Контрольная работа по "Бухгалтерский управленческий учет"

Амортизация начисляется ежемесячно. За январь она составила 1250,00 руб. Амортизация на новое оборудование начинает начисляться с февраля. Метод амортизации – линейный, 10% в год, следовательно сумма амортизации в месяц по приобретенному оборудованию составит:

210700,00×0,1/12=1755,84 руб. (21)

Отсюда общая сумма амортизации в месяц начиная с февраля:

1250,00+1755,84=3005,84 руб. (22)

Остаточная стоимость – разница между балансовой стоимостью и суммой начисленной амортизации.

 

Таблица 32 – Бюджет по налогу на имущество (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества	199 833,12	218 087,49	222 683,98	223 078,04
Ставка	2,20%	2,20%	2,20%	2,20%	2,20%
Сумма аванса	1 099,08	1 199,48	1 224,76	1 384,39	4 907,72

 

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период. Так, для 1 квартала сумма авансового платежа составит:

(45000,00+254450,00+251444,16+248438,32)×0,022/4=1099,08 (23)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 полугодие и 9 месяцев осуществляется аналогично. При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку.

При расчете авансового платежа по итогам года получаем:

223078,04×0,022/4=1226,93 руб. (24)

Общая сумма налога на имущество исходя из авансовых платежей за год составляет:

1099,08+1199,48+1224,76+1226,93 =4750,25 руб. (25)

В то же время налог на имущество за период исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества должен составлять:

223078,04×0,022=4907,72 руб. (26)

Следовательно, необходимо провести корректировку последнего авансового платежа на:

4907,72–4750,25 =157,46 руб. (27)

Откорректированный авансовый платеж за последний отчетный период будет составлять:

1226,93 +157,46=1384,39 руб.      (28)

3.6  Бюджет по налогу на прибыль

Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (таблица 33) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Таблица 33 – Бюджет по налогу на прибыль (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Прибыль от реализации	189 131,33	172 224,50	188 852,00	176 592,50	726 800,33
Налог на имущество	1 099,08	1 199,48	1 224,76	1 384,39	4 907,72
Прибыль до н/о	188 032,25	171 025,02	187 627,24	175 208,11	721 892,62
Налог на прибыль	37 606,45	34 205,00	37 525,45	35 041,62	144 378,52
Чистая прибыль	150 425,80	136 820,02	150 101,79	140 166,49	577 514,09

 

 

3.7 Сводный бюджет по оплате налоговых платежей

Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой составим сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи во внебюджетные фонды регистрируются в бухгалтерском учете на счете, а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль, НДФЛ) – на счете 68 по соответствующим субсчетам.

Для удобства определения остатков на конец года по счетам 68 и 69 сведем все бюджеты по налогам, рассчитанные ранее, в сводную таблицу. Оплата НДФЛ и социальных отчислений происходит по схеме 2/3 в 1 квартале и 1/3 в следующем. НДС, причитающийся в бюджет уплачивается в течении 3 месяцев следующего квартала равными долями ежемесячно.

 

Таблица 34 – Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Соц. платежи на начало	1 100,00	7 424,00	7 756,00	8 676,00	8 480,00
Начислено соц. платежей	22 272,00	23 268,00	26 028,00	25 440,00	97 008,00
Оплачено соц. платежей	15 948,00	22 936,00	25 108,00	25 636,00	89 628,00
НДС остаточный на начало периода	0,00	41 084,64	51 901,20	59 272,56	21 661,20
Начислено НДС	204 768,00	196 992,00	216 432,00	207 360,00	825 552,00
К зачету	163 683,36	145 090,80	157 159,44	185 698,80	651 632,40
В бюджет	41 084,64	51 901,20	59 272,56	21 661,20	173 919,60
Оплачено НДС	0,00	41 084,64	51 901,20	59 272,56	152 258,40
Налог на имущество остаток на начало периода	0,00	1 099,08	1 199,48	1 224,76	1 384,39
Начислено	1 099,08	1 199,48	1 224,76	1 384,39	4 907,72
Оплачено	0,00	1 099,08	1 199,48	1 224,76	3 523,33
Налог на прибыль остаток	11 000,00	37 606,45	34 205,00	37 525,45	35 041,62
Начислено	37 606,45	34 205,00	37 525,45	35 041,62	144 378,52
Оплачено	11 000,00	37 606,45	34 205,00	37 525,45	120 336,90
НДФЛ на начало периода	0,00	3 217,07	3 360,93	3 759,60	3 674,67
Начислено НДФЛ	9 651,20	10 082,80	11 278,80	11 024,00	42 036,80
Оплачено НДФЛ	6 434,13	9 938,93	10 880,13	11 108,93	38 362,13
Итого 68 счет на начало	11 000,00	83 007,24	90 666,62	101 782,37	61 761,88
Начислено	89 441,37	97 388,48	109 301,57	69 111,21	365 242,64
Оплачено	17 434,13	89 729,11	98 185,82	109 131,70	314 480,76

 

Таким образом, получаем, что предприятие на конец года будет иметь задолженность по налоговым платежам в размере 61761,88 руб. и по платежам во внебюджетные фонды в размере 8480,00 руб., которые должны будут погашены полностью в следующем квартале.

