Особенности учета операций в иностранной валюте

Под сделкой типа «SPOT» понимается конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

К срочным сделкам относят  следующие:

Срочная форвардная сделка (forward outriqht) - это конверсионная операция, дата валютирования по которой отстоит  от даты заключения сделки более, чем  на два рабочих банковских дня. Срочные  биржевые операции (типа фьючерс, опцион, своп и проч.) не являются конверсионной  операцией.

Сделка своп (swap) - это банковская сделка, состоящая из двух противоположных  конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемых в один и тот  же день. При этом одна из указанных  сделок является срочной, а вторая - сделкой с немедленной поставкой.

Валютный арбитраж – проведение операций по покупке иностранной  валюты с одновременной ее продажей в целях получения прибыли  от разницы именно в валютных курсах.

Конверсионные операции нельзя проводить, не учитывая риски по валютным позициям банка.

Валютная позиция - остатки  средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным  операциям) в соответствующих валютах  и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов  или расходов при изменении обменных курсов валют.

Открытая валютная позиция - разница остатков средств в иностранных  валютах, которые формируют количественно  не совпадающие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства  поставить средства в данных валютах  как завершенные расчетами в  настоящем ( т.е. на отчетную дату), так  и истекающие в будущем (т.е. после  отчетной даты).

Короткая открытая валютная позиция - открытая валютная позиция  в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства  в которой количественно превышают  активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Длинная открытая валютная позиция - открытая валютная позиция  в отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают  пассивы и внебалансовые обязательства  в этой иностранной валюте.

Закрытая валютная позиция - валютная позиция в отдельной  иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным  операциям) в которой количественно  совпадают.

Дата заключения сделки (дата сделки) - дата достижения сторонами  сделки предусмотренными законодательством  Российской Федерации и международной  практикой способами соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы  обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Дата валютирования - оговоренная  сторонами дата осуществления поставки средств на счета контрагента  по сделке.

ЦБ РФ устанавливает лимиты открытых валютных позиций, т.е. количественные ограничения соотношений суммарных  открытых валютных позиций и собственных  средств (капитала) уполномоченных банков.

Валютная позиция возникает  на дату заключения сделки на покупку  или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также  дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной  валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соответствующих изменений величины открытой валютной позиции.

Уполномоченный банк получает право на открытие валютной позиции  с даты получения им от ЦБ РФ лицензии на проведение операций в иностранной  валюте и теряет такое право с  даты ее отзыва банком России.

Контроль за открытыми  валютными позициями уполномоченных банков Российской Федерации осуществляется в рамках надзора за деятельностью  кредитных организаций. В случае грубых нарушений ЦБ РФ принимает  меры вплоть до отзыва лицензии на право  совершить операции с иностранной  валютой.

Однако банк ведет не только открытую валютную позицию по покупке-продаже валюты, ежедневно банком также ведется общая валютная позиция по счетам «Ностро». Как правило, платежи ставятся на позицию за день или за два дня до их исполнения, что дает возможность заведомо иметь представление о состоянии расчетов на конкретную дату по конкретному корреспондентскому счету «Ностро». Если суммы платежей превышают суммы поступлений, оформляется переброска средств с одного счета на другой. Ежедневно банк проверяет соответствие платежей, поставленных на позицию с суммой платежей, прошедших по выписке со счета «Ностро», которую банк получает от своего иностранного партнера. Таким образом, ведение позиции на каждый конкретный день начинается с анализа остатка на счете «Ностро» у банка за предыдущий день. Подобный контроль крайне необходим во избежание возникновения дебетового сальдо и выплаты процентов за овердрафт.

7. Операции с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте.

Операции с ценными  бумагами, номинированные в иностранной  валюте, подразделяются следующим образом:

• операции по формированию акционерного капитала;
• операции по выпуску собственных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов;
• операции по покупке-продаже ценных бумаг за свой счет для перепродажи и с целью инвестирования;
• операции мены и займа;
• операции по покупке-продаже ценных бумаг по поручению клиента;
• срочные сделки РЕПО;
• доверительные операции;
• операции ДЕПО;
• консультирование клиентов.

Особенностью многих операций является необходимость определения положительной и отрицательной курсовой и курсовой нереализованной разницы, которые  связаны не только с изменением цены котируемой ценной бумаги, но и с изменением валютного курса. Это касается операций перепродажи ценных бумаг из торгового портфеля банка и совершения срочных сделок. По инвестиционным операциям также  возникает необходимость в доначислении резерва на возможные потери в связи с изменением валютного курса.

1.2Лицензирование и регулирование валютных операций

Кредитная организация совершает  валютные операции на основании лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России, которая содержит указание на вид лицензии, перечень банковских операций, право на осуществление, которых предоставлено кредитной организации, дату выдачи и номер лицензии. Такая лицензия выдается на бланке, защищенном от подделок и подписывается председателем Банка России или его заместителем, возглавляющим Комитет банковского надзора Банка России. Подпись скрепляется печатью Банка России с изображением Государственного герба Российской Федерации.

Банк России:

• принимает решение о государственной регистрации вновь создаваемых кредитных организаций;
• осуществляет взаимодействие по вопросам государственной регистрации кредитных организаций с Минфином России;
• выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских и валютных операций или на их (лицензий) расширение;
• ведет реестр выданных лицензий и Книгу государственной регистрации кредитных организаций в целях осуществления контрольных и надзорных функций.

Банку могут быть выданы лицензии на осуществление следующих  видов валютных операций:

1. Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц).

    При наличие  данной лицензии банк  вправе  осуществлять следующие     валютные операции:

• привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
• осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

2. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте.

Согласно этой лицензии банк имеет право на:

• привлечение денежных средств физических лиц во вклады;
• размещение привлеченных во вклады денежных средств физических лиц от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц по их банковским счетам;

3. Генеральная лицензия

 По генеральной лицензии  банк вправе:

• привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады;
• размещать привлеченные во вклады денежные средства физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;
• осуществлять переводы денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;
• осуществлять инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• осуществлять куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
• выдавать банковские гарантии.
• осуществлять перевод денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Кредитная организация, имеющая  Генеральную лицензию, может с разрешения Банка России создавать на территории иностранного государства филиалы и после уведомления Банка России - представительства. Кредитная организация, имеющая Генеральную лицензию, может с разрешения и в соответствии с требованиями Банка России иметь на территории иностранного государства дочерние организации.

Кроме лицензирования Банк России осуществляет валютное регулирование  коммерческих банков.

Валютное регулирование - деятельность государства, направленная на регламентирование международных  расчетов и порядка совершения сделок с валютными ценностями.

В России законодательство характеризует валютное регулирование  в качестве совокупности правовых норм, которые определяют как порядок  совершения сделок с валютными ценностями внутри страны, так и порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки из-за границы и за границу национальной и иностранной валюты и других валютных ценностей. Предусматриваются  следующие содержательные и организационные  компоненты: защита валюты РФ, права  собственности на валютные ценности, внутренний валютный рынок РФ, счета  резидентов в иностранной валюте, валютные операции резидентов в РФ, счета нерезидентов в иностранной  валюте и в валюте РФ, валютные операции нерезидентов в РФ, Центральный банк РФ как орган валютного регулирования.

Основными принципами валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических  мер в реализации государственной  политики в области валютного  регулирования; 

2) исключение неоправданного  вмешательства государства и  его органов в валютные операции  резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и  внутренней валютной политики  Российской Федерации;

4) единство системы валютного  регулирования и валютного контроля;  

5) обеспечение государством  защиты прав и экономических  интересов резидентов и нерезидентов  при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные  органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные  Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация «Банк  развития и внешнеэкономической  деятельности», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в  том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.Основным органом валютного контроля является Банк России.

Одним из методов валютного  регулирования выступают валютные ограничения - система государственных мероприятий, направленная на ограничение операций с иностранной валютой, золотом и др. валютными ценностями. Устанавливаются законодательным путем или в административном порядке.