Налог на добавленную стоимость

Книга покупок прошивается, пронумеровывается, подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации.

Так как  ведется с использованием бухгалтерской  программы, то книга покупок прошивается  в конце года.

Оформление  продажи

При продаже  товаров, услуг выписываются накладные, акты и счета - фактуры.

Все выписанные счета-фактуры заносятся в журнал учета счетов-фактур продаж.

Журнал  учета счетов-фактур продаж за ноябрь 2007г.

№	С/ф, дата	Покупатель	Сумма	Оплата
3	28.11 №3	ООО «Ирина» (НДС 9000-00)	59000-00
		Итого за ноябрь	59000-00

Затем необходимо сформировать книгу продаж за месяц.

Книга продаж с 1 января 2007 г. формируется  по начислению, а это значит, что  все выписанные за месяц счета-фактуры  можно занести в книгу продаж.

Чтобы правильно сформировать книгу продаж при расчете с населением, в  последний день месяца выписывается счет-фактура на реализацию за наличный расчет на общую сумму выручки  за месяц.

Книга продаж за ноябрь 2007г.

№	Дата, док.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
3	28.11 №3	ООО «Ирина»	500000-00	9000	59000-00

Оформление  счета-фактуры

Счета-фактуры  являются основными документами  по учету НДС и выставляются не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров или оказания услуг.

При отгрузке товаров, оказания услуг, подпадающих  под освобождение (льготу) от НДС, счета-фактуры  также выписывается с отметкой: «НДС не облагается».

Если  организация получила освобождение от уплаты НДС, то счет-фактура выставляется с указанием: «НДС не облагается».

Не выписывают счета-фактуры:

ь организации, не являющиеся налогоплательщиками  НДС;

ь организации  по реализации ценных бумаг, если это  не брокерские или посреднические услуги;

ь банки  по операциям, не подлежащим налогообложению  по НДС;

ь страховые  организации по операциям, не подлежащим налогообложению по НДС;

ь негосударственные  пенсионные фонды по операциям, не подлежащим налогообложению по НДС;

ь организации, находящиеся на специальном налоговом  режиме (УСН или ЕНВД).

Если  организация реализует товары или  оказывает услуги населению с  использованием ККМ или бланков  строгой отчетности, то счет-фактура  выписывается в конце месяца в  одном экземпляре на общую сумму  реализации и заносится последней в журнал учета счетов-фактур продаж и книгу продаж.

В счете-фактуре, согласно законодательству, должны быть указаны:

1) порядковый  номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера  налогоплательщика и покупателя;

3) наименование  и адрес грузоотправителя и  грузополучателя;

4) номер  платежно-расчетного документа в  случае получения авансовых или  иных платежей в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг);

5) наименование  поставляемых (отгруженных) товаров  (описание выполненных работ,  оказанных услуг) и единица  измерения (при возможности ее  указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (работ,  услуг) исходя из принятых по  нему единиц измерения ( при возможности ее указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения  (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета  налога, а в случае применения  государственных регулируемых цен  (тарифов), включающих в себя налог,  с учетом суммы налога;

8) стоимость  товаров (работ, услуг), имущественных  прав за все количество поставленных (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных  прав без налога;

9) сумма  акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая  ставка;

11) сумма  налога, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок;

12) стоимость  всего количества поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав с учетом  суммы налога;

13) страна  происхождения товара;

Для товаров, страной происхождения которых  является Российская Федерация, сведения о стране происхождения и номер  таможенной декларации не указываются.

Счет-фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации.

Печать  на счете-фактуре не ставится.

Если  счет-фактуру выписывает индивидуальный предприниматель, то он рядом с подписью должен указать реквизиты свидетельства  о государственной регистрации.

Следует отметить, что индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, должны вести учет в полном объеме, как и организации.

Если  расчеты с покупателем производятся в иностранной валюте, то и счет-фактура  может быть выставлен в иностранной  валюте.

Кроме оказания услуг по основному виду деятельности счет-фактура также  выставляется в момент получения  средств в виде:

ь авансов  в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;

ь финансовой помощи;

ь на пополнение фондов специального назначения;

ь процентов  по векселям;

ь процентов  по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ;

ь страховых  выплат по договорам страхования  риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора  в счет увеличения доходов либо иначе  связанных с оплатой реализованных  товаров (работ, услуг).

При осуществлении  операций, не связанных с основным видом деятельности, например реализации основных средств, продавцом выписывается счет-фактура на НДС, который рассчитывается от разницы между стоимостью продажи  и стоимостью по которой это основное средство числится на учете организации.

1. Реализовано  ОС Д 62.1 - К 91.1 14720

2. Списано  с учета ОС Д 01в - К01 12000

3. Списана  амортизация ОС Д 02 - К 01в  2000

4. Списана  остаточная стоимость Д 91.2 - К 01в 10000

5. Начислен  НДС Д 91.2 - К 68.2 720

6. Выявлен  результат Д 91.9 - К 99.1 4000

Следует учесть, что по действующему законодательству индивидуальные предприниматели, которые  находятся на общем режиме налогообложения  с уплатой НДС, ведут учет и  отчетность по НДС так же, как  и организации, т.е. в полном объеме.

Отличием  пока остается тот факт, что предприниматели  не используют в учете счета бухгалтерского учета. Поэтому, прежде приступить к  учету, а скорее еще до регистрации, следует внимательно изучить  принципы работы с НДС, чтобы в  дальнейшем избежать неприятных последствий, связанных с неверной уплатой  НДС.

Далее приведены примеры работы с первичной  документацией, заполнением счетов-фактур в различных ситуациях и подготовкой  отчетности по НДС.

При правильном оформлении первичной документации можно заполнить декларацию по НДС  без ошибок, а в конце квартала после окончательной обработки  всего учета просто сверить остатки по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС».

В примерах для простоты принято допущение: организация работает только один месяц (ноябрь), отчетность по НДС сдается  ежеквартально.

Счет  фактура на реализацию за наличный расчет

При реализации за наличный расчет с использованием ККМ или бланков строгой отчетности покупателям счет-фактура не выписывается, но она необходима для учета

Поэтому в конце месяца выписывается счет-фактура (прил 4) в одном экземпляре на общую сумму выручки за месяц, которая записывается под последним номером в журнал учета счетов-фактур продаж и в книгу продаж.

Журнал  учета счетов -фактур покупок за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Сумма, руб	Оплата
1/03	10.11 № 14	ООО «Свет» (НДС 9000-00)	59000-00
1/03	14.11 №2	ООО «Заря» (НДС 2745-76)	18000-00
		Итого за ноябрь	77000-00

Книга покупок за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
1/03	10.11 № 14	ООО «Свет»	50000-00	9000-00	59000-00
2/03	14.11 №2	ООО «Заря»	15254-24	2745-76	18000-00
		Итого за ноябрь	65254-24	11745-76	77000-00

Журнал  учета счетов-фактур продаж за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Сумма, руб	Оплата
1	31.11 № 1	Регистрация за наличный расчет	118000-00
		Итого за ноябрь	118000-00

Книга продаж за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
1	31.11 № 1	Реализация  за наличный расчет	100000-00	18000-00	118000-00
		Итого за ноябрь	100000-00	18000-00	118000-00