Особенности учета кредитов и займов на примере предприятия ООО «МАСТЕР»

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 
1.1. В настоящем приказе определяется  учетная политика для целей  бухгалтерского и налогового  учета ООО "Мастер", которой  устанавливаются принципы отражения  в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.  
 
1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ

3. МЕТОДИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ

3.6. Учет затрат  по кредитам и займам 
· решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную

пункт 6 ПБУ 15/08

____________________________

________________

______________________

(должность руководителя)

(подпись)

(расшифровка подписи)

№ П/П

Дата

Бухгалтерская проводка

Сумма (руб)

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

10 февраля 2009г.

51

66

10 000

Отражена сумма, полученного займа

2

20 июня 2009г.

91

66

2000

Отражена сумма начисленных процентов

3

5 июля 2009г.

66

51

2000

Уплачена сумма начисленных процентов

4

20 октября 2009г.

91

66

2000

Отражена сумма начисленных процентов

5

20 октября 2009г.

66

51

2000

Уплачена сумма начисленных процентов

6

10 февраля 2010г.

91

66

2000

Отражена сумма начисленных процентов

7

5 апреля 2010г.

66

51

2000

Уплачена сумма начисленных процентов

8

5 апреля 2010г.

66

51

10 000

Погашена задолженность по полученному  займу

Сальдо на конец отчетного периода

Комментарий

Дата

Дебет счета   Кредит счета

Сумма (руб.)

30.03.09

66

10 000

Отражена задолженность по полученному займу

30.06.09

66

12000

Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода

31.07.09

66

12 000

Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода

30.09.09

66

10 000

Отражена задолженность по полученному займу

31.12.09

66

12 000

Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода

30.03.10

66

12 000

Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода

30.06.10

Погашена задолженность по полученному займу и начисленным процентам

№ п/п

Дата совершения операции

Бухгалтерская проводка

Сумма (руб.)

Содержание операции

Курс 1 долл. США на дату совершения операции

Дебет   

Кредит

1

16 июля

51

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным займам»

52 000 (1000 у. е. х 52 руб.)

Отражена сумма полученного займа

52 руб.

2

15 августа

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам»

2650

Отражена сумма начисленных  процентов по займу

53 руб.

3

20 августа

66 субсчет «Начисленные  проценты по полученным краткосрочным займам

51

(50 у. е. х 53 руб.) 2700 (50 у. е. х 54 руб.)

Уплачены начисленные проценты

54 руб.

4

20 августа

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

50 (2700 - 2650)

Отражена суммовая разница по уплаченным процентам

-

5

15 сентября

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

2800 (50 у. е. х 56 руб.)

Отражена сумма начисленных  процентов по займу

56 руб.

6

20 сентября

66 субсчет «Начисленные  проценты по полученным краткосрочным займам

51

2850 (50 у. е. х 57 руб.)

Уплачены начисленные проценты

57 руб

7

20 сентября

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

50 (2850 - 2800)

Отражена суммовая разница по уплаченным процентам

8

15 октября

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

3000 (50 у. е. х 60 руб.)

Отражена сумма начисленных  процентов по займу

60 руб.

9

20 октября

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

51

3250 (50 у. е. х 65 руб.)

Уплачены начисленные проценты

65 руб.

10

20 октября

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

250 (3250 -3000)

Отражена суммовая разница по уплаченным процентам

11

1 ноября

66 субсчет «Начисленные  проценты по полученным краткосрочным займам

51

84 000 (1000 у. е. х 84 руб.)

Погашена задолженность по полученному займу

84 руб

12

1 ноября

91

66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам

32 000 (84 000 -- 52 000)

Отнесена на финансовый результат  суммовая разница, возникающая при оплате задолженности по займу

№ п/п

Дата совершения операции

Бухгалтерская проводка

Сумма (руб.)

Содержание операции

Курс 1 долл. США на дату совершения операции

Дебет 

Кредит

1

3 января 2010г.

52

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

384 000 (12 000 долл. х х 32 руб.)

Отражена сумма полученного кредита от «ВТБ»

32 руб.

2

31 января 2010г.

52

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

396 000 (12 000 долл. США х  33 руб.)

Пересчитана задолженность по кредиту  на 1 февраля 2010 года

33 руб.

3

31 января 2010г.

91

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

12 000 (396 000 - 384 000)

Отражена курсовая разница по кредиту за январь 2010г.

4

5 февраля 2010г.

91

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

4950 (150 долл. США х 33 руб.)

Отражена сумма начисленных процентов за январь 2010г.

