю.Голубевича,  М.К. Бункина, Е.Ф. Жукова, Г.Ф. Графовой, Н.М. Зеленковой и др.

Целью написания данной работы является выявление особенностей отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте и тенденций, складывающихся на наличном валютном рынке.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть основные понятия и классификацию банковских операций в иностранной валюте;
• изучить лицензирование и регулирование валютных операций;
• отметить особенности учета операций в иностранной валюте;
• дать характеристику современной банковской системы Российской Федерации;
• проанализировать  движение наличной иностранной валюты в Российской Федерации.

Объектом – операции в  иностранной валюте.

Предметом исследования является организация и учет операций коммерческого банка в иностранной валюте.

Теоретической основой исследования явились научные труды в области валютных операций коммерческого банка и особенностей их учета.

В работе были использованы методы: теоретического анализа литературы по исследуемой проблеме, синтеза, сравнения, графические методы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

 

Глава 1 Теоретические аспекты валютных операций коммерческого банка

1.1 Основные понятия и классификация валютных операций коммерческого банка

Ключевым понятием  российского  валютного законодательства в настоящее время является понятие «валютные операции», поскольку любые лица, как резиденты, так и нерезиденты, становятся субъектами валютных правоотношений, следовательно, подпадают под действие валютного законодательства  России лишь в случае осуществления ими валютных операций.

В соответствии с Федеральным  законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулирование и валютном контроле»  под валютными операциями следует  понимать:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
• перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

Валютные операции в широком  смысле — это ряд последовательных действий по оформлению и оплате документов и сделок, номинированных в иностранной  валюте. Они могут охватывать все  виды операций кредитной организации.

Валютные операции в узком  смысле — это сделки по покупке  и продаже иностранной валюты.

Валюта — это  денежные знаки иностранных государств:

1. денежные знаки в виде банкнот,  казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории иностранного государства, а также изымаемые, либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
2. средства  на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и в  международных денежных или расчетных единицах.

Классификация валютных операций приведена в приложение 1.

Рассмотрим более подробно некоторые виды валютных операций:

1.Открытие и ведение  валютных счетов клиентуры.

Любые валютные операции совершаются  по специальным валютным счетам. Каждый вид открываемого счета определяет участников операции и характер проводимых по нему платежей.

Данная операция включает:

1. открытие валютных счетов юридическим лицам и физическим лицам;
2. начисление процентов по остаткам на счетах;
3. предоставления овердрафтов;
4. предоставление выписок по мере совершения операции;
5. оформление архива счета за любой промежуток времени;
6. выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;
7. контроль  за экспортно-импортными операциями. 
   2. Ввоз и вывоз иностранной валюты

Согласно статье 15 ФЗ «  О валютном регулирование и валютном контроле »  ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Физические лица, резиденты  и нерезиденты, имеют право единовременно  вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме 10 000 дол. США. При этом не требуется представление  в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная  валюта была ранее ввезена, переслана  или переведена в Российскую Федерацию  либо приобретена в Российской Федерации. Валюта подлежит декларированию в сумме, превышающей 3000 дол. США. Вывозимая  наличная иностранная валюта подлежит декларированию путем подачи письменной таможенной декларации в таможенный орган на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты.

3.Операции по привлечению и размещению банком валютных средств.

Эти операции являются основными  для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

Данная операция включает:

1. привлечение депозитов (физических лиц, юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты);
2. выдача кредитов (физическим лицам, юридическим лицам);
3. размещение кредитов на межбанковском рынке.

К доходам от размещения средств относятся: проценты за кредиты  выданные (краткосрочные, долгосрочные), депозиты размещенные; размещение средств  в валютные ценные бумаги и доход  по ним.

3.Корреспондентские отношения с иностранными банками.

Эта операция является необходимым  условием проведения банком международных  расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с  тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности  в обслуживании регулярных экспортно-импортных  операций клиентуры.

Для осуществления международных  расчетов банк открывает в иностранных  банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро».

 Счет «Ностро» - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка - корреспондента.

Счет «Лоро» - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

4.Операции по международным  расчетам, связанные с экспортом  и импортом товаров и услуг.

В расчетах по форме Документарное  инкассо - банк-эмитент принимает  на себя обязательство предъявить предоставленные  доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения  денег.

При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После  поступления ее на транзитный валютный счет в поручение о переводе поступившей  суммы или части ее на текущий  счет указывается и продажа части  экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.

Документарный аккредитив - обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера), производить  платежи в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве.

При расчетах по экспорту в  форме документарного аккредитива  иностранный банк открывает его  у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное  письмо, в котором указывается  вид аккредитива и порядок  выплат по нему. На каждый аккредитив открывается  досье.

5.Неторговые операции  коммерческого банка.

К неторговым операциям относятся  операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров  и услуг клиентов банка движением  капитала.

Уполномоченные банки  могут совершать следующие операции неторгового характера:

• покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
• инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;
• осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;
• производить покупку дорожных чеков иностранных банков;
• оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции, в  разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для  предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажное значение в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение  клиентуры. Без операций, а именно, выпуска пластиковых карт, осуществления  переводов за границу, оплаты и выставления  аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.

Хотя последние две  операции не получили широкого распространения. Выпуск и обслуживание пластиковых  карточек - одна из новых операций, которая  дает возможность занять еще свободные 'ниши рынка' по данному виду операций, привлечь дополнительных клиентов и  удержать старых клиентов, поднять  престиж банка и занять более  высокое положение в конкурентной борьбе между банками.

6. Торговые операции.

Торговые операции коммерческого  банка заключаются в проведение конверсионных и срочных операций.

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи  наличной и безналичной иностранной  валюты (в том числе валюты с  ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

Основная масса операций с немедленной поставкой. Особенностью этих сделок является то, что дата заключения сделки практически совпадает с  датой ее исполнения.

Сделки с немедленной  поставкой бывают трех видов:

Под сделкой типа «TODAY» понимается конверсионная операция, при которой дата валютирования совпадает с днем заключения сделки.

Сделка типа «TOMORROW» представляет собой операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения рабочий банковский день.