Оперативная финансовая работа

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки, иные объекты природопользования, материалы и нематериальные активы.

2. Имущество,  принадлежащее на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

 

Налоговая база:

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.

Если  для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные  органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база в отношении каждого вышеназванного объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по месту постановки на учет иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости следующего имущества:

• стоимости имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
• стоимости имущества, находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

 

Налоговые льготы:

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ устанавливается два  вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

1. налоговые  льготы, предоставляемые на федеральном  уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

2. налоговые  льготы, устанавливаемые субъектами  РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество  организаций установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут быть предусмотрены в региональном законодательстве.

 

 

 

Налоговые ставки:

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В Санкт-Петербурге установлена ставка по налогу на имущество, в размере 2,2%.

 

Налоговый период — календарный год, но авансовые платежи подлежат уплате поквартально.

 

Порядок исчисления и уплата налога:

Для российских организаций и иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

 

Сумма начисленного налога за год = Налоговая  база × Налоговая ставка

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:

Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год − Авансовые платежи

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Авансовый платеж = 

Для иностранных организаций не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, сумма авансового платежа по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, исчисляется по истечении отчетного периода, как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Если в  составе организации есть обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, они платят налог по своему местонахождению. В соответствии с пунктом 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, включается имущество, которое учитывается на этом балансе.

Налог перечисляется  также по местонахождению недвижимого  имущества, которое находится вне  местонахождения организации либо его обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщики:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Физические  лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

Объект налогообложения:

Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.  

 

Доходы, подлежащие налогообложению (ст. 208 НК РФ):

- заработная  плата;

- вознаграждения;

- дивиденды  и проценты;

- доходы  от аренды и реализации имущества;

- доходы, полученные  в натуральной форме;

- доходы  от выигрышей и призов;

- доходы  в виде пособия по больничному  листу;

- доходы  в виде материальной выгоды, полученной  от экономии на процентах, от  приобретения товара и т.д.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ):

- государственные  пособия: по безработице, по  беременности (исключение: пособия  по временной нетрудоспособности);

- государственные  пенсии;

- компенсационные  выплаты;

- вознаграждения  донорам;

- алименты;

- гранты  для поддержки науки;

- единовременная  материальная помощь, предоставляемая  вследствие стихийных бедствий;

- стипендии;

- доходы, полученные  детьми-сиротами и детьми, являющимися  членами семей, доходы, которых  на одного члена семьи не  превышают прожиточного минимума;

- призы в  денежной и натуральной форме,  полученные спортсменами;

- материальная  помощь, призы, подарки до 4000 руб. (на 01 января 2009года), выплаченные физическим лицам за счет бюджетных средств и т.д.

 

Налоговые ставки:

Существуют 4 вида ставок по НДФЛ:

1. 13%

• заработная плата
• пособия и материальная помощь и т.д.

2. 35% в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов
• процентных доходов по вкладам в банках
• суммы экономии на процентах при получении заёмных средств.

3. 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
• от осуществления трудовой деятельности (ст. 227.1 НК)
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (ФЗ №115 от 25.07.2002)
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников.

4. 9% в отношении доходов:

• от долевого участия в деятельности организации, полученных  в виде дивидендов.

 

Налогооблагаемая база:

При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, (определяемой в соответствии со статьей 212 НК).

Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 

Налогооблагаемая  база = Совокупный доход – Вычеты

 

Вычеты:

При исчислении налога НДФЛ используются вычеты:

• стандартные налоговые вычеты
• социальные налоговые вычеты
• имущественные налоговые вычеты
• профессиональные налоговые вычеты

 

Стандартные налоговые вычеты.

Для получения стандартных налоговых  вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу - источнику дохода (обычно это работодатель), являющемуся налоговым агентом. Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика. Однако одновременно можно пользоваться стандартными налоговыми вычетами только у одного источника; ответственность за соблюдение этого требования лежит на самом налогоплательщике.

Вычеты «на себя»

Тип вычета	Размер вычета   (руб./мес.)	Предельное значение  (руб.)	Примечание
общий	400	40 000	п/п 3 п. 1 ст. 218 НК РФ
участники войны и др.	500	нет	п/п 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
«чернобыльцы», инвалиды войны и др.	3 000	нет	п/п 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

Вычеты на детей

Вычеты на детей предоставляются, начиная  с месяца рождения ребенка и заканчивая концом календарного года, в котором:

• ребенку исполнилось 18 лет (24 года, если ребенок обучается по очной форме обучения), или
• прекращен договор о передаче ребенка в приемную семью.

Предельный размер для  данного типа вычетов равен 280 тыс. руб.

Тип вычета	Размер вычета   (руб./мес.)	Предельное значение  (руб.)	Примечание
на детей	1000	280 000	п/п 4 п. 1 ст. 218 НК РФ