Классификация затрат на производство

На основании таблицы 2.20 построим график плановой и фактической величины сальдо денежных средств.

 

Рисунок 2.8. График  плановой и фактической величины сальдо денежных средств

 

Проанализировав отклонения, можно сделать вывод, что предприятие имеет прирост денежных средств по ежедневникам и плакатам, что подтверждает предыдущие выводы об успешности предприятия на данном периоде его существования.

 

12. Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов бизнеса, инвестиционного проекта и структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. Его назначение — показать как изменится стоимость организации в результате создания и развития данного вида бизнеса или хозяйственной деятельности организации в течении бюджетного периода.

 

 

 

 

 

Таблица 2.21 – Бюджет прогнозного баланса организации

Показатели	Фото альбомы		Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты	Всего
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д. е.	143 503,96		110 124,17	39 051,05	43 337,11	50 582,32	386 598,61
Денежные средства (факт), тыс. д. е.	35 117,00		25 230,19	22 337,07	47 525,13	76 165,82	206 375,21
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д. е.	7 500,00		4 025,00	6 800,00	5 800,00	1 625,00	25 750,00
Готовая продукция (план), тыс. д. е.	115 500,00		72 000,00	114 000,00	100 000,00	150 500,00	552 000,00
Готовая продукция (факт), тыс. д. е.	126 000,00		78 000,00	120 000,00	107 500,00	159 250,00	590 750,00
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.	266 503,96		186 149,17	159 851,05	149 137,11	202 707,32	964 348,61
Итого текущих активов (факт), тыс. д.е.	168 617,00		107 255,19	149 137,07	160 825,13	237 040,82	822 875,21
Отклонение факта от плана, (+, -)	-97 886,96		-78 893,98	-10 713,98	11 688,02	34 333,51	-141 473,40
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС, тыс. д. е.		1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	8 084,00
Первоначальная стоимость ОС, тыс. д. е.		1 720,00	1 720,00	1 720,00	1 720,00	1 720,00	8 600,00
Амортизация ОС, тыс. д. е.		103,20	103,20	103,20	103,20	103,20	516,00
Итого постоянных активов, тыс. д. е.		1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	8 084,00
Итого активов (план), тыс. д.е.		268 120,76	187 765,97	161 467,85	150 753,91	204 324,12	972 432,61
Итого активов (факт), тыс. д.е.		170 233,80	108 871,99	150 753,87	162 441,93	238 657,62	830 959,21
Кредиторская задолженность
Сотрудники, тыс. д. е.	3 555,51		3 555,51	3 555,51	3 555,51	3 555,51	17 777,54
Платежи по налогам и взносам (план), тыс. д. е.	21 698,28		17 539,27	4 148,37	5 341,18	4 017,67	52 744,78
Платежи по налогам и взносам (факт), тыс. д. е.	8 578,51		6 601,15	6 022,53	11 060,14	15 693,69	47 956,03
Прибыль текущего года (план), тыс. д. е.	81 957,62		65 321,59	11 758,01	16 529,23	11 235,19	186 801,64
Прибыль текущего года (факт), тыс. д. е.	29 478,56		21 569,11	19 254,62	39 405,07	57 939,29	167 646,65
Итого кредиторской задолженности (план) , тыс. д.е.	107 211,41		86 416,37	19 461,89	25 425,92	18 808,37	257 323,96
Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е.	41 612,58		31 725,77	28 832,66	54 020,72	77 188,49	233 380,22
Отклонение факта от плана, (+, -)	-65 598,83		-54 690,59	9 370,76	28 594,80	58 380,12	-23 943,74

 

Если анализировать структуру баланса можно сделать вывод, что преобладающее значение имеют текущие активы, что характеризует структуру активов как мобильную (в отрицательном случае может говорить об изношенности основных фондов или об их нехватке). Прибыльность предприятия говорит о том, что в ближайшее время ей не понадобятся заемные источники финансирования.

13. Одним из источников заемных средств организации является кредиторская задолженность, т.е. сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками организации и других финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие существующей системы расчётов между организациями. Наряду с этим кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией своих обязательств.

 

Таблица 2.22 – Анализ соотношения активов и обязательств

 

Показатели	Фото альбомы	Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты	Всего
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.	266503,96	186149,17	159851,05	149137,11	202707,32	964348,61
Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е.	107211,41	86416,37	19461,89	25425,92	18808,37	257323,96
Отношение активов к кредиторской задолженности (план),	2,49	2,15	8,21	5,87	10,78	3,75
Итого текущих активов (факт), тыс. д.е.	168617,00	107255,19	149137,07	160825,13	237040,82	822875,21
Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е.	41612,58	31725,77	28832,66	54020,72	77188,49	233380,22
Отношение активов к кредиторской задолженности (факт),	4,05	3,38	5,17	2,98	3,07	3,53

 

На основании таблицы 2.22 составим график соотношения плановых и фактических активов и обязательств.

