Нормативное регулирование организации труда и его оплата

 

Лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска  предоставляются одновременно с  отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал 6 месяцев, отпуск предоставляется авансом.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется  в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Отпуск предоставляется  работникам в соответствии с графиком отпусков (форма № Т-7). Для этого  издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-6, Т-6а) и составляется записка –  расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).

Работодатель  определяет необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд, проводит профессиональную подготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторых профессиям в организации, а при необходимости – в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В таблице 2 обобщены виды гарантий и компенсаций работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения профессионального образования, а также в вечерние (сменные) общеобразовательные учреждения и успешно обучающимся в этих учреждениях, а также поступающим в учебные заведения [2 с 343].

 Таблица 2.

Гарантии и  компенсации лицам, поступающим  в образовательные учреждения и  совмещающим работу с обучением

Виды гарантий и компенсаций	Учреждения профессионального  образования
	высшего	среднего
1	2	3
Поступающим в образовательные  учреждения:
отпуск без сохранения заработной платы лицам, допущенным к вступительным экзаменам	15 дн.	10 дн.
отпуск без сохранения заработной платы слушателям подготовительных отделений	15 дн.
Обучающимся по заочной  и очно -заочной (вечерней) формам обучения:
- дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка при прохождении  промежуточной аттестации на  первом и втором курсах	40 дн.	30 дн.
- дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка при прохождении промежуточной аттестации на втором курсе при сокращенных формах обучения	50 дн.
- дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка при прохождении  промежуточной на последующих  курсах	50 дн.	40 дн.
- дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка для подготовки  и защиты выпускной квалификационной  работы и сдачи итоговых государственных  экзаменов	4 мес.	2 мес.
1	2	3
- дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка для сдачи итоговых государственных экзаменов	1 мес.	1 мес.
- перед началом выполнения дипломного  проекта (работы) или сдачи государственных  экзаменов устанавливается по  желанию работников рабочая неделя, сокращенная на  7 ч, или предоставляется работнику  один свободный от работы день в неделю и выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда	10 мес.	10 мес.
Обучающимся по заочной  форме обучения:
Оплата проезда к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно	100%	50%
Обучающимся по очной  форме обучения:
Дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка при прохождении  промежуточной аттестации	15 дн.	10 дн.
Дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов	4 мес.	2 мес.
Дополнительный отпуск с сохранением  среднего заработка для сдачи  итоговых государственных экзаменов	1 мес.	1 мес.

 

Работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический гражданско-правовой договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации – дополнительный к трудовому договору ученический договор на переобучение без отрыва от работы. Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в других формах. Работники, проходящие обучение в организации, полностью освобождаются от работы по трудовому договору либо выполняют ее на условиях неполного рабочего времени, не могут привлекаться к сверхурочным работам, направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством. Ученикам выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

 

 

1.5. Удержания из заработной  платы.

 

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

Исполнительный  лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты могут уплачиваться в  долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной  доли дохода лица, уплачиваюшего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежедневно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно.

Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся  к первой очереди. Удержание алиментов  должно производиться со всех видов  заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций, как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом принимаются суммы, относящиеся к периоду, дающему право на получение алиментов.

 Физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ [2 с.349]. При этом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

• в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
• в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; страховые выплаты; доходы от использования авторский или других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной форме в результате осуществления им деятельности.

К оплате труда в натуральной  форме относится оплата продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, в виде выполняемых в интересах физического лица работ и оказываемых услуг. К доходам в натуральной форме относятся, к примеру, оплата за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) или имущественных прав; полученных физическим лицом товары, работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Налоговая база по доходам в натуральной  форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ [2 с.349]. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

Сумма налога с оплаты труда в  натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц признается календарный  год.

Для фактического получения дохода определяется как:

  . день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета третьих лиц – получении дохода в денежной форме;

. день передачи дохода в натуральной форме;

. день уплаты налогоплательщиком процентов по порученным заемным средствам, приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг – при получении дохода в виде материальной выгоды;

. последний день месяца, за который был начислен доход в виде оплаты труда.

Налоговые ставки устанавливаются  в размере:

13% - если иное не предусмотрено  Налоговым кодексом РФ;

35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Указанные доходы подлежат налогообложению, как правило, в суммах, превышающих установленные законодательством базовые величины;

30% - в отношении всех доходов,  получаемых физическими лицами, не являющими налоговыми резидентами  РФ;

6% - по доходам  от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов.

К доходам физического лица относится  материальная выгода, полученная:

1. от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2. от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором  у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3. от приобретения ценных бумаг.

 

1.6. Аналитический и  синтетический учет расчетов по оплате труда.

 

При приеме на работу заполняется  личная карточка работника (форма №Т-2), ему присваивается табельный  номер, который проставляется в  документах учета кадров, использования  рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии организации открывается лицевой счет (форма № Т-54 и Т-54а), в котором указываются фамилия, имя, отчество; цех, отдел; категория; табельный номер; количество детей; дата приема и т.д., суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка.

Сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между  начислений и удержаний заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49), которая применяется не только для расчетов, но и для учета выплаты заработной платы всем категориям работающих (в основном средними и малыми организациями). Крупными организациями учета для учета расчетов заработной платы применяется расчетная ведомость (форма № Т-51), а для учета выплаты заработной платы – платежная ведомость (форма № Т-53).

Работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплаты. Для этой цели используется, как правило, расчетный листок, форма которого утверждается работодателем самостоятельно.

Заработная плата выплачивается  работнику по месту работы либо перечисляется  по желанию работника на пластиковую  карточку или на счет в банке. Место  и сроки выплаты заработной платы  в неденежной форме  определяются коллективным или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, кроме установленных законодательством случаев, известив, работодатель в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты, задержанной суммы.

Синтетический учет расчетов с работниками  организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Основные записи по начислениям  заработной платы в кредит счета 70 на основании расчетно-платежных  ведомостей, иных документов, подтверждающих выполнение соответствующих работ и необходимость различных выплат, приведены в таблице 3 [2 с.360].

Таблица 3.

Записи на счетах бухгалтерского учета 

начислений  заработной платы

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета
1	2	3
1.	Начисленная задолженность по оплате труда:
	- работникам, занятым строительством        хозяйственным способом объектов  основных средств, приобретением  внеоборотных активов иными способами	08
	- работника, занятым заготовлением  материально – производственных запасов	10,41
	- работника, занятым изготовлением  продукции, выполнением работ,  оказанием услуг	20
1	2	3
	- работникам, занятым изготовлением  полуфабрикатов	21
	- работникам, занятым во вспомогательных  производствах	23
	- администрации цеха или иного производственного подразделения	25
	- управленческому персоналу организации	26
	- рабочим, занятым исправлением  брака	28
	- работникам, занятым в обслуживающих  производствах и хозяйствах	29
	- работникам, занятым сбытом готовой  продукции	44
	- работникам обособленных подразделений	79, субсчет 79-2
2.	Работникам, занятым выполнением  работ в счет резервов предстоящих  расходов:	96
	- работникам, занятым выполнением  работ, оплата которых производится  за счет расходов будущих периодов	97
3.	Начислена задолженность по оплате отпусков работникам за счет:
	- текущих затрат	20,23,25,26,29 и др.
	- резервов предстоящих расходов	96
	- расходов будущих периодов	97
4.	Начислена задолженность по выплате  пособий	69
5.	Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации	84
6.	Начислено вознаграждение за выслугу  лет	96
7.	Начислена оплата труда лицам, занятым  в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций	99