Организация учета и аудита расчетов по оплате труда

Рекомендации: во избежание налоговых рисков необходимо соблюдать новый порядок ведения первичной документацией, утвержденный ФЗ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

 

3.3 Рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда в ООО «ТЦ «Пчелка»

По итогам исследования учета и проведения аудита на предприятии ООО «ТЦ «Пчелка» можно предложить следующие варианты совершенствования бухгалтерского учета в пределах расчетов с персоналом по оплате труда:

• ввести в качестве учетного регистра график отпусков;
• путем приглашения на договорной основе, в качестве разовой услуги, обеспечить организацию результатами анализа хозяйственной деятельности для выявления резервов использования персонала предприятия;
• необходимо провести инвентаризацию;
• необходимо проверять предоставление информации для надлежащих вычетов;
• необходимо внимательнее производить вычеты из заработной платы;
• необходимо использовать приказы и служебные записки по форме Т-11 или Т-11-а, а также более точно учитывать депонированные суммы.

Для ввода в действующую на предприятии систему отпусков, графика отпусков, необходимо:

• По спискам сотрудников всех подразделений выяснить желания каждого из них по поводу периода очередного отпуска;
• На основе полученных данных, по согласованию с начальниками подразделений, директором утвердится полученный график отпусков;
• График отпусков может быть составлен уполномоченным на это сотрудником ООО «ТЦ «Пчелка» по установленной в соответствии с законодательством РФ форме.

Обеспечить ООО «ТЦ «Пчелка» результатами анализа ее хозяйственной деятельности просто необходимо. До сих пор весь анализ, который проводится на предприятии, происходил спонтанно, в процессе необходимости. К тому же результаты сбора информации лишь косвенно напоминают анализ. Создание в ООО «ТЦ «Пчелка» экономического отдела, для этих целей, не имеет смысла, из-за не большой численности и объемов работ предприятия, а также это было бы не экономной тратой средств предприятия.

Предлагается раз в год (возможно чаще), приглашать частного специалиста по анализу хозяйственной деятельности. Им могут быть выполнен анализ по всем необходимым направлениям, в частности по оплате труда. Такой вид получения необходимой информации будет намного дешевле и обеспечит организацию точными, профессиональными данными анализа.

Необходимость инвентаризации обуславливается тем, что необходимо вести учет имущества предприятия. Инвентаризацию нужно проводить не реже 1 раза в год, а в ООО «ТЦ «Пчелка» она не проводилась еще ни разу. Не исключены какие либо потери и недостачи по вине работника, которые впоследствии будут вычитаться из его заработной платы. Своевременность инвентаризации и наличие вовремя предоставленной информации значительно снизят потери, если таковые существуют.

В ООО «ТЦ «Пчелка» при расчете заработной платы сотрудников проводились определенные обязательные вычеты на ребенка при расчете НДФЛ. Данные вычеты не подтверждались соответствующими справками и документами. Поэтому при расчете вычетов необходимо тщательно проверять наличие документов, которые подтверждаю операции, связанные с начислением заработной платы.

В  ООО  «ТЦ Пчелка» на основании коллективного договора работникам производятся поощрительные выплаты. Необходимым было бы предоставление служебной записки и оформление приказа по форме Т-11 или Т-11-а по поощрительным выплатам.

Использование таких приказов и служебных записок  способствует и закрепляет в бухгалтерском  учете по оплате труда правильность, своевременность и, наконец, подтверждение тех или иных корреспонденций.

Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет расчетов с депонентами в  ООО  «ТЦ «Пчелка» ведется на приспособленном бланке. Целесообразней применять в данном случае  главное меню автоматизированного рабочего места «Учет депонентов» (АРМ УД), которое содержит две функции «Реестр» и «Архив». При вызове первой бухгалтер депонирует начисленную заработную плату и получает всю необходимую отчетность и депонентские карточки. Эта функция используется только после выдачи зарплаты до закрытия месяца в АРМ «Учёт труда и заработной платы», так как при депонировании берутся суммы из базы данных этого АРМ.

 При выборе режима  «Депонирование зарплаты» формируется  список мест выдачи, о чем выводится  сообщение, динамично изображающее  процесс формирования списка. После  окончания этого весь список  изображается на экране. За последний месяц может быть программно сформирована платежная ведомость, при этом в правой части экрана будет показана информация о депонированной заработной плате, а в нижней подсчитываются контрольные итоги по ведомости и за весь месяц.

 При выполнении режима  «Реестр невыданной зарплаты» формируется ведомость по всем депонентам за последний месяц, при этом настройка с уточнением, что печатать, в какой последовательности и в каком порядке, какие подводить итоги, происходит при инсталляции. Однако настройка может быть изменена, а полученный текст быть отредактирован и сохранен. После выхода из режима ведомость ставится в очередь на печать. Если все устройства готовы, то печать может быть произведена автоматически, даже если пользователь работает уже в другом АРМ.

Для отметок об оплате, которые  делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО  «ТЦ «Пчелка» ведется на счете 70.