Рисунок 2.9 График  соотношения плановых и фактических активов и обязательств

 

14. Структурный анализ прогнозного баланса позволяет показать структуру показателей к итогу этих показателей, а так же отношение показателей к активам и обязательствам.

Таблица 1.17 – Структурный анализ прогнозного баланса организации

Показатели	Фото альбомы	Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты	Всего
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д. е.	143503,96	110124,17	39051,05	43337,11	50582,32	386598,61
Отношение ДС (план) к итогу ДС, %	37,12	28,49	10,10	11,21	13,08	100,00
Отношение ДС (план) к итогу ТА, %	14,88	11,42	4,05	4,49	5,25	40,09
Денежные средства (факт), тыс. д. е.	35117,00	25230,19	22337,07	47525,13	76165,82	206375,21
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %	17,02	12,23	10,82	23,03	36,91	100,00
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %	4,48	3,22	2,85	6,06	9,71	26,32
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д. е.	7500,00	4025,00	6800,00	5800,00	1625,00	25750,00
Отношение С и М к итогу С и М, %	29,13	15,63	26,41	22,52	6,31	100,00
Отношение С и М к итогу ТА (план), %	0,78	0,42	0,71	0,60	0,17	2,67
Отношение С и М к итогу ТА (факт), %	0,96	0,51	0,87	0,74	0,21	3,28
Готовая продукция (план), тыс. д. е.	115500,00	72000,00	114000,00	100000,00	150500,00	552000,00
Отношение ГП (план) к итогу ГП, %	20,92	13,04	20,65	18,12	27,26	100,00
Отношение ГП (план) к итогу ТА, %	11,98	7,47	11,82	10,37	15,61	57,24
Готовая продукция (факт), тыс. д. е.	115500,00	72000,00	114000,00	100000,00	150500,00	552000,00
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %	20,92	13,04	20,65	18,12	27,26	100,00
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %	14,73	9,18	14,54	12,75	19,19	70,40
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.	266503,96	186149,17	159851,05	149137,11	202707,32	964348,61
Итого текущих активов (факт) , тыс. д.е.	158117,00	101255,19	143137,07	153325,13	228290,82	784125,21
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС	1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	8 084,00
Отношение Ост. ст. ОС к итогу Ост. ст. ОС, %	20	20	20	20	20	100
Отношение Ост. ст. ОС к итогу ПА, %	20	20	20	20	20	100
Первоначальная стоимость ОС	1 720,00	1 720,00	1 720,00	1 720,00	1 720,00	8 600,00
Отношение ПС ОС к итогу ПС ОС, %	20	20	20	20	20	100
Отношение ПС ОС к итогу ПА, %	21,28	21,28	21,28	21,28	21,28	106,38
Амортизация ОС	103,20	103,20	103,20	103,20	103,20	516,00
Отношение Аморт. ОС к итогу Аморт. ОС, %	20	20	20	20	20	100
Отношение Аморт. ОС к итогу ПА, %	1,28	1,28	1,28	1,28	1,28	6,38
Итого постоянных активов	1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	1 616,80	8 084,00
Кредиторская задолженность
Сотрудники	3 555,51	3 555,51	3 555,51	3 555,51	3 555,51	17 777,54
Отношение Сотрудников к итогу Сотруд., %	20	20	20	20	20	100
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (план), %	1,38	1,38	1,38	1,38	1,38	6,91
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (факт), %	1,52	1,52	1,52	1,52	1,52	7,62
Платежи по налогам и взносам (план)	21698,28	17539,27	4148,37	5341,18	4017,67	52744,78
Отношение Плат. по налогам и взносам (план) к итогу Плат. по налогам и взносам (план), %	41,14	33,25	7,86	10,13	7,62	100,00
Отношение Плат. по налогам и взносам (план) к итогу КрЗ, %	8,43	6,82	1,61	2,08	1,56	20,50
Платежи по налогам и взносам (факт)	8578,51	6601,15	6022,53	11060,14	15693,69	47956,03
Отношение Плат. по налогам и взносам (факт) к итогу Плат. по налогам и взносам (факт), %	17,89	13,77	12,56	23,06	32,73	100,00
Отношение Плат. по налогам и взносам (факт) к итогу КрЗ, %	3,68	2,83	2,58	4,74	6,72	20,55
Прибыль текущего года (план)	81957,62	65321,59	11758,01	16529,23	11235,19	186801,64
Отношение Пр (план) к итогу Пр (план), %	43,87	34,97	6,29	8,85	6,01	100,00
Отношение Пр (план) к итогу КрЗ, %	31,85	25,38	4,57	6,42	4,37	72,59
Прибыль текущего года (факт), тыс. д.е.	29478,56	21569,11	19254,62	39405,07	57939,29	167646,65
Отношение Пр (факт) к итогу Пр (факт), %	17,58	12,87	11,49	23,50	34,56	100,00
Отношение Пр (факт) к итогу КрЗ, %	12,63	9,24	8,25	16,88	24,83	71,83
Итого кредиторской задолженности (план) , тыс. д.е.	107211,41	86416,37	19461,89	25425,92	18808,37	257323,96
Итого кредиторской задолженности (факт) , тыс. д.е.	41612,58	31725,77	28832,66	54020,72	77188,49	233380,22

 

Задание №30

Основным видом коммерческой деятельности предпринимателя является производство и продажа молочного коктейля. Для его изготовления необходимо иметь:

— аппарат для производства коктейля (миксер), стоимость которого составляет 1000$;

— готовый полуфабрикат, стоимость которого 2$ за 1 пакет. Одного пакета полуфабриката хватает на производство 10 стаканов коктейля. (При покупке аппарата выдается 1 пакет полуфабриката.)

Аппарат рассчитан на производство 500 000 стаканов коктейля, после чего необходимо заменить его мотор, стоимость которого составляет 500$. Помимо этого, для реализации коктейля необходима закупка одноразовых стаканчиков, стоимость которых равна 1$ за 100 шт.

Определите постоянные и переменные (удельные и совокупные) расходы торговой точки при следующих объемах продаж:

1. 50 стаканов;
2. 500 стаканов;
3. 800 000 стаканов.

Решение:

1. При продаже торговой точкой 50 стаканов ремонта аппарата не ожидается. Поэтому к переменным расходам следует отнести затраты на приобретение готового полуфабриката за минусом 1 пакета, который идет вместе с аппаратом при покупке и закупку одноразовых стаканчиков.

Из пачки полуфабриката производят 10 стаканов коктейля, которая стоит 2$, т.е. на общую сумму 8$ ((50/10-1)*2).

50 стаканчиков стоят 0,5$   ( 1/100*50). Итого 8+0,5=8,5$.

 Совокупные постоянные затраты  в этом случае соответствуют  стоимости аппарата для производства коктейля – 1000$.

 

2. При продаже торговой точкой 500 стаканов ремонта аппарата не ожидается. Поэтому к переменным расходам следует отнести затраты на приобретение готового полуфабриката за минусом 1 пакета, который идет вместе с аппаратом при покупке и закупку одноразовых стаканчиков.

Из пачки полуфабриката производят 10 стаканов коктейля, которая стоит 2$, т.е. на общую сумму 98$ ((500/10-1)*2).

500 стаканчиков стоят 5$   ( 1/100*500). Итого 98+5=103$.

 Совокупные постоянные затраты  в этом случае соответствуют  стоимости аппарата для производства коктейля – 1000$.

 

3. При продаже торговой точкой 800 000 стаканов, к переменным расходам следует отнести затраты на приобретение готового полуфабриката за минусом 1 пакета, который идет вместе с аппаратом при покупке и закупку одноразовых стаканчиков

Из пачки полуфабриката производят 10 стаканов коктейля, которая стоит 2$, т.е. на общую сумму 159998$ ((800 000/10-1)*2).

800 000 стаканчиков стоят 8000$   (1/100*800 000). 

к числу переменных расходов следует отнести замену мотора аппарата – 500$ ((800000/500000)*500). Итого 159998+8000+500=168498$

Тогда в составе постоянных затрат необходимо учесть стоимость аппарата за вычетом его ремонта: 1000 – 500 = 500$.

Выполненные расчеты позволяют заключить: следствием увеличения масштабной базы является то, что часть постоянных расходов переходит в разряд переменных.

Выявленные выше зависимости корректны для краткосрочного управленческого анализа.

Список используемой литературы

1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2003.
2. Ильясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Финансы, № 10, 2004.
3. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 7, 2005.
4. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2003.
5. Львовский С.М. Лекции по комплексному экономическому анализу. М.: МЦНМО, 2004.
6. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник-2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФА-М, 2008-720с.
7. Кондаков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет: учеб-М.: Проспект, 2009-448с
8. Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет: Практикум / В. Э. Керимов. — 7-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2010. — 100 с.
9. Бахрушина М.А.  Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. — М.: ИКФ Омега-Л; Выс. шк., 2002. — 528 с.
10. Жарикова Л.А. Ж34 Управленческий учет: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2004. 136 с.
11. Черных И.Н. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях народного хозяйства: Учебный курс (учебно-методический комплекс).  - М.: Финансы и статистика, 2010. — 73 с.
12. Экономика организации. Н.Л. Зайцев. М., 2006г.