Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условиях экономического к

(Fi1-Fi0) 

(Fi1-Fi0)2

2007 г. 2008 г.

водка 69,3 70,1 0,8 0,64

коньяки 5,8 6,8 1 1

ликеры 5,5 4,8 -0,7 0,49

бренди 3,2 3,2 0 0

вина 7,5 6,9 -0,6 0,36

слабоалкогольные напитки 5,6 7 1,4 1,96

безалкогольные напитки 3,1 1,2 -1,9 3,61

Всего 100 100 Х 8,06

 

 

Рассчитаем коэффициент  абсолютных структурных сдвигов  в товарообороте по формуле

 

=

 

Итак, коэффициент структурных  сдвигов составляет 1,073. Это означает, что среднее колебание в удельных весах товарооборота по отдельным  группам в общем объеме товарооборота  составляет 1,07 %, что характеризует  структуру товарооборота как  достаточно стабильную.

 

Таким образом, в целом  можно сделать вывод о положительной  динамике товарооборота ООО «Эла», что положительно сказывается на финансовых показателях его деятельности – прибыли от реализации товаров, которая возросла за этот период, как это следует из таблицы 2.1, в 1,7 раза.

 

Проанализируем показатели товарного баланса по магазину (табл.2.8).

 

 

Таблица 2.8 – Анализ показателей  товарного баланса по магазину, тыс. рубПоказатели 2007 г. 2008 г. Отклонение Темп изменения, % Влияние на товарооборот

Запасы на начало года 1235 1551 316 125,58 +316

Поступление 6320 5896 -424 93,29 -424

Реализация 5983 6125 142 102,37 

Прочее выбытие товаров 21 25 4 119,05 -4

Запасы на конец года 1551 1297 -254 83,62 +254

 

 

Итак, запасы на конец года снизились на 16,38 % или 254 тыс. руб. за счет резко возросшего спроса и цен  в 4 квартале 2008 г. Это позволило не только покрыть потери в реализации товаров за счет снижения суммы поступления  товаров на сумму 424 тыс. руб., а также  роста прочего выбытия на 4 тыс. руб. и роста запасов на начало года на 316 тыс. руб., но и обеспечить прирост реализации товаров на 142 тыс. руб.

 

Поступление товаров снизилось  на 6,71 %, а реализация выросла на 2,37 %, при этом прочее выбытие выросло  на 19,05 %. Прочее выбытие происходит в результате естественной убыли  товаров вследствие истечения срока  годности и их порчи.

 

Поскольку запасы оказали  столь существенное влияние на развитие товарооборота, то представляет интерес  оценка эффективности их использования.

 

Проанализируем эффективность  использования товарных запасов  в ООО «Эла» (табл.2.9)

 

Таблица 2.9 – Анализ эффективности  использования товарных запасов  по магазинуПоказатели 2007 г. 2008 г. Отклонение Темп изменения, %

Оборот розничной торговли, тыс. руб. 5983 6125 142 102,37

Прибыль, тыс. руб. 543 741 198 136,46

Средние товарные запасы, тыс. руб. 1544 1696 152 109,84

Время обращения, дни (ВО) 92,8 99,7 6,9 107,44

Скорость обращения, обороты 3,88 3,61 -0,26 93,18

Коэффициент загрузки товарных запасов в обороте 0,258 0,277 0,02 107,32

Прибыль на 1 руб. товарных запасов 0,352 0,437 0,085 124,15

 

 

Из приведенных данных видно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за 2 года на 152 тыс. руб. или  на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос  на 2,37 %.

 

Оборачиваемость оборотных  средств (скорость их превращения в  деньги) при этом замедлилась и  сократилась – на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных  средств, рассчитанный в днях - на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем  за 2008 г. 96,25 дней. Коэффициент эффективности  использования товарных запасов  к концу отчетного периода  вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и сумма прибыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб.

 

Таким образом, в целом  можно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективно с точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки  зрения прибыли их эффективность  возросла.

