Особенности учета кредитов и займов на примере предприятия ООО «МАСТЕР»

МИНИСТЕРСТВО СПОРТА Российской федерации

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«ВОЛГОГРАДСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ

ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ»

КАФЕДРА ГОСТИНИЧНОГО И ТУРИСТИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на  тему: «ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МАСТЕР»»

 

 

 

 

 

Работу выполнила: студентка 5-го курса

группы 52-м 

Орлова Вера Владимировна

 

Научный руководитель:

доцент  кафедры спортивного

менеджмента и экономики

Губина Елена  Михайловна

 

 

 

 

 

 

 

 

Волгоград, 2012

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Кредиты и займы как объекты бухгалтерского учета…………...…...5

1. Сущность и виды кредитов…………………………………………5
2. Учет кредитов и займов……………………………………………10
3. Затраты по полученным займам и кредитам……………………..12
4. Резюме………………………………………………………………16

Глава 2. Учет займов и кредитов на примере предприятия общество с ограниченной ответственностью «Мастер»…………………………………………...17

2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика ООО «Мастер»………………………………………………………………………………17

2.2. Учет  кредитов и займов на предприятии ООО «Мастер»………...20

2.3. Анализ баланса  предприятия ООО "Мастер"……………………...22

2.4. Резюме…………………………………………………………...……23

Глава 3. Предложения и  рекомендации по учету займов и кредитов ООО «Мастер»…………………………………………………………………………24

Заключение……………………………………………………………………….27

Список литературы………………………………………………………………28

Приложения…………………………………………………………………...…29

Введение

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.

Кредит как форма  предоставления банком или иной кредитной  организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.

Предоставление кредита  оформляется кредитным договором, который может предусматривать  целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком  предусмотренной кредитным договором  обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения  финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний  момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.

В связи с этим, перед  бухгалтерией организаций-заемщиков  возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для  формирования хозяйственных средств  и обеспечения хозяйственных  операций, предприятия в своей  деятельности часто используют заемные  средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая  практика, заемные средства необходимая  статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной  и достоверной информацией обо  всех изменениях в этом разделе.

Предметом исследования в данной работе являются кредиты и займы предприятия ООО «Мастер».

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Мастер», созданное в 2009 году, по состоянию на 2012г.

Цель исследования: учет кредитов и займов предприятия, их отражение в бухгалтерском учете.

Задачи исследования:

1. Понять, что такое  кредиты и займы

2. Порядок учета заемных средств у заемщика и заимодатель
3. Анализ использования кредитов и займов на предприятии ООО «Мастер».

Основные источники используемые в написании курсовой работы: Гражданский кодекс Российской Федерации; Федеральный  закон РФ "О бухгалтерском учете"; Бакаев А.С. План счетов; Жуков Е.Ф.

Глава 1. Кредиты и займы  как объекты бухгалтерского учета

1. .  Сущность и виды кредитов

В современных условиях хозяйствования развитие расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения займов, кредитов и заемных обязательство. Основным документом, регламентирующим порядок учета заемных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008) от 6 октября 2008 года № 107н. Положением устанавливается правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическим лицами по законодательству Российской Федерации.

Заем – договор, в  силу которого одна сторона (заимодавец) предает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст.807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории России с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

Договор займа заключается между сторонами в письменном виде независимо от его суммы. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить основанием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора или его условий (ст. 808 ГК РФ).

Если договор займа  заключен с условием использования  заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик  обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом его использовании, а также при нарушении обязанностей заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором (п.1 ст.814 ГК РФ).

Облигация – это долговое обязательство, в соответствии с  которым заемщик (выпустивший облигацию) гарантирует кредитору (купившему  облигацию) выплату определенной суммы по истечении установленного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента (ст.816 ГК РФ). Изменения плавающего процента происходит по установленным правилам, поэтому облигации называются ценными бумагами с фиксированным доходом. Реализуются облигации на предъявителя или именные, по ним гарантируется выплата процентов в установленный срок.

Доход по облигациям может  быть получен в виде дисконта (разница  между суммой, указанной в облигации, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов) или купона (часть облигационного сертификата, которая при отделении от сертификата дает владельцу право на получение процента). Он устанавливается в момент эмиссии облигаций. Исходя из этого процента инвестор получает ежегодный платеж по облигации.

Вексель – это долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении оговоренного срока получить обозначенную в нем сумму. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита влечет нереальность векселедателем, лицо, принявшее вексель, - векселедержателем. В вексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица.

Вексель – одна из первых ценных бумаг, которая активно, используется во всех странах с развитой рыночной экономикой. Ни один из финансовых инструментов современного рынка, кроме самих денег, не может сравниться по своей истории и финансовому значению с векселем. Он может использоваться для оформления расчетных отношений между хозяйствующими субъектами, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица в форме товарного кредита.

Кредит (ссуда, долг) –  это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передачи в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируются кредитным договором.

Кредитный договор - это  документ, который составляется под  исполнение конкретных условий контракта. (Приложение №1). В договоре отражаются:

• объекты кредитования и срок кредита;
• условия и порядок выдачи и погашения кредита;
• формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.)
• процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;
• права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;
• другие условия.

Для получения кредита  заемщик представляет следующие  документы; заявление на получение  кредита, копии учредительных документов, балансы (годовой и на отчетную дату), технико-экономический расчет в  обосновании потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство - поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей, оттиском печати, при необходимости другие документы.

Перед заключение кредитного договора банк тщательно анализирует  платежеспособность организации, изучает  ее возможности погасить кредит и  уплатить проценты в установленные  сроки. Иногда практикуется выезд банковского работника в организации с целью выяснения поставленных выше вопросов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды займов и кредитов. По сроку предоставления выделают краткосрочную задолженность. Срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и долгосрочную – свыше 12 месяцев.

Задолженность может  быть срочной, срок погашения по которой  не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, и просроченной – с истекшим сроком погашения.

Различия между кредитами  и займами приведены ниже:

Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, заемщик имеет право обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

• когда после подписания договора обнаруживаются факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);
• если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств; заемщик имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно, до установленного договора срока его предоставления, доведет до сведения кредитора это сове намерение.