Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условиях экономического к

сумма, тыс. руб. Уровень, % сумма, тыс. руб. Уровень, % по сумме, тыс. руб. По уровню, %

1. Транспортные расходы 28,66 0,48 61,92 1,01 33,26 0,53 32,58

2. Расходы на оплату  труда 242,16 4,05 234,54 3,83 -7,62 -0,22 -13,36

3. Отчисления на социальные  нужды 63,46 1,06 61,15 1,00 -2,30 -0,06 -3,81

4. Расходы на аренду  и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря 54,86 0,92 72,11 1,18 17,24 0,26 15,94

5. Амортизация основных  средств 27,31 0,46 43,44 0,71 16,13 0,25 15,48

6. Расходы на ремонт  основных средств 6,24 0,10 24,40 0,40 18,16 0,29 18,01

7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье,  посуду, приборы и другие материалы 1,44 0,02 3,19 0,05 1,75 0,03 1,71

8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку  товаров 8,40 0,14 17,84 0,29 9,44 0,15 9,24

9. Расходы на рекламу 23,04 0,39 66,25 1,08 43,21 0,70 42,66

10. Потери товаров и  технологические отходы 6,05 0,10 11,78 0,19 5,74 0,09 5,59

11. Расходы на тару 3,02 0,05 5,80 0,09 2,77 0,04 2,70

12. Прочие затраты 15,36 0,26 34,59 0,56 19,23 0,31 18,86

Итого 480,00 8,02 637,00 10,40 157,00 2,38 x

Товарооборот 5983 100 6125 100   145,61

 

 

Итак, под воздействием товарооборота  наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и прочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.

 

Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменных и условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 раза обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько  под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов.

 

Таблица 2.19 - Анализ динамики суммы и уровня издержек обращенияПоказатели Ед.изм. Год Отклонения Темп изменения, %

2007 г. 2008г.

Оборот розничной торговли тыс.руб. 5983 6125 142 102,37

Сумма издержек обращения  всего, в том числе:  480 637 157 132,71

- условно-постоянных тыс.руб. 387,79 411,25 23,46 106,05

- условно-переменных тыс.руб. 92,21 225,75 133,54 244,83

Уровень издержек обращения  всего, в том числе:  8,02 10,40 2,38 129,63

- условно-постоянных % 6,48 6,71 0,23 103,59

- условно-переменных % 1,54 3,69 2,14 239,15

 

 

Влияние товарооборота

 

(6125 * 1,54 % + 387,79) – 480 = 2,115 тыс.  руб.

 

Влияние прочих факторов

 

637 – 482 = 155 тыс. руб

 

Таким образом, уровень издержек обращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув роста на 0,23 %, условно-переменных - 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на 2,14 %.

 

Динамика основных показателей  хозяйственной деятельности ООО «Эла» за 2006-2008 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдается значительный рост выручки в 2007 году на 252 тыс. руб., в 2008 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142 тыс. руб.).

 

При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительно меньшими темпами, в 2008 году даже наблюдается  снижение себестоимости на 408 тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль  выросла в 2008 году на 550 тыс. руб., наблюдается  рост доли валовой прибыли в выручке 2008 года до 25,96 %.

 

В связи с новой рекламной  и маркетинговой политикой, разработанной  на 2008 год, значительно увеличились  коммерческие расходы. В 2008 году была проведена  широкая рекламная акция.

 

По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла  в 2008 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем  самым финансовые возможности для  дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.

 

Таким образом, показатели товарооборота  существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО «Эла».

 

3. Оценка перспектив развития  товарооборота и финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятия  в условиях экономического кризиса 

 

3.1 Обоснование минимально  необходимой прибыли, достаточной  для осуществления хозяйственной  деятельности предприятия в условиях  кризиса

 

Для обоснования размера  прибыли, необходимой для осуществления  хозяйственной деятельности ООО «Эла», необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе товарооборота на будущий период. Целесообразно это сделать в относительном выражении, т.е. определить темпы роста товарооборота.

 

С целью максимально объективной  оценки будущих показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью 4 методов: опытно-статистический, экономико-статистический, трендовая  модель, авторегрессионная модель.

 

Опытно-статистический метод  планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.

 

 

Скорректированный объем  товарооборота рассчитывается следующим  образом:

 

Тскр = Тож + Кув - Кум

 

где: Кув – коррекция на увеличение объема товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которых они не работали в отчетном году, но будут работать в планируемом году;

 

Кум – коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборота структурных подразделений  за период времени, в течение которого они работали в отчетном году, а  в планируемом году работать не будут.

 

Ожидаемый объем товарооборота  составляет его фактическую величину за 2008 г., т.е. 6125 тыс. руб.

 

Поскольку открытия новых  структурных подразделений либо ликвидации старых не предвидится, то скорректированный объем товарооборота  будет составлять величину ожидаемого, т.е. 6125 тыс. руб.

 

Поскольку среднегодовой  темп роста товарооборота составляет 106,1 %, то объем товарооборота на планируемый  год составит:

 

Тпг = 6125 * 106,1 / 100 = 6498,6 тыс. руб

 

Экономико-статистический метод  основан на сглаживании данных о  приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Произведем сглаживание  ряда за 5 лет с начала деятельности предприятия.

 

Таблица 3.1 – Исходные данные для планирования объема товарооборота  экономико-статистическим методомГод Размер товарооборота Темп прироста товарооборота в % к предыдущему году

2004 4568 

2005 4763 4,27

2006 5438 14,17

2007 5983 10,02

2008 6125 2,37

 

 

Сглаживание производится с  помощью скользящей средней для  трех близлежащих лет.

 

К1 = (4,27 + 14,17 + 10,02) / 3 = 9,49 %

 

К2 = (14,17 + 10,02 + 2,37) / 3 = 8,86 %

 

Среднегодовое изменение  прироста объема товарооборота составит

 

∆ = = = - 0,63 %

 

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год  определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед.

 

К5 = К3 + 2∆ = 10,02 + 2 * (-0,63) = 8,76 %

 

Таким образом, в планируемом  году по сравнению с отчетным годом  объем товарооборота торгового  предприятия увеличится на 8,76 % и  составит:

 

Тп.г. = 6125 * 108,76 / 100 = 6661,55 тыс. руб.

 

Для планирования товарооборота  также можно использовать экономико-математические методы, например, метод аналитического выравнивания.

 

Можно предположить, что объем  товарооборота торгового предприятия  развивается по линейной функции

 

у = a + b * t

 

где: у – объем товарооборота, тыс. руб.

 

t – фактор времени, год

 

a, b – параметры модели

 

Параметры определим методом  наименьших квадратов с помощью  решения системы нормальных уравнений  вида

 

 

Σу = an + bΣt

 

Σyt = aΣt + bΣt2

 

Расчетные данные представим в виде таблицы:

 

Таблица 3.2 – Исходные данные для расчета значений параметров моделиГоды Объем товарооборота, тыс. руб., у Время, год, t yt 

t2

2004 4568 1 4568 1

2005 4763 2 9526 4

2006 5438 3 16314 9

2007 5983 4 23932 16

2008 6125 5 30625 25

n=5 26877 15 84965 55

 

 

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости объема товарооборота ООО «Эла» от фактора времени:

 

уt = 4075,2 + 433,4 t

 

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени  на один год объем товарооборота  предприятия увеличивается в  среднем на 433,3 тыс. руб.

 

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и  о возможности ее использования  для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент  отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %.

 

Таблица 3.3 – Расчет средней  ошибки прогноза объема товарооборота  ООО «Эла»Годы Объем товарооборота, тыс. руб., у 

Расчетный объем товарооборота, тыс. руб., уt 

y-yt 

|y-yt| / у * 100

2004 4568 4508,5 59,5 1,30

2005 4763 4941,8 -178,8 3,75

2006 5438 5375,1 62,9 1,16

2007 5983 5808,4 174,6 2,92

2008 6125 6241,7 -116,7 1,91

n=5 26877 26875,5 - 2,21

 

 

В данном случае среднее отклонение теоретического объема товарооборота  от фактического составляет 2,21 %, что  позволяет использовать полученную модель для расчета объема товарооборота  на будущий год:

 

Уп.г. = 4075,2 + 433,4 * 6 = 6675,6 тыс. руб

 

Таким образом, мы получили несколько  вариантов расчета планируемого объема товарооборота, обобщение результатов  расчета представлено в таблице:

 

Таблица 3.4 – Объем товарооборота  ООО «Эла» на 2009 г.Метод Объем товарооборота на планируемый год, тыс. руб. Планируемый год в % к отчетному году

1. Опытно-статистический 6498,6 106,10

2. Экономико-статистический 6661,55 108,76

3. Трендовая модель 6675,6 108,99

 

 

Второй и третий варианты расчета объема товарооборота являются оптимистическими, первый – пессимистическим.

 

Объем товарооборота на планируемый  год следует установить в размере  средней величины из трех вариантов  расчета:

 

Тпг = (6498,6 + 6661,5 + 6675,6) / 3 = 6611,9 тыс. руб

 

Далее необходимо уточнить плановый объем товарооборота с точки  зрения получения необходимой суммы  прибыли.

 

При плановом объеме товарооборота  в 6611,9 тыс. руб. сумма прибыли составит

 

П = = = 1028,81 тыс. руб

 

Итак, объем прибыли в  планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

3.2 Экономическое обоснование  размера товарооборота, обеспечивающего  достаточный для развития предприятия  запас финансовой прочности

 

Важным этапом планирования является определение минимального размера товарооборота, ориентированного на обеспечение безубыточной работы (критического объема товарооборота).

 

Для его определения необходимо рассчитать точку безубыточности.

 

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных  цен реализованных или запланированных  к продаже товаров. Розничная  цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятия  цены товара и торговой надбавки. Сумма  товаров по покупным ценам представляет собой товарооборот торгового предприятия  по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и  получения прибыли.

 

Чтобы рассчитать объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, нужно определить долю переменных затрат в объеме розничного товарооборота.

 

Д = (Тпц + Иу-пер.) / Т = (4535 + 225,76) / 6125 = 0,7772

 

Объем критического товарооборота, обеспечивающий ООО «Эла» в отчетном году безубыточную работу, составит:

 

Трцкр = ИОпост / (1 – Д) = 411,24 / (1 – 0,7772) = 1844,13 тыс. руб.

 

В 2008 г. объем товарооборота  составил 6125 тыс. руб. Он обеспечил предприятию  запас финансовой прочности в  следующем размере:

 

6125 – 1844,13 = 4280,87 тыс. руб.

 

В относительном выражении  это составит:

 

4280,87 / 6125 * 100 = 69,89 %

 

Таким образом, можно сделать  вывод о значительном запасе финансовой прочности в ООО «Эла».

 

В планируемом периоде  происходит увеличение размера товарооборота  на 7,9 %. При этом предположим, что  постоянные издержки останутся на прежнем  уровне, а переменные расходы будут  возрастать пропорционально росту  товарооборота, т.е. на 7,9 %.

 

Определим плановую точку  безубыточности для предприятия.

 

Сумма переменных расходов составит:

 

ИОпер = (4535 + 225,76) * 1,079 = 5136,86 тыс. руб.

 

Их доля в товарообороте  будет равна:

 

Д = 5136,86 / 6611,9 = 0,7769

 

Объем критического товарооборота, обеспечивающий в 2009 безубыточную работу, составит:

 

Трцкр = 411,24 / (1 – 0,7769) = 1843,3 тыс. руб.

 

Планируемый товарооборот обеспечит  предприятию запас финансовой прочности  в следующем размере:

 

6611,9 – 1843,3 = 4768,6 тыс. руб.

 

В относительном выражении  это составит:

 

4768,6 / 6611,9 * 100 = 72,12 %

 

Итак, прирост запаса финансовой прочности составляет:

 

72,12 – 69,89 = 2,23 %

 

Если предприятие будет  стремиться повысить запас финансовой прочности до 73 %, то ему будет  необходим размер товарооборота:

 

Тпг = 1843,3 * 100 / (100 – 73) = 6827 тыс. руб.

 

В целом можно сделать  вывод, что существующие темпы роста  показателей обеспечивают достаточное  развитие предприятия, что очень  важно в условиях кризиса, когда  нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может  существенно снизиться спрос  на продукцию предприятия.

 

3.3 Разработка сводного  плана развития предприятия на  среднесрочную перспективу

 

Сводный план развития предприятия  необходимо составить с разбивкой  по кварталам, а также по товарной структуре предприятия.

 

Планирование товарооборота  по кварталам осуществим на основе индексов сезонности.

 

Таблица 3.5 – Исходные данные для расчета сезонных колебаний  товарооборота ООО «Эла» по кварталам годаКвартал 2006 г. 2007 г. 2008 г.

1 1376,7 1494,55 1531,25

2 1379,7 1447,29 1415,49

3 1280,56 1494,55 1550,85

4 1401,04 1546,61 1627,41

Тj 5438 5983 6125

 

Ткв j 1359,5 1495,75 1531,25

 

 

Рассчитаем сезонные колебания  товарооборота ООО «Эла» по кварталам за 3 года.

 

Таблица 3.6 – Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталамКвартал 2006 г. 2007 г. 2008 г. Σci