 

Обобщенную оценку эффективности  их использования можно рассчитать по формуле:

 

Jэф. т.з. =

 

Она составила в 2007 г.:

 

Jэф. т.з. = = 1,169

 

В 2008 г.:

 

Jэф. т.з. = = 1,256

 

Данный расчет позволяет  сделать вывод о незначительном росте эффективности использования  товарных запасов.

 

Итак, можно отметить прирост  товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторов произошел  такой рост.

 

Проанализируем влияние  трудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10).

 

Таблица 2.10 - Анализ влияния  трудовых ресурсов на динамику объема оборота торгового предприятия  Наименование трудовых факторов 2007 г. Фактически за 2008 г. Повлияли на динамику физического объема оборота 

 

 

в действующих ценах в сопоставимых ценах методика расчета размер влияния, тыс. руб. 

Товарооборот, тыс. руб., 5983 6125 5280,17 5280,17 - 5983 -702,83 

Численность 12 13 13 1*498,58 498,58 

работников 

всего, чел. 

В т. ч. работников торгово-оперативного 6 7 7 1*997,17 997,17 

персонала, чел. 

Производительность труда, тыс. руб./чел 498,58 471,15 406,17 (406,17-498,58)*13 -1201,41 

В т. ч. работников торгово-оперативного 997,17 875,00 754,31 (754,31-997,17)*7 -1700,02 

персонала, 

тыс. руб./чел. 

 

 

В ООО «Эла» наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Также снизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом по предприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можно оценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах был обеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, в то время как производительность труда снижалась, следовательно, развитие товарооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер.

 

Проверка

 

498,59 – 1201,41 = -702,83 тыс. руб

 

Проанализируем влияние  на товарооборот основных средств (табл. 2.11).

 

Таблица 2.11 – Анализ влияния  изменения стоимости основных фондов на изменение оборота торговлиПоказатели 2007 г. 2008 г. Методика расчета Размер влияния, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб. 223,17 270,17 270,17*26,81-223,17*26,81 1260

Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.ОФ 26,81 22,67 270,17*22,67-270,17*26,81 -1118

Оборот розничной торговли , тыс. руб. 5983 6125 6125 - 5983 142

 

 

В 2008 г. на предприятии были частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возросла на 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи  на 15,4 %.

 

За счет роста среднегодовой  стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота  на 142 тыс. руб.

 

Теперь проанализируем влияние  изменения стоимости оборотных  средств и эффективности их использования  на изменение товарооборота (табл. 2.12)

 

Таблица 2.12 – Анализ влияния  изменения стоимости оборотных  средств на изменение товарооборота  Показатели 2007 г. 2008 г. Методика расчета Размер влияния, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб. 1029,18 1217,82 1217,82*5,81-1029,18*5,81 1096,6

Скорость обращения, обороты 5,81 5,03 1217,82*5,03-1217,82*5,81 -954,6

Оборот розничной торговли , тыс. руб. 5983 6125 6125 - 5983 142,0

 

 

Итак, за счет изменения среднегодовой  стоимости оборотных средств  товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения  снизился на 954,6 тыс. руб.

 

Рассмотрим совокупное влияние  всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).

 

Таблица 2.13 – Сводная таблица  влияния факторов на изменение оборота  розничной торговлиФакторы, влияющие на объем розничного оборота Размер влияния, тыс. руб.

Влияние изменения цен 844,83

Влияние изменения физического  объема продаж -702,83

Итого влияние 142

Влияние изменения численности  работников 498,58

Влияние изменения производительности труда работников -1201,41

Итого влияние -702,83

Влияние изменения численности  торгово-оперативного персонала 997,17

Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала -1700,02

Итого влияние -702,83

Влияние изменения средней  стоимости оборотных средств 1096,64

Влияние изменения скорости обращения оборотных средств -954,64

Итого влияние 142,00

Влияние изменения средней  стоимости основных фондов 1260,0

Влияние изменения фондоотдачи -1118,0

Итого влияние 142,0

Влияние изменения размера  торговой площади 0

 

Влияние изменения оборота  на 1м2 торговой площади 142,0

Итого влияние 142

 

 

Итак, можно сделать общий  вывод о том, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.

