Контроль и ревизия

13) правильность оплаты  за совместительство и за совмещение  профессий;

14) законность выплат надбавок  и доплат (за звания «мастер-повар»  и «мастер-кондитер», за знание  иностранных языков, за руководство  бригадой);

15) правильность начисления  заработной платы за время  отпуска рабочих и служащих;

16) правильность выплат  всех видов пособий по государственному  социальному страхованию, пенсий  работающим пенсионерам и пособий  на детей малообеспеченным семьям;

17) правильность арифметических расчетов по начислению  заработной

платы;

18) реальность задолженности  рабочим  и  служащим  по  заработной плате, числящейся на балансе;

19) правильность начисления и уплаты страховых взносов и удержаний из заработной   платы  рабочих  и  служащих  (сумм  по исполнительным листам налогов, за товары, приобретенные в кредит, и др.);

20) соблюдение порядка ведения учета расчетов с персоналом, полноту и своевременность перечислений по назначению удержаний из заработной платы;

21) правильность ведения расчетов за товары, проданные торговыми предприятиями в кредит персоналу ревизуемого предприятия;

22) правильность ведения регистров синтетического и аналитического

учета расчетов с рабочими и служащими;

23) правильность учета и выдачи депонентских сумм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Составление  общего плана и программы ревизора  по оплате труда

 

 

Таблица №1

Проверяемая организация	ООО «Радиатор»
Период ревизии	с 06.02.13 по 21.02.13
Количество человека–часов	76
Руководитель ревизорской группы	Петрова Н.И.
Состав ревизорской группы	Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
Планируемый ревизорский риск	3%
Планируемый уровень существенности	22 тыс. руб. (2%)
1	2	3
Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1. Проверка соблюдения  положений законодательства о  труде.	06.02.- 07.02.13	Петрова Н.И.
2. Ревизия системы начислений заработной платы	08.02-10.02.13	Соловьев М.Б.
3. Ревизия обоснованности льгот и удержаний из заработной платы	13.02.-14.02.13	Соловьев М.Б. Петрова Н.И.
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.	14.02-16.02.13	Соловьев М.Б.
5. Ревизия расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды	17.02.13	Петрова Н.И.
6. Оформление результатов проверки	20.02.-21.02.13	Петрова Н.И. Соловьев М.Б.

 

Руководитель ревизорской фирмы ______________ Новоселова Л.И.

 

Руководитель ревизорской группы ______________ Петрова Н.И.

 

Программа ревизии является развитием общего плана ревизии и представляет собой детальный перечень содержания ревизорских процедур, необходимых для практической реализации плана ревизии. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы. Представлено в таблице №2

 

 

 

 

 

 Таблица №2 Программа ревизии расчетов по оплате труда в ООО «Радиатор»

 

Проверяемая организация			ООО «Радиатор»
Период аудита			с 06.02.13 по 21.02.13
Количество человека–часов			76
Руководитель ревизорской группы			Петрова Н.И.
Состав ревизорской группы			Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
Планируемый ревизорский риск			3%
Планируемый уровень существенности			22 тыс. руб. (2%)
Перечень ревизорских процедур	Период проведения	Исполнители		Проверяемые документы
1	2	3		4
1. Проверка соблюдения  положений законодательства о  труде
1.1. Проверка правильности  оформления работников (прием и  увольнение)	06.02.13	Петрова Н.И.		Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности  применения тарифных ставок при  повременной оплате и норм  и расценок при сдельной оплате	06.02.13	Петрова Н.И.		Тарификационный список, штатное  расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью  ПК, Правила внутреннего трудового  распорядка в ООО «Радиатор»
1.3. Проверка учета рабочего  времени, соблюдение установленного  режима работы	07.02.13	Петрова Н.И		Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
2. Ревизия системы начислений заработной платы
2.1. Проверка обоснованности  начислений заработной платы	08.02.13	Соловьев М.Б.		Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2Проверка обоснованности и правильности начисления	09.02.13г	Соловьев М.Б.		Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы

Продолжение таблицы №2

Перечень ревизорских процедур	Период проведения	Исполнители	Проверяемые документы
1	2	3	4
2.3.Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей	10.02.13г.	Соловьев М.Б.	Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при  помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности  применения льгот и удержаний  из заработной платы
3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц	13.02.13	Соловьев М.Б.	Документы, предоставленные  сотрудником на использование налоговых  социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ
3.2. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам	13.02.13	Петрова Н.И.	Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета  листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.3. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц	14.02.13	Соловьев М.Б	Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.4. Проверка правильности удержания подотчетных сумм	14.02.13	Петрова Н.И	Авансовые отчеты и первичные  документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.5. Проверка депонированных сумм по заработной плате	14.02.13	Петрова Н.И.	Книга аналитического учета  депонированной заработной платы, касса

 

