Контрольная работа по "Бухгалтерский управленческий учет"

 

По расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств (на расчетном счете и в кассе) на конец каждого планируемого квартала. Решение финансового менеджера представлено в таблице 13.

 

Таблица 13 – Сальдо денежных средств

Шифр денежных средств	Сальдо денежных средств, не менее, руб.
ДС-10	65 000

 

Кредитная политика банка показана в табл. 14. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Кредит берется в начале квартала, возвращается в конце следующего квартала по возможности в суммах, рассчитанных с учетом решения финансового менеджера.

 

Таблица 14 – Кредитная политика банка

Значение	Шифр банка
	Банк-1
В процентах годовых, в сумме, кратной 500 руб.	15

 

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость и срок оплаты которого указаны в таблице 15. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале (амортизация равномерная, 10% в год).

Таблица 15 – Покупка оборудования

Шифр инвестиций	Стоимость покупки оборудования, руб.	Срок оплаты, квартал
Инв-2	210 700	4

 

 

2 Бюджет фирмы «ремстрой»

2.1 Бюджет продаж

«Выходной» формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для нашего малого строительного предприятия.

Бюджет продаж строительной организации должен содержать и учитывать следующую информацию:

– характеристики рынка сбыта и потребителей строительной продукции;

– объем продаж в натуральных и стоимостных единицах (за квартал, месяц, неделю);

– ожидаемые денежные потоки от продаж с учетом возможных схем долевого участия.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения де-

нежных средств.

В бюджете продаж отражаются запланированные на бюджетный период: объем реализованной продукции (работ, услуг) в натуральных единицах измерения, ассортимент продукции (работ, услуг), цена и выручка от реализации.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

Почти у всех предприятий разработка бюджета продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Прогноз объема продаж осуществляется на основании анализа и обсуждения различных микро- и макроэкономических факторов, в том числе описываемых статистическими данными.

Для расчета выручки от реализации работ потребуются следующие показатели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых выполнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом периоде и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

Исходные данные для разработки бюджета продаж:

– планируемый объем работ – таблица 4;

– договорная цена – таблица 5;

– ставка налога на добавленную стоимость 18%.

Результаты расчетов представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Бюджет продаж

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем продаж	7 900,00	7 600,00	8 350,00	8 000,00	31 850,00
Цена	144,00	144,00	144,00	144,00	144,00
Выручка	1 137 600,00	1 094 400,00	1 202 400,00	1 152 000,00	4 586 400,00
НДС	204 768,00	196 992,00	216 432,00	207 360,00	825 552,00
Выручка с НДС	1 342 368,00	1 291 392,00	1 418 832,00	1 359 360,00	5 411 952,00

 

Выручка с НДС для 1 квартала будет равняться:

(7900×144×0,18)+7900×144=1 342 368,00 руб.      (3)

2.2 Бюджет погашения дебиторской задолженности

Данный бюджетный бюджет определяет величину и структуру дебиторской задолженности.

В баланс дебиторской задолженности введите следующие данные:

– остатки дебиторской задолженности на начало периода, в состав которых входят задолженность покупателей и заказчиков и т. д.;

– сумму задолженности прошлых периодов к получению в текущем периоде, которая включает в себя задолженность покупателей и заказчиков и т.д.;

– поступления от продаж и поступления в погашение прочей задолженности текущего периода;

– авансы выданные в текущем периоде по поставкам будущих периодов;

– задолженность по продажам текущего периода к погашению в следующем периоде;

– остатки дебиторской задолженности на конец периода, который включает в себя задолженность покупателям и заказчикам и т. д.

Согласно условиям оплаты счетов заказчиками формируем бюджет погашения дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, возникшая на 1 января, погашается в 1 квартале полностью. Оплата счетов заказчиками после сдачи выполненных работ происходит по схеме: 50% – в тот же квартал, когда были выполнены и сданы заказчику работы, а 50% – в следующий квартал. Так же примем, что безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности приведены в таблице 17.

По горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

Таблица 17 – Бюджет погашения дебиторской задолженности

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
ДЗ за пред. Период	5 700,00	0,00	0,00	0,00	5 700,00
ДЗ за отчет. Период
1 квартал	671 184,00	671 184,00	0,00	0,00	1 342 368,00
2 квартал	0,00	645 696,00	645 696,00	0,00	1 291 392,00
3 квартал	0,00	0,00	709 416,00	709 416,00	1 418 832,00
4 квартал	0,00	0,00	0,00	679 680,00	679 680,00
Итого	676 884,00	1 316 880,00	1 355 112,00	1 389 096,00	4 737 972,00

 

Таким образом, для 2 квартала получаем 50% от суммы, предъявленной покупателю в 1 квартале + 50% от суммы, предъявленной за 2 квартал:

1342368,00×0,5+1291392,00×0,5=671184,00+645696,00=1316880,00 руб.           (4)

Остаток дебиторской задолженности на конец года составит 354708,00 руб.

709416,00×0,5=354708 руб.                                                                                     (5)

По горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в каждом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые в последующем будут отражены в бюджете движения денежных средств.

 

2.3 Бюджет производства

Производственная программа зависит от следующих показателей:

– планового объема реализации;

– величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

Таким образом, бюджет производства – это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таблице 18.

Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НЗП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

Таблица 18 – Бюджет производства

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем продаж	7 900	7 600	8 350	8 000	31 850
НП на начало	0	0	0	0	0
НП на конец	0	0	0	0	0
Объем производства	7 900	7 600	8 350	8 000	31 850

 

2.4 Бюджет прямых материальных затрат

Все затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг). Косвенные (накладные) расходы представляют собой совокупность разнообразных затрат, связанных с производством, но которые нельзя непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг). К прямым затратам, как правило, относятся затраты на оплату труда основного производственного персонала и прямые материальные затраты.

К прямым (основным) материальным затратам относятся затраты на сырье и материалы, которые становятся частью готовой продукции. Бюджет прямых материальных затрат составляется на основе производственного бюджета.

Строительное предприятие «Ремстрой» при расчете норм расхода материалов пользуется сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ требуется керамическая плитка. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м. работ составляет 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года, согласно таблице 7, должен составлять 720 кв. м. Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 86 руб. Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 19.

Таблица 19 – Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем производства	7 900,00	7 600,00	8 350,00	8 000,00	31 850,00
Норма расхода	1,20	1,20	1,20	1,20	1,20
Потребность в материалах	9 480,00	9 120,00	10 020,00	9 600,00	38 220,00
Остаток на конец периода	912,00	1 002,00	960,00	720,00	720,00
Остаток на начало периода	161,16	912,00	1 002,00	960,00	161,16
Потребность с учетом запасов	10 230,84	9 210,00	9 978,00	9 360,00	38 778,84
Цена за 1 ед	86,00	86,00	86,00	86,00	86,00
Объем закупок	879 852,24	792 060,00	858 108,00	804 960,00	3 334 980,00
НДС	158 373,36	142 570,80	154 459,44	144 892,80	600 296,40
Объем закупок с НДС	1 038 225,36	934 630,80	1 012 567,44	949 852,80	3 935 276,40