Контрольная работа по "Бухгалтерский управленческий учет"

 

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Для 1 квартала:

7900×1,2=9480 кв. м. (6)

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода (10% от потребности материала в следующем квартале):

9 120×0,1=912 кв. м. (7)

На третьем этапе определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность материалов с учетом запасов определяется как потребность в материалах + запасы на конец периода – запасы на начало периода. Для 1 квартала:

9480+161,16–912=10230,84 кв. м. (8)

Объем закупок материалов у поставщиков рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год. Для 1 квартала:

10230,84×86,00=879852,24 руб. (9)

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).

                                                879852,24+879852,24×0,18=1 038 225,36 руб.                    (10)

 

2.5 Бюджет погашения кредиторской задолженности

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставок оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 65% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 35% – в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Величина кредиторской задолженности (КЗ) на начало года определяется из баланса и в моем варианте составляет 15 400 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Таблица 20 – Бюджет погашения кредиторской задолженности

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
КЗ за предыдущий год	15 400,00	0,00	0,00	0,00	15 400,00
1 квартал	674 846,48	363 378,88	0,00	0,00	1 038 225,36
2 квартал	0,00	607 510,02	327 120,78	0,00	934 630,80
3 квартал	0,00	0,00	658 168,84	354 398,60	1 012 567,44
4 квартал	0,00	0,00	0,00	617 404,32	617 404,32
Итого	690 246,48	970 888,90	985 289,62	971 802,92	3 618 227,92

 

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

Расчеты и распределение данных в таблице аналогично расчету бюджета погашения дебиторской задолженности.

Остаток кредиторской задолженности на конец года будет составлять 332448,48 руб.

                                          949 852,80×0,35=332448,48 руб.                                       (11)

 

2.6 Бюджет прямых трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

 

 

 

Таблица 21 – Бюджет ПТЗ

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем производства	7 900,00	7 600,00	8 350,00	8 000,00	31 850,00
Трудозатраты	0,50	0,50	0,50	0,50	0,50
Продолжительность производства	3 950,00	3 800,00	4 175,00	4 000,00	15 925,00
З/п в час	11,20	11,20	11,20	11,20	11,30
Начислена з/п	44 240,00	42 560,00	46 760,00	44 800,00	178 360,00
Начислен НДФЛ	5 751,20	5 532,80	6 078,80	5 824,00	23 186,80
Начислены соц. отчисления	13 272,00	12 768,00	14 028,00	13 440,00	53 508,00
Зарплата к выплате	25 659,20	37 514,40	39 463,20	39 544,40	142 181,20

 

Продолжительность производства рассчитывается как произведение объема производства на трудозатраты на единицу продукции.

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. На сумму начисленной заработной платы начисляются социальные отчисления в размере 30% и рассчитывается НДФЛ, который будет удержан из заработной платы – 13%.

Так как заработная плата выплачивается в несколько кварталов то для 2 квартала к выплате будет представлено 1/3 от заработной платы начисленной в 1 квартале и 2/3 от заработной платы начисленной во 2 квартале:

(44240,00–5751,20)/3+(42560,00–5532,80)×2/3=37514,40 руб.                       (12)

Для остальных кварталов расчет выполняется аналогично.

На конец года предприятие будет иметь задолженность перед персоналом по оплате труда в размере 12992,00 руб. и задолженность перед бюджетом по НДФЛ в размере 1941,33 руб.

 

2.7 Бюджет общепроизводственных расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР. К переменным общепроизводственным расходам относятся те расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема производства. Например, расходы на вспомогательные материалы. Переменная часть ОПР планируется с помощью нормативов. Нормативом является сумма затрат на единицу базового показателя. Нормативы рассчитываются по различным показателям на основе предшествующих периодов с учетом влияния различных факторов (инфляция, спрос и т.д.).

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Ремстрой» на основе следующих исходных данных:

– норма переменных общепроизводственных расходов  на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 2,7 руб. за 1 час работ;

– в состав постоянных ОПР входят: заработная плата вспомогательных рабочих, амортизационные отчисления основных средств , реклама.

Таблица 22 – Бюджет ОПР

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Продолжительность производства	3 950,00	3 800,00	4 175,00	4 000,00	15 925,00
Норма переменные ОПР	2,70	2,70	2,70	2,70	2,70
Переменные ОПР	10 665,00	10 260,00	11 272,50	10 800,00	42 997,50
Итого Постоянные ОПР	11 011,67	12 767,50	12 767,50	12 767,50	49 314,17
в т.ч Амортизация основного капитала	3 750,00	3 750,00	3 750,00	3 750,00	15 000,00
Прочее	3 750,00	3 750,00	3 750,00	3 750,00	15 000,00
Амортизация нового оборудования	3 511,67	5 267,50	5 267,50	5 267,50	19 314,17
Всего план ОПР	21 676,67	23 027,50	24 040,00	23 567,50	92 311,67

 

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, умножить на норму переменных ОПР.

Для 1 квартала:

   3950,00×2,70=10665,00 руб.                                                                                  (13)

В состав постоянных ОПР входит амортизация основного оборудования, прочие расходы, а так же амортизация нового оборудования которое организация планирует приобрести.

Всего планируемые ОПР = Переменные ОПР + Постоянные ОПР.

Таблица 23 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Планируемые ОПР	21 676,67	23 027,50	24 040,00	23 567,50	92 311,67
Амортизация	7 261,67	9 017,50	9 017,50	9 017,50	34 314,17
ОПР к оплате	14 415,00	14 010,00	15 022,50	14 550,00	57 997,50

 

Так как сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 23) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таким образом для 1 квартала ОПР к оплате будет равняться:

21676,67–7261,67=14415,00 руб.                                                                            (14)

 

      2.8 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м. облицовочных работ. Расчет представлен в таблице 24.

Таблица 24 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы             продукции.

№ п/п	Статья затрат	Норма затрат на 1 ед. продукции	Цена, за 1ед. д.е.	Сумма, руб.
1	Материальные затраты	1,20	86,00	103,20
2	Трудовые затраты	0,50	11,20	5,60
3	Социальные отчисления	0,30	5,60	1,68
4	Переменные ОПР	0,50	2,70	1,35
5	Итого переменных затрат			111,83

 

2.9 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

В состав управленческих расходов входят расходы на аренду, на рекламу и заработная плата административно–управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов.

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость, но оплата данных расходов осуществляется с НДС. Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленные на нее страховые взносы.

Таблица 25 – Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Расходы на рекламу	12 000,00	11 000,00	11 000,00	12 000,00	46 000,00
Расходы на аренду	3 000,00	3 000,00	4 000,00	4 000,00	14 000,00
Итого расходов	15 000,00	14 000,00	15 000,00	16 000,00	60 000,00
НДС	2 700,00	2 520,00	2 700,00	2 880,00	10 800,00
Итого расходов с НДС	17 700,00	16 520,00	17 700,00	18 880,00	70 800,00
З/п АУП	30 000,00	35 000,00	40 000,00	40 000,00	145 000,00
Соц. отчисления	9 000,00	10 500,00	12 000,00	12 000,00	43 500,00
НДФЛ	3 900,00	4 550,00	5 200,00	5 200,00	18 850,00
Итого начислено	54 000,00	59 500,00	67 000,00	68 000,00	248 500,00
Итого к выплате з/п	17 400,00	29 000,00	33 350,00	34 800,00	114 550,00
Итого к уплате	35 100,00	45 520,00	51 050,00	53 680,00	185 350,00