33 руб

5

25 февраля 2010г

66 субсчет «Начисленные  проценты по полученным краткосрочным  кредитам»

52

5100 (150 долл. США х 34 руб.)

Уплачены начисленные проценты за январь 2010г.

34 руб.

6

25 февраля 2010г

91

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

150 (5100-4950)

Отражена курсовая разница по уплаченным процентам за январь 2010г.

7

28 февраля 2010г.

91

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

408 000 (12 000 долл. США х 34 руб.)

Пересчитана задолженность по кредиту  на 1 марта 2010 года

34 руб.

8

28 февраля 2010г.

91

66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам»

12 000 (408 000 - 396 000)

Отражена курсовая разница по кредиту за февраль 2010г.

№ п/п

Дата

Содержание операции

Сумма (руб.)

Документы (ссылки на расчеты и примечания)

Корреспонденция счетов

Д

К

1

2

3

4

7

5

6

24

31

Начислены проценты по заемным средствам (2599 руб. ежемесячно)

2500

Расчет бухгалтерии

91

66-%

25

31

Уплачены проценты по заемным средствам (2500 руб. ежемесячно)

2500

Платежное поручение, выписка банка

66-%

51

№ счета

Наименование счета

Сальдо на 01.01.

Обороты за январь

Сальдо на 01.02

Д

К

Д

К

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

04

Нематериальные активы

3000

-

-

-

3000

-

05

Амортизация нематериальных

активов

-

600

-

25

-

625

10

Материалы

-

-

30550

15550

15000

-

19

НДС по приобретенным ценностям

-

-

5499

5499

-

20

Основное производство

-

-

56646

56646

-

-

26

Общехозяйственные расходы

Сальдо не имеет

50575

50575

Сальдо не имеет

50

Касса

800

-

13251

13900

151

-

51

Расчетные счета

559 731

-

2000

124123

437608

-

60

Расчеты с поставщиками и 

подрядчиками

-

-

86049

86049

-

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

-

-

177000

-

177000

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

200 000

2500

2500

-

200 000

68

Расчеты по налогам и сборам –  всего в том числе:

-

22 891

28 390

30 822

-

25 323

68 приб

Налог на прибыль

-

7890

7890

-

68 НДС

Налог на добавленную стоимость

-

14 651

20150

27000

-

21501

68 НДФЛ

Налог на доходы физических лиц

-

-

-

3822

-

3822

68 имущ.

Налог на имущество

-

350

350

-

-

-

69

Расчеты по социальному страхованию – всего в том числе:

-

-

-

8646

-

8646

69-1

Фонд социального страхования (ФСС)

-

-

-

957

-

957

69-2 фед.

Федеральный бюджет (базовая часть  трудовой пенсии в составе ЕСН)

-

-

-

1980

-

1980

69-2 стр.

Фонд ОПС по обеспечению страховой части трудовой пенсии

-

-

-

3600

-

3600

69-2 НАК.

Фонд ОПС по обеспечению накопительной части трудовой пенсии

1020

-

1020

69-3 ФФОМС

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

-

-

-

363

-

363

69-3 ТФОМС

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

-

-

-

660

-

660

69-травм.

Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

-

-

-

66

-

66

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

-

17022

33 000

-

15978

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

-

700

700

-

-

76

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами – всего в том  числе:

-

-

-

2000

-

2000

76-2

расчеты по претензиям

-

-

-

-

-

-

76-4

расчеты по депонированным

-

-

2000

-

2000

80

Уставной капитал

-

10 000

-

-

-

10000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

330 040

-

-

-

330040

90

Продажи

Не имеет сальдо

177000

177000

Не имеет сальдо

90-1

Выручка

Не имеет сальдо на начало года

-

177000

-

177000

90-2

Себестоимость продаж

Не имеет сальдо на начало года

107221

-

107221

-

90-3

Налог на добавленную стоимость

Не имеет сальдо на начало года

27000

-

27000

90-9

Прибыль/убыток от продаж

Не имеет сальдо на начало года

42779

42779

91

Прочие доходы и расходы

Не имеет сальдо

2632

2632

Не имеет сальдо

91-1

Прочие доходы

Не имеет сальдо на начало года

-

-

-

-

91-2

Прочие расходы

Не имеет сальдо на начало года

2632

-

2632

-

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

Не имеет сальдо на начало года

-

2632

-

2632

99

Прибыли и убытки

Не имеет сальдо на начало года

2632

42779

-

40147

Итого

563 531

563 531

860468

873546

632759

632759

001

Арендованные основные средства

2 000000

-

-

-

2000000

-