Продолжение таблицы №2

4. Проверка ведения аналитического  учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического  учета расчетов по физическим  лицам, как состоящим, так и  не состоящим в списочном составе  ООО «Радиатор» по всем видам оплат	14.02.13		Петрова Н.И.	Лицевые счета, расчетно-платежные  документы, налоговая карточка с  совокупным годовым доходом на каждого  сотрудника
4.2. Проверка правильности  отражения оборотов по счетам  и субсчетам Главной книги  с аналогичными показателями  регистров синтетического учета	15.02.13 – 16.02.13		Соловьев М.Б	Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по  начислению налогов и платежей  во внебюджетные фонды
5.1. Проверка правильности  расчетов по начислению налогов  и платежей в бюджет и внебюджетные  фонды		17.02.13	Петрова Н.И	Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
6. Оформление результатов  проверки
6.1. Оформление результатов  проверки		20.02. – 21.02.13	Соловьев М.Б Петрова Н.И.

Руководитель аудиторской  фирмы ______________ Новоселова Л.И.

Руководитель аудиторской  группы ______________ Петрова Н.И.

Заключение

 

 

Ревизия выступает одним  из важнейших методов финансового  контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Ревизии бывают полные, частичные, тематические, комплексные, плановые и  внеплановые, сплошные и выборочные.

По характеру материала  они подразделяются на документарные  и фактические, т.е. производится проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре.

Итоги ревизий оформляются  соответствующими актами, по результатам  проверок готовятся справки.

Во всех материалах, составляемых по итогам работы ревизионной комиссии, перечисляются выявленные нарушения  законодательства, инструкций, указывается, какое положение нормативного документа  нарушено, а также лицо, непосредственно виновное в нарушениях. В случаях причинения ущерба определяется его размер, устанавливается, кто и в какой степени несет материальную ответственность.

Излагать факты и давать им оценку в акте необходимо кратко, со ссылкой на документы. Не следует ограничиваться лишь фиксированием недостатков, необходимо раскрывать причину нарушений.

По окончании работы ревизионной комиссии материалы проверки обсуждаются ревизующими, после чего подписываются членами ревизионной комиссии, принимавшими участие в ревизии, и распорядителями кредитов. Разногласия по фактам оформляются Разногласия по фактам, оформляются протоколом.

Акт ревизии составляется в трёх экземплярах: для ревизуемого органа, ревизионной комиссии, вышестоящего органа. Профсоюзный орган с участием ревизионной комиссии должен в месячный срок рассмотреть материалы ревизий (проверки), принять меры по устранению недостатков с учетом рекомендаций комиссии, изложенных в предложениях ревизионной комиссии.

Ревизионная комиссия осуществляет контроль за ходом устранения недостатков.  

Требования к стадиям указанных процедур зачастую отражены в локальных нормативных актах, например в Методической инструкции по делопроизводству или регламентах по работе с бизнес-процессами. Соблюдение зафиксированной технологии работы с документами является залогом успешного функционирования всей организации, однако на практике случается так, что выполнение правил затрудняется в связи с их некорректностью или недостаточной осведомленностью сотрудников, задействованных в процессе. Поэтому при анализе делопроизводственных процедур необходимо предварительно изучить требования, изложенные в нормативных материалах, а затем определить важные в каждом конкретном случае параметры для сопоставления ожидаемых показателей с реальными.

В результате выполнения данной работы был изучен порядок проведения ревизорской проверки трудовых ресурсов и средств на оплату труда и премирования организации – ООО «Радиатор». С этой целью был составлен план ревизора.

Рассмотрены общие положения  об организации проведения аудиторской  проверки экономического субъекта, продемонстрирован  порядок проведения проверки с указанием  конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения. Изучены способы и порядок  документирования проверки, оформления её результатов, полученная информация систематизирована и подвергнута  анализу.

Рабочими документами  ревизора по проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации.

Организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7-8» и «1С: Зарплата + Кадры».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 

1 Мельник, М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль:

Учебное пособие/Под ред. проф. M.B. Мельник- М-: ИД ФВК-ПРЕСС, 2003.- 520 с. ISBNM8103-113-X.

2 Мещеряков, С.А. Контроль  и ревизия. Учебное пособие  / С.А. Мещеряков, Санкт-Петербург, 2009. – 235 с. – ISBN 978-5-9558-0055-4.

3 Маренков, Н.Л. Контроль и ревизия. Серия «Высшее образование». Москва: Экономико-финансовый институт. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2004. – 416 с. ISBN 5-222-03963-3.

4 Волков, А.Г. Контроль  и ревизия: учебное пособие  / А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева. –  М.: Изд. Центр ЕАОИ, 2011. – 224 с.  – ISBN 978-5-374-00440-3.

5 План счетов бухгалтерского  учета финансово – хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция  по его применению (приказ Минфина  РФ от 31.10.2000 г. № 94н с изм. и доп.). – М.: Рид Групп, 2011. – 128 с. – ISBN 8-273-04071-5.

6 Справочная правовая  система «Консультант Плюс». –  Режим доступа: http://www.cons-plus.ru