 

2.3 Оценка влияния товарооборота  на формирование издержек обращения,  валового дохода и прибыли

 

Именно товарооборот оказывает  существенное влияние на прибыль  и прежде всего через формирующие  ее показатели: валовой доход и  издержки обращения.

 

Анализ финансовых результатов  хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота  в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота  на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14

 

Таблица 2.14 – Анализ влияния  товарооборота на прирост прибыли  от реализации товаровПоказатели Порядок расчета 2007 г. 2008 г.

Товарооборот в действительных ценах х 5983 6125

Товарооборот в сопоставимых ценах х 5983 5280

Прирост товарооборота всего: 6125-5983 х 142

в т. ч за счет влияния:   

 физического объема  товарооборота 5280-5983 х -703

 изменения цен 6125-5280 х 845

Прибыль от реализации товаров:   

в сумме х 560 953

в % к товарообороту х 9,36 15,56

Прирост прибыли за счет товарооборота  всего (6125-5983)*9,36 % х 13,29

в т.ч. за счет изменения:   

 физического объема  товарооборота (-703)*9,36 % х -65,8

 изменения цен  845*9,36% х 79,09

 

 

Общий прирост прибыли  за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение  физического объема товарооборота  вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало  ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном  выражении, что свидетельствует  о неэффективной политике предприятия  по увеличению реализации товаров.

 

Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)

 

Таблица 2.15 – Анализ влияния  валового дохода и издержек обращения  на прирост товарооборотаПоказатели Порядок расчета Размер влияния

1. Влияние на сумму валового  дохода всего: 142*17,38/100 24,68

в т.ч.:  

 физического объема  реализации (-703)*17,38/100 -122,18

 изменения цен 845*17,38/100 146,86

2. Влияние на сумму издержек  обращения всего: 142*8,02/100 11,39

в т.ч.:  

 физического объема  реализации (-703)*8,02/100 -56,38

 изменения цен 845*8,02/100 67,77

 

 

Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения  на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.

 

Оценим совокупное влияние  всех показателей на товарооборот (табл. 2.16).

 

Таблица 2.16 – Совокупное влияние товарооборота на прибыль  и формирующие ее показателиФакторы Влияние на показатель прибыли

Валового дохода Издержек обращения Прибыли от реализации

1. Изменение товарооборота  за счет физического объема  реализации -122,18 56,38 -65,8

2. Изменение товарооборота  за счет изменения цен 146,86 -67,77 79,09

Совокупное влияние факторов 24,68 -11,39 13,29

 

 

Из данных таблицы 2.16 следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние  на прибыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно за счет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прирост валового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счет прироста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этих двух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничного товарооборота, и составило 13,29 тыс. руб.

 

Учитывая столь существенное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход, представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса.

 

В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО  «Эла» за 2007-2008 годы.

 

 

Таблица 2.17 - Анализ издержек обращения ООО «Эла»Показатели Ед.измерения 2007 г. 2008 г. Отклонение Темп роста, % 

 

Оборот торговли без НДС тыс.руб. 5983 6125 142 102,37 

Издержки обращения: сумма      

- сумма тыс.руб. 480 637 157 132,71 

- уровень % 8,02 10,40 2,38 129,63 

Относительная экономия (перерасход) тыс. руб  145,61   

 

 

Расчет относительной  экономии (перерасхода) осуществим с  помощью следующей формулы:

 

Эотн = ((10,4 – 8,02) * 6125) / 100 = 145,61

 

Анализ данных, представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия.

 

Перерасход в 2008 году составил 145,61 тыс. руб.

 

Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО  «Эла» за отчетный период по элементам (табл.2.18).

 

Таблица 2.18 - Анализ уровня и  суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла» Наименование статей издержек обращения 2007 г. 2008 г. Отклонение (+;-) Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.