Оплата труда

Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой Отечественной войны. По найму не работает и иных доходов  помимо пенсии не имеет. В январе 2012 года получил дивиденды по акциям от Финансовой компании в сумме 250 000 рублей. Минимальная месячная оплата труда законодательством установлена  в размере 20500 рублей. Компания на основании  представленных им документов исчислит подоходный налог с дохода 147 500 рублей [250 000 - (20 500 х 5)].

Удержания по исполнительным листам.

В соответствии с  Временной инструкцией основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты этих листов, а также  письменное заявление граждан о  добровольной уплате алиментов.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  регистрируют в специальном журнале  и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов сообщает судебному исполнителю  и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны  указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей  алиментов, дату рождения детей или  других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно уплачивая  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, организация должна сообщить в суд  по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой  работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения  здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянных характер.

Удержание сумм алиментов  бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или  перечислить на счет взыскателей  по вкладам в отделение Сберегательного  банка на основании письменного  заявления заявителя. Если адрес  заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Удержания за причиненный  материальный ущерб

Рабочие и служащие, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут  материальную ответственность только при наличии прямого действительного  ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего  и не должна превышать полного  размера причиненного ущерба.

Не допускается  возложение на работника материальной ответственности за ущерб, который  возник в результате нормального  производственно-хозяйственного риска.

Рабочий или служащий, причинивший ущерб, может добровольно  возместить его полностью или  частично. С согласия администрации  предприятия, учреждения, организации  работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество  или исправить поврежденное.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения  работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности  за действие (бездействие), которым  причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Письменные договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

При совместном выполнении рабочими и служащими отдельных  видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность  каждого работника и заключить  с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться  коллективная (бригадная) материальная ответственность.

Коллективная (бригадная) материальная ответственность устанавливается  администрацией предприятия, учреждения, организации по согласованию с профсоюзным  комитетом предприятия, учреждения, организации. Письменный договор о  коллективной (бригадной) материальной ответственности заключается между  предприятием, учреждением, организацией и всеми членами коллектива (бригады).

Ограниченная материальная ответственность

За ущерб, причиненный  предприятию, учреждению, организации  при исполнении трудовых обязанностей, рабочие и служащие, по вине которых  причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого  действительного ущерба, но не более  одной трети своего среднего месячного  заработка.

За порчу или  уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в  том числе при их изготовлении, рабочие и служащие несут материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше двух третей своего среднего месячного заработка. В таком же размере рабочие  и служащие несут материальную ответственность  за порчу или уничтожение по небрежности  инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование.

Руководители предприятий, учреждений, организаций и их заместители, а также руководители структурных  подразделений на предприятиях, в  учреждениях, организациях и их заместители  несут материальную ответственность  в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка, если ущерб  предприятию, учреждению, организации  причинен излишними денежными выплатами, неправильной постановкой учета  и хранения материальных или денежных ценностей, непринятием необходимых  мер к предотвращению простоев, выпуска недоброкачественной продукции, хищений, уничтожения и порчи материальных или денежных ценностей.

Должностные лица, виновные в незаконном увольнении или  переводе работника на другую работу, несут материальную ответственность  за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации в связи  с оплатой за время вынужденного прогула или за время выполнения нижеоплачиваемой работы, в размере  не свыше трех месячных окладов должностного лица. Суд возлагает на должностное  лицо обязанность возместить указанный  ущерб, если увольнение или перевод  произведены с явным нарушением закона или если администрация задержала  исполнение решения суда или вышестоящего в порядке подчиненности органа о восстановлении работника на работе.

Определение размера  ущерба и порядок его возмещения

Размер причиненного предприятию, учреждению, организации  ущерба определяется по фактическим  потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей  за вычетом износа по установленным  нормам.

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб  определяется по государственным розничным  ценам, а в случаях, когда розничные  цены на материальные ценности ниже оптовых  цен, - по оптовым ценам.

Размер возмещаемого ущерба, причиненного по вине нескольких работников, определяется для каждого  из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности.

Возмещение ущерба в размере, не превышающем одной  трети среднего месячного заработка, производится по распоряжению администрации  предприятия, учреждения, организации  путем удержания из заработной платы  работника. Распоряжение администрации  должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения  его работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается  в порядке, предусмотренном законодательством. В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в районный (городской) народный суд.

Удержания из начисленной  заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

68 "Расчеты с  бюджетом" (на сумму подоходного  налога),

69 "Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению", субсчет 2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению" (на сумму обязательных  страховых взносов с граждан  в Пенсионный фонд в размере  1%),

28 "Брак в производстве" (на сумму удержаний с виновников  брака),

73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" (на сумму за товары, проданные  в кредит, по ссудам банков, по  представленным займам, на суммы,  взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов),

76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" (на суммы по исполнительным  документам), других счетов.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального  ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию  с виновных лиц, с кредита счетов 84 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" (на балансовую стоимость  недостающих и испорченных ценностей), счета 83 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как  правило, рыночной стоимостью), счета 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и другим.

По кредиту счета 73, субсчета 3, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции  со счетами:

50, 51 – на сумму  внесенных платежей,

70 – на сумму  удержаний из заработной платы,

26 – на суммы,  которые по решению суда не  могут быть взысканы с виновного  лица из-за его неплатежеспособности.

Ущерб, причиненный  предприятию, учреждению, организации  по вине руководителей и их заместителей, возмещается ими по распоряжению вышестоящего в порядке подчиненности  органа с соблюдением правил статьи 15 настоящего Положения.

Взыскание с руководителей  предприятий, учреждений, организаций  и их заместителей материального  ущерба в судебном порядке производится по иску вышестоящей в порядке  подчиненности органа или по заявлению  прокурора.

1. Аналитический и синтетический учет расчетов оплаты труда.

3.1. Аналитический учет расчетов  оплаты труда.

При приеме на работу заполняется личная карточка работника (форма №Т-2), ему присваивается  табельный номер, который проставляется  в документах учета кадров, использования  рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании  первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии организации  открывается лицевой счет (формы  № Т – 54 и Т – 54а), в котором  указываются фамилия, имя, отчество; цех, отдел; категория; табельный номер; количество детей; дата приема и т.д, суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка.

Сумма заработной платы к выдаче работнику равна  разности между суммами начислений и удержаний заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируется  в лицевых счетах работников и  в расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49), которая применяется  не только для расчетов, но и для  учета выплаты заработной платы  всем категориям работающих. Крупными организациями учета расчетов заработной платы применяется расчетная  ведомость, а для учета выплаты  заработной платы – платежная  ведомость.

Работодатель обязан в письменной форме извещать каждого  работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему  за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Для этой цели используется, как правило, расчетный листок, форма  которого утверждается работодателем  самостоятельно.

Заработная плата  выплачивается работнику по месту  работы либо перечисляется по желанию  работника на пластиковую карточку или на счет банке. Место и сроки  выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, кроме установленных законодательством  случаев, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

3.2. Синтетический учет расчетов  оплаты труда.

Синтетический учет расчетов с работниками организации  по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и  другим ценным бумагам данной организации  осуществляется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате". По кредиту счета отражаются суммы  начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных  выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед  работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные  суммы заработной платы, а также  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету70 ведется по каждому работнику  организации.

По кредиты счета 70 отражаются начисленные суммы: