Оплата труда

С учетом специфики  работы отдельных отраслей с согласия Министерства труда РФ для исчисления среднего заработка расчетным периодом могут быть также 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая  выплата.

Во всех случаях  для исчисления среднего заработка  конкретного работника используется средний дневной заработок.

Средний дневной  заработок, кроме оплаты отпусков и  выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, определяется путем деления  начисленной суммы заработной платы  в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю пятидневной рабочей недели.

Если расчетный  период отработан не полностью, средний  дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной  заработной платы в расчетном  периоде на фактическое количество рабочих дней по календарю пятидневной  рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Размер среднего заработка конкретного работника  определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

В организациях, где  применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника  используется средний часовой заработок.

2.Начисления и удержания заработной платы.

     2.1. Расчет начислений  заработной платы.   

При повременной  форме оплаты труда, как указывалось  выше, заработная плата работников зависит от фактически отработанного  ими времени.

Рабочее время- время, в течении которого работник в соответствии с правилами внутреннего распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени. Режимом рабочего времени определяется продолжительность рабочей недели, время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

Ненормированный рабочий  день- особый режим работы, в соответствии с которым работники могут по распоряжению работодателя эпизодически привлекаться к выполнению трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.

Сменная работа в  две, три или четыре смены вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает  допустимое количество часов ежедневной работы, а также в целях более  эффективного использования оборудования, увеличение объема выпускаемой продукции.

Нормальная продолжительность  рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

При вахтовом методе, когда не может быть обеспечено ежедневное возвращение работников к месту  постоянного проживания, продолжительность  вахты не должна быть более одного месяца, в исключительных случаях- трех месяцев.

Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно  предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного  каждым работником. Для учета рабочего времени и для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени используется табель учета использования рабочего времени, который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.

Учет рабочего времени  осуществляется в табеле методом  сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации  только отклонений.

Табель типовой  формы № Т-12 применяется не только для учета и контроля использования  рабочего времени, но и для расчета  заработной платы.

При простой повременной  форме оплаты труда оплачивается фактически отработанное время на основе тарифной ставки. В зависимости от способа учета рабочего времени  используются месячные, дневные и  часовые тарифные ставки.

Сумма начисленной  заработной платы на базе месячных тарифных ставок или окладов определяется путем деления тарифной ставки на календарное количество отработанных дней.

Пример. Работнику  установлен оклад 20 тыс. руб.  В определенном месяце количество по графику – 20 рабочих дней, работник проработал 15 дней.

Сумма начисленной  на указанный месяц заработной платы  составит:

20000 руб. / 20 * 15 = 15000 руб.

Размер оплаты труда  при использовании дневной или  часовой тарифной ставки зависит  от фактически проработанных в течение  расчетного периода количества дней или часов и определяется путем  умножения тарифной ставки за час  или день на фактически отработанное количество часов или дней.

Пример. Часовая  тарифная ставка рабочего составляет 60 руб., количество отработанного времени  за месяц – 180 часов.

Сумма начисленной  заработной платы составит:

60 руб. *180 = 10800 руб.

При повременно-премиальной  форме оплаты труда к сумме  заработка по тарифу добавляется  премия согласно положению о премировании. Размер премии, как правило, устанавливается  в процентах к тарифной ставке либо к сумме заработной платы, начисленной  в соответствии с простой повременной  формой оплаты труда.

Пример. Часовая  тарифная ставка рабочего – 60 руб., количество отработанного времени за месяц -180 часов. Условиями трудового договора предусмотрена ежемесячная премия в размере 25% заработной платы при  условии, если фактическая выручка  от продажи организации не ниже запланированной.

Сумма начисленной  заработной платы составит:

60 руб. *180 = 10800 руб.- заработная плата, начисленная  по простой повременной форме;

10800 *25% /100 = 2916 руб.- премия;

10800 + 2916 = 13716 руб.- заработная  плата, начисленная в соответствии  с повременно-премиальной формой.

При прямой сдельной форме оплаты труда заработок  рассчитывается путем умножения  сдельной расценки на количество изготовленных  деталей, полуфабрикатов, изделий, выполненных  операций, работ. В зависимости от характера производства для учета  выработки применяются различные  первичные документы – наряд  на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.

Пример. Рабочий  изготовил за месяц 130 ед. продукции. Расценка за 1 ед. продукции – 50 руб.

Заработная плата  работника за месяц составит:

50 руб. *130 ед. = 6500 руб.

При сдельно-прогрессивной  форме оплаты труда используются не только фиксированные, но и прогрессивные  расценки.

