Особенности учета кредитов и займов на примере предприятия ООО «МАСТЕР»

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч 76.

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

суб-сч. 76-2

Расчеты по претензиям

Дебет

сч. 50

Касса

сч.41

Расчетные счета

сч.52

Валютные счета

сч.55

Специальные счета в  банках

сч.10

Материалы

(в случае предоставления  займа в натуральной форме)

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

(при получении средств  кредитов и займов в кассу  на расчетные, валютные счета и на открытие аккредитива)

Дебет

сч.60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займа

(на погашение задолженности  перед поставщиком за счет  кредиторов и займов и при  направлении займов и кредитов  на предоплату поставщику)

Дебет

сч.68

Расчеты по налогам и  сборам

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займов

(погашение задолженности  по налогам за счет полученных  кредитов и займов)

Дебет

сч.76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займа

(расчеты с арендодателем  по аренде имущества и другие  расчеты за счет кредитов и  займов)

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.51

Расчетные счета

сч.52

Валютные счета

(при погашении с  расчетного или валютного счета)

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.55

Специальные счета в  банках

(при погашении кредитов  и займов за счет неиспользованного остатка аккредитива.

Дебет

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч. 91-2

Прочие расходы

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займа

(на сумму операционного  расхода)

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч.91-1

Прочие доходы (на сумму операционного дохода)

Дебет

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч. 91-2

Прочие расходы

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займа

(при получении расхода)

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч.91-1

Прочие доходы (при  получении дохода)

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.51

Расчетные счета

сч.52

Валютные счета

Дебет

сч.50

Касса

сч.51

Расчетные счета

сч.52

валютные счета

сч.70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займа

Дебет

сч.50

Касса

сч.51

Расчетные счета

сч.52

валютные счета

сч.70

Расчеты с персоналом по оплате труда

(на фактическую сумму,  зачисленную на счет организации)

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займа

(на сумму номинальной  стоимости облигаций

сч.98

Доходы будущих периодов

(на положительную  разницу между ценой продажи  и номинальной стоимостью облигации)

Дебет

сч.98

Доходы будущих периодов

Кредит

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч.91-1

Прочие доходы

Дебет

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч. 91-2

Прочие расходы

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

(на эту разницу увеличивается задолженность по облигациям).

Дебет

сч.10

Материалы

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч. 91-2

Прочие расходы

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

сч.60

Расчеты с поставщиками и покупателями

сч.76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч. 91-2

Прочие расходы

Кредит

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

сч. 08

Вложения во внеоборотные активы

Кредит 

сч. 66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

сч.66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Кредит

сч.51

Расчетные счета

сч.52

Валютные счета-при  уплате процентов

№

Содержание показателя

Сумма

(тыс. руб.)

1

Средневзвешенная сумма  займов и кредитов, не погашенных в  течение отчетного периода

в том числе предназначенных  для финансирования приобретения инвестиционных активов

80 000

70 000

2

Остаток неиспользованных займов и кредитов на начало отчетного  периода

В том числе предназначенных  для финансирования приобретения инвестиционных активов

10 000

6000

3

Получено займов и  кредитов в течение отчетного  периода

В том числе предназначенных  для финансирования приобретения инвестиционных активов

40 000

30 000

4

Фактически израсходовано (направлено) в течение отчетного  периода займов и кредитов на финансирование приобретения инвестиционных активов

Из них за счет заемных  средств, предназначенных на общие цели (44 000-(30 000+6000))

44 000

8000

5

Общая сумма затрат, связанных  с использованием займов и кредитов в течение отчетного периода

В том числе по займам и кредитам, предназначенным для финансирования приобретения инвестиционных активов

1000

800

6

Средневзвешенная ставка по займам и кредитам, предназначенным  на общие цели (1000-800)/(80 000-70 000)х100%)

2,0%

7

Сумма затрат по займам и  кредитам, подлежащая включению в  первоначальную стоимость приобретения инвестиционных активов (800х(8000х2,0%):100%)

1280

Дебет

сч. 08

Вложения во внеоборотные активы

Кредит 

сч. 66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

сч.67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

(до ввода в эксплуатацию)

Дебет

сч.91

Прочие доходы и расходы

суб.сч. 91-2

Прочие расходы

Кредит

сч.68

Расчеты по налогам и  сборам

№ счета

Наименование счета

Сальдо на 01.01.

Обороты за январь

Сальдо на 01.02

Д

К

Д

К

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

04

Нематериальные активы

3000

-

05

Амортизация нематериальных

активов

-

600

10

Материалы

19

НДС по приобретенным ценностям

-

-

20

Основное производство

-

-

26

Общехозяйственные расходы

Сальдо не имеет

Сальдо не имеет

50

Касса

800

-

51

Расчетные счета

559 731

-

60

Расчеты с поставщиками и 

подрядчиками

-

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

-

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

200 000

68

Расчеты по налогам и сборам –  всего в том числе:

-

22 891

68 приб

Налог на прибыль

-

7890

68 НДС

Налог на добавленную стоимость

-

14 651

68 НДФЛ

Налог на доходы физических лиц

-

-

68 имущ.

Налог на имущество

-

350

69

Расчеты по социальному страхованию – всего в том числе:

-

-

69-1

Фонд социального страхования (ФСС)

-

69-2 фед.

Федеральный бюджет (базовая часть  трудовой пенсии в составе ЕСН)

-

-

69-2 стр.

Фонд ОПС по обеспечению страховой части трудовой пенсии

-

-

69-3 ФФОМС

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

-

-

69-3 ТФОМС

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

-

-

69-травм.

Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

-

-

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

-

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

-

76

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами – всего в том  числе:

-

-

76-2

расчеты по претензиям

-

-

76-4

расчеты по депонированным

-

-

80

Уставной капитал

-

10 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

330 040

90

Продажи

Не имеет сальдо

Не имеет сальдо

90-1

Выручка

Не имеет сальдо на начало года

90-2

Себестоимость продаж

Не имеет сальдо на начало года

90-3

Налог на добавленную стоимость

Не имеет сальдо на начало года

90-9

Прибыль/убыток от продаж

Не имеет сальдо на начало года

91

Прочие доходы и расходы

Не имеет сальдо

Не имеет сальдо

91-1

Прочие доходы

Не имеет сальдо на начало года

91-2

Прочие расходы

Не имеет сальдо на начало года

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

Не имеет сальдо на начало года

99

Прибыли и убытки

Не имеет сальдо на начало года

Итого

563 531

563 531

001

Арендованные основные средства

2 000000

-0