Оперативная финансовая работа

 

Двойной вычет на детей 

В случае ребенка  со статусом ребенка-инвалида (в возрасте до 18 лет) или инвалида I−II группы (учащегося  в возрасте до 24 лет) все вычеты удваиваются (предельный доход для вычетов  не меняется).

Право на двойной  вычет имеют также не состоящие  в браке единственные родители. Родитель является единственным, если второй родитель умер, либо в свидетельстве о рождении вместо отца указан прочерк (либо имя отца указано со слов матери — это подтверждается специальной справкой загса — формой № 25).

 

Социальные налоговые вычеты

Социальные  вычеты существуют для доходов, облагаемых по ставке 13%.

 

Виды и  размеры социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц

Вид вычета	Размер вычета
Суммы, перечисленные на благотворительные цели	Фактически произведенные расходы, но не более 25% суммы дохода, полученного  в налоговом периоде
Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налоговом периоде	Фактически уплаченная сумма, но не более    50000 руб.
Расходы на свое лечение, лечение супруга, своих родителей, детей до 18 лет	А) фактически уплаченная сумма, но не более 50000 руб. Б) фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения
Расходы на обучение своих детей в  возрасте до 24 лет на дневной форме  обучения	Фактически уплаченная сумма, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей  сумме на обоих родителей

На региональном уровне могут устанавливаться иные размеры вычетов, но в пределах установленных норм.

 

Имущественные налоговые вычеты.

Имущественные вычеты предоставляются в двух случаях: при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика  и при приобретении объектов недвижимости.

Виды и  размеры имущественных вычетов  по налогу на доходы физических лиц  при продаже имущества

Вид имущества	Срок нахождения в собственности до момента продажи	Размер вычета
Жилой дом, квартира, дача, садовый домик, земельный участок	Менее 3 лет	С 01 января 2009 года 2000000 руб. – федеральный  закон №224-ФЗ от 26.11.2008
Иное имущество, в т.ч. ценные бумаги	Менее 3 лет	Сумма, полученная от продажи, но не более 125000 руб.
Жилой дом, квартира, дача, садовый домик, земельный участок, иное имущество, в т.ч ценные бумаги	3 года и более	Сумма, полученная от продажи указанного имущества (т.е. НДФЛ не уплачивается)

 

Имущественные вычеты не предоставляются индивидуальным предпринимателям по доходам, полученным от продажи принадлежащего ему имущества  в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

 

Виды и размеры имущественных  вычетов по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества

Вид дохода	Размер вычетов
Приобретение жилого дома, квартиры, доли в доме или квартире, суммы, направленные на погашение процентов  по целевым займам, фактически израсходованные на новое строительство	С 01 января 2009 года 2000000 руб. – федеральный закон №224-ФЗ от  26.11.2008
Погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному на строительство жилого дома или квартиры	Сумма, фактически израсходованная

 

Имущественные вычеты не предоставляются, если:

• приобретение или строительство жилья оплачено за счет средств работодателей
• сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими взаимозависимыми лицами.

Если  в налоговом периоде имущественный  вычет, связанный с приобретением  жилья, не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующий налоговый периоды до полного использования.

Размеры имущественных вычетов на региональном уровне могут устанавливаться другие, но в пределах допустимых значений.

 

Профессиональные  налоговые вычеты.

Налогоплательщик	Размер вычета
Индивидуальный предприниматель: - без образования юридического  лица - частный нотариус - лица, занимающиеся частной практикой	1) При предоставлении документов: сумма фактически произведенных  расходов (в т. ч. налоги) 2) Без документов: вычет равен  20%  от суммы доходов
Автор	1) При предоставлении документов: сумма фактически произведенных  расходов ( в т .ч. налоги) 2) Без документов: вычет равен:  а) по вознаграждениям за создание литературных произведений – 20% от суммы доходов б) по вознаграждениям за создание художественно-графических работ, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна  – 30% от суммы доходов в) по вознаграждениям за создание произведений скульптуры, театральных декораций – 40% от суммы доходов г) по вознаграждениям за создание  видео, теле-, кинофильмов– 30% от суммы  доходов д) по вознаграждениям за создание музыкальных произведений – 40% от суммы доходов е) по вознаграждениям за создание научных трудов и разработок – 20% от суммы доходов

 

Расчет  НДФЛ:

 

НДФЛ = (Начисленный совокупный доход - Вычеты) * 13%

Сумма, получаемая на руки (за вычетом НДФЛ) = Начисленный совокупный доход – НДФЛ.

 

Отчисления во внебюджетные фонды

 

Отчисления  во внебюджетные фонды — денежные отчисления организаций в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, осуществляемые в процентной доле от общей величины средств на оплату труда работников организации. Включаются в себестоимость производимой организацией продукции, представляют социальный налог.

Внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год.

В России действуют следующие государственные внебюджетные фонды:

• Пенсионный  фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Доходы внебюджетных фондов включают:

• специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
• отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
• средства бюджета;
• прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом, как юридическим лицом;
• займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков.
• другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

Кроме того, материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.

Главными  методами мобилизации национального  дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод - это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью.

Значительное  количество фондов формируется за счет средств центрального и местных бюджетов.

Средства  бюджетов поступают в форме безвозмездных  субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные  средства.

В тех случаях, когда внебюджетные фонды имеют положительное сальдо, оно может быть использовано для  приобретения ценных бумаг и получения  прибыли в форме дивидендов или процентов.

Особенности внебюджетных фондов:

• внебюджетные фонды планируются  органами власти и управления и имеют  строгую целевую направленность;
• денежные средства внебюджетных фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
• формируются, в основном, за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
• страховые взносы во внебюджетные фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
• на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов во внебюджетные фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ»;
• денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
• расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства РФ или специально уполномоченного на то органа (правление фонда).

 

Виды внебюджетных фондов:

Пенсионный  фонд РФ образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года как самостоятельное финансово-кредитное учреждение и введен в действие с 1 января 1992 года Постановлением Верховного Совета РФ № 2122-1 от 27 декабря 1991 года. ПФР и его территориальные органы действуют на основании Федерального закона «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации» и Федерального Закона № 167 – ФЗ от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном страховании в Российской Федерации». Положения о территориальных органах Пенсионного фонда РФ, являющихся юридическими лицами, утверждаются Правлением Пенсионного фонда РФ.

Финансирование  пенсий по государственному обеспечению  производится за счет средств федерального бюджета – базовая часть (из сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет). Финансирование выплаты страховой  и накопительной частей трудовой пенсии производится за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Фонд социального  страхования РФ является вторым по значению социальным внебюджетным фондом. Создан 1 января 1991 года в соответствии с Постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся в РСФСР» в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств, ныне действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение.

Фонд  социального страхования, как и  Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Предназначен для  финансирования выплат различных пособий  по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения, для оздоровления трудящихся и членов их семей, а также других целей.

Положение о ФСС утверждено Постановлением Правительства от 12 февраля 1994 г. К  основным задачам Фонда, кроме обеспечения  гарантированных государством пособий, относятся участие в разработке и рационализации государственных  программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Фонд обязательного  медицинского страхования РФ (ФОМС) образован в соответствии с законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в РСФСР» от 28 июня 1991 г. № 499-1. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.

Фонд  создается на республиканском и  территориальном уровне. Через него средства направляются страховым компаниям, учредителями которых выступает  местная администрация. Страховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензий на обязательное медицинское страхование. Страховые компании, отбирая дееспособные медицинские учреждения, оплачивают их услуги.

Средства  Фонда используются на оплату медицинских  услуг, предоставляемых гражданам, а также на медицинскую науку, медицинские программы и другие цели.

ФОМС  формируется за счет страховых взносов  и бюджетных ассигнований. Плательщиками выступают предприятия, организации, учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся, студентов, пенсионеров и др.)