 

3.8 Бюджет инвестиций

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость которого составляет 210700,00 руб., срок оплаты – 4 квартал. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале. Расчеты по инвестиционному плану представлены в таблице 35.

Таблица 35 – Бюджет инвестиций (руб.)

Показатели	квартал				Итого
	1	2	3	4
Стоимость нового оборудования	0,00	0,00	0,00	210 700,00	210 700,00
НДС	0,00	0,00	0,00	37 926,00	37 926,00
стоимость с НДС	0,00	0,00	0,00	248 626,00	248 626,00
Итого к уплате	0,00	0,00	0,00	248 626,00	248 626,00

 

3.9 Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

• денежные поступления (денежный приток);
• денежные выплаты (денежный отток);
• баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток);
• сальдо (на начало и конец планируемого периода).

 Основные показатели  бюджета движения денежных средств  представлены в таблице 36.

Таблица 36 – Бюджет движения денежных средств (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Поступления: выручка	676 884,00	1 316 880,00	1 355 112,00	1 389 096,00	4 737 972,00
Выплаты: поставщикам за материалы	690 246,48	970 888,90	985 289,62	971 802,92	3 618 227,92
З/п рабочим	25 659,20	37 514,40	39 463,20	39 544,40	142 181,20
ОПР	14 415,00	14 010,00	15 022,50	14 550,00	57 997,50
Управленческие расходы	35 100,00	45 520,00	51 050,00	53 680,00	185 350,00
Покупка оборудования	0,00	0,00	0,00	248 626,00	248 626,00
Соц. отчисления	15 948,00	22 936,00	25 108,00	25 636,00	89 628,00
Налоги	17 434,13	89 729,11	98 185,82	109 131,70	314 480,76
Итого денежные выплаты	798 802,82	1 180 598,40	1 214 119,13	1 462 971,03	4 656 491,38
Баланс денежных поступлений и выплат	(121 918,82)	136 281,60	140 992,87	(73 875,03)	81 480,62
Сальдо начальное	4 000,00	(117 918,82)	18 362,78	159 355,65	4 000,00
Сальдо конечное	(117 918,82)	18 362,78	159 355,65	85 480,62	85 480,62

 

Баланс денежных поступлений и выплат определяется как разность между поступлением денежных средств и выплатой денежных средств. Таким образом, для 1 квартала получаем:

676 884,00–798 802,82=–121 918,82руб. (29)

То есть, предприятие в 1 квартале получило убыток в 121 918,82 руб.

Начальное сальдо берем из баланса. Оно равно 4000,00 руб.

Завершающим этапом расчета бюджета движения денежных средств является вычисление конечного сальдо, которое рассчитывается по формуле:

Конечное сальдо = Начальное сальдо + Баланс денежных поступлений и выплат

Конечное сальдо за 1 кв. = 4 000 + (–121 918,82) = – 117 918,82 руб.   (30)

3.10 Финансовые решения

По бюджету движения денежных средств видно, что в 1 квартале данная рекомендация не выполняется, следовательно нужно предпринимать какие-то финансовые решения, а именно – взять кредит.

Рассчитаем необходимую сумму кредита для погашения убытка текущего квартала, а так же обеспечения необходимого остатка денежных средств на конец квартала:

121918,82+65000+(121918,82+65000)×0,15/4=192000,00 руб.            (31)

 

Итого возьмем величину требуемого кредита в размере 192 000,00 руб.

Финансовые решения компании «Ремстрой» представлены в таблице 36.

Таблица 36 – Финансовые решения (руб.)

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Кредит	192000,00	0,00	0,00	0,00		192000,00
2	Возврат кредита	0,00	(192000,00)	0,00	0,00		(192000,00)
3	Проценты за кредит	(7200,00)	(7200,00)	0,00	0,00		(14400,00)
4	Итого	184800,00	(199200,00)	0,00	0,00		(14400,00)

 

По результатам кредитной политики необходимо провести корректировку предварительного варианта бюджета движения денежных средств.

 

Таблица 37 – Откорректированный бюджет движения денежных средств (руб.)

Показатели	квартал				Итого
	1	2	3	4
Баланс денежных потоков	(121 918,82)	136 281,60	140 992,87	(73 875,03)	81 480,62
Финансовые решения	184 800,00	(199 200,00)	0	0	(14 400,00)
Откорректированный баланс	62 881,18	(62 918,40)	140 992,87	(73 875,03)	67 080,62
Сальдо начальное	4 000,00	66 881,18	3 962,78	144 955,65	4 000,00
Сальдо конечное	66 881,18	3 962,78	144 955,65	71 080,62	71 080,62

 

Откорректированный баланс получаем сложением баланса денежных потоков и финансовых решений. Сальдо начальное берется из баланса на начало года. Сальдо конечное представляет собой сумму откорректированного баланса и сальдо начального. Сальдо начальное на начало квартала равняется сальдо конечному предыдущего квартала.

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия. В данном случае проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку бюджета прибылей и убытков на сумму начисленных процентов по кредиту.

Таблица 38 – Откорректированный бюджет прибылей и убытков (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Чистая прибыль	150 425,80	136 820,02	150 101,79	140 166,49	577 514,09
Проценты за кредит	7 200,00	7 200,00	0,00	0,00	14 400,00
Нераспределенная прибыль	143 225,80	129 620,02	150 101,79	140 166,49	563 114,09