В качестве рекомендаций предлагается введение к данному счету субсчета первого порядка по видам выплат заработной платы (таблица 3.3).

Таблица 3.3 – Рекомендации  по введению субсчетов  первого порядка к счету 70 в ООО  «ТЦ «Пчелка» 

№ п/п	Счет/субсчет	Рекомендуемое наименование субсчета
1	70/1	Основная заработная плата
2	70/2	Единовременные  поощрительные выплаты
3	70/3	Премирование

Вышеперечисленные замечания и предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда позволят  вести учет в соответствии с требованиями нормативных документов.

Существенным  замечанием следует отметить тот  факт, что в ООО  «ТЦ «Пчелка»  на счете 70 субсчет 1 отражается депонированная заработная, что противоречит плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.

В бухгалтерском учете для учета  сумм депонированной заработной платы  предназначен отдельно открываемый  к счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Понятие «заработная плата» наполнилось «рыночным» содержанием, появились новые источники получения доходов в виде дивидендов, процентов и других начислений.

Однако заработная плата была и остается для большинства членов общества основным источником дохода и основой их благополучия. Через нее формируются представления о социальной справедливости общественного устройства.

Бюджет работника должен обеспечивать ему расходы не только на одежду и пищу, но и покупку дома, квартиры, оплаты бытовых услуг и так далее.

Будучи основным источником дохода трудящихся заработная плата является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся. Заработная плата, являясь традиционным фактором мотивации труда, оказывает доминирующее влияние на производительность. Предприятие не может удержать рабочую силу, если не выплачивает вознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты, стимулирующей людей к работе. Для того чтобы обеспечить стабильный рост производительности, руководство должно четко связать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции. Система вознаграждения за труд должна быть создана таким образом, чтобы она не подрывала перспективные усилия на обеспечение производительности при краткосрочных негативный результатах.

Низкооплачиваемый труд дорого обходится обществу. Он малопроизводителен, не обеспечивает нормального воспроизводства рабочей силы, не развивает инициативу, консервирует низкий уровень организации и условий труда. Низкая заработная плата - это деградация имеющейся системы образования, поскольку нет смысла столько времени и средств терять на то, чтобы получив высокую квалификацию, не находить ей применения или получать мизерную заработную плату наравне с работниками самого простого труда.

По тому, как идет процесс признания заслуг работника в течение его трудовой жизни, выражающейся динамикой роста заработка, можно говорить и об адекватном процессе его интеграции с предприятием. Если нет признания, то не будет и лояльного мотивированного отношения к предприятию со стороны работника, нет ориентации на высокую производительность, отдачу. Таким образом, для правильной социально обусловленной мотивации организация заработной платы есть решающее условие достижения цели управления трудом, нацеленности работника на производительный труд.

Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков бухгалтерии.

Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Актуальность данной темы обоснована тем, что за последний год произошли существенные изменения в нормативной базе по учёту и аудиту расчётов с персоналом по оплате труда.

Результатом первой главы дипломной работы стало изучение теоретических основ расчетов с персоналом по оплате труда. Подробно была рассмотрена нормативно-правовая база, где отражены последние изменения. Также раскрыты важнейшие аспекты организации учета заработной платы в организации.

Понятие формы оплаты труда дается законодателем в ст. 131 ТК РФ, где говорится, что «выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях)...». Данная норма означает, что оплата труда может производиться в различных формах: денежной, натуральной, смешанной.

Система заработной платы характеризует взаимосвязи элементов заработной платы: тарифной части, доплат, надбавок, премий.

Существуют десятки систем заработной платы: повременно-премиальная, сдельно-премиальная, повременная с нормированным заданием, аккордная и т.п. Большинство систем, применяемых на предприятиях развитых стран, рассматриваются как ноу-хау и не публикуются в открытой печати. Общей тенденцией является расширение сферы применения систем, основанных на повременной оплате с нормированным заданием и достаточно большой долей премий (до 50%) за вклад сотрудника в увеличение дохода фирмы.

Во второй главе дана оценка  системы учета расчетов по оплате труда в ООО «ТЦ «Пчелка», а также всесторонне раскрыты различные виды удержаний, применяемые в организации, порядок учёта налога на доходы физических лиц, а также порядок уплаты обязательного социального страхования в ФСС и ПФ РФ с учётом последних изменений в законодательстве, вступивших в силу в 2012 году.

Для учета труда и заработной платы в ООО «ТЦ «Пчелка» в большинстве своем используются унифицированные документы по формам, утвержденным Федеральной службой государственной статистики. Налоговый учет ведется по формам, утв. ФНС РФ.

 Первичный, аналитический  и синтетический учет оплаты  труда в ООО «ТЦ «Пчелка» были подробно рассмотрены во второй главе дипломной работы. Отчетность по труду из заработной плате предприятия предоставляется в России нескольким контролирующим органам – в Федеральную налоговую службу; в Фонд социального страхования РФ; в Пенсионный фонд РФ.