Пример. Рабочий  изготовил за месяц 160 ед. продукции, в том числе 30 ед. – сверх установленного задания. Расценка за 1ед. продукции, изготовленной  в пределах производственного задания, -50 руб., за дополнительную выработку  предусматривается повышение расценки на 10 %.

Сумма заработной платы работника за месяц определяется так:

(50 руб. *130 ед.) + (55 руб. * 30 ед.) = 8150 руб.

Оплата в особых условиях производится в повышенном размере по сравнению с тарифными  ставками. Перечень таких работ определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Запрещается применение на работах в указанных условиях труда женщин и лиц в возрасте до 18 лет.

Оплата труда  в местностях с особыми климатическими условиями, включая работу вахтовым методом, осуществляется с применением  районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Размер коэффициентов  одинаков для всех категорий работников, процентные надбавки устанавливаются  работникам в зависимости от непрерывного стажа работы в указанных районах.

При расчетах по оплате труда сумма заработной платы, начисленной  в соответствии с тарифно-квалификационными  условиями либо установленным окладом, умножается на районный коэффициент. К  полученной сумме добавляется процентная надбавка при наличии соответствующего стажа работы в местности с  особыми климатическими условиями.

Пример. Работнику  предприятия, расположенного в местности, для которой действует районный коэффициент 1,3, установлен оклад 10 тыс. руб. Процентная надбавка к окладу при  его стаже работы в особых условиях – 10%. Рабочий месяц отработан  полностью.

Сумма начисленной  месячной заработной платы составит:

10000 *1,3 + 10000*10% /100 = 14000 руб.

Сверхурочная работа- работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной  продолжительности рабочего времени  ежедневной либо за смену, а также  за учетный период. Привлечение к  сверхурочным работам производится работодателем с письменного  согласия работника в предусмотренных  законодательством случаях, например, для выполнения работ оборонного характера по предотвращению либо устранению последствий производственной аварии, стихийного бедствия, при выполнении общественно необходимых работ  по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи  в иных подобных ситуациях.

Переработка сверх  нормальной продолжительности рабочего времени работникам с ненормированным  рабочим днем с их письменного  согласия компенсируется как сверхурочная работа.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого  работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ каждого работника. Доплаты  за работу в сверхурочное время начисляются  на основании списков работавших сверхурочно. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы-не менее чем в двойном размере.

Пример. Работнику  установлена месячная тарифная ставка- 10 тыс. руб. В течение отчетного  месяца работник четыре раза выполняя сверхурочные работы по 3 ч в день. Норма рабочего времени за отчетный месяц-160 ч, фактически отработанное время-172ч.

Для определения  суммы доплаты за сверхурочное время  рассчитывается часовая тарифная ставка:

10000 руб./160=62,5 руб.

Сверхурочно работником отработано 12ч, из которых 8ч оплачиваются в полуторном, а 4 ч-в двойном размере:

62,5руб.*1,5*8 ч 62,5 руб.*2,0*4 ч = 1250 руб.

Ночное время- время  с 22 до 6 часов. Продолжительность работыв ночное время сокращается на один час, за исключением работающих в установленном режиме сокращенной продолжительности рабочего времени и работников, принятых специально для работы в ночное время. Продолжительность работы в ночное время и дневное время уравнивается, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем.

Каждый час работы в ночное время оплачивается в  повышенном размере. Отработанное ночное время фиксируется в табеле учета  рабочего времени.

Пример. Рабочий-повременщик  отработал в очное время 30 часов. Часовая тарифная ставка оплаты труда  рабочего в нормальных условиях-80 руб. Коллективным договором предусмотрена доплата за 1 час работы в ночное время в размере 60 % часовой тарифной ставки.

Доплата за работу в ночное время составит:

 

(80 руб.*60%/100%)*30 ч  = 14400 руб.

2.2. Удержания из заработной платы

Из начисленной  работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые  можно разделить на две группы:

- обязательные;

- удержания по  инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются подоходный налог, удержания  в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям); за содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог  взимается с дохода работников свыше  установленного минимума заработной платы  по установленным ставкам, размеры  которых зависят от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В случае ухода  работника в отпуск начисленные  отпускные суммы включаются в  облагаемый доход того периода, в  котором они выплачены 

В аналогичном порядке  исчисляется налог с начисленных  работникам сумм из средств социального  страхования при временной нетрудоспособности.

Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего  налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания  по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов.

В случаях, когда  физическое лицо не имеет основного  места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные  законом вычеты на основании заявления  плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и  вычеты, а также трудовой книжки.