Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2015 в 20:36, курсовая работа
Любое производство требует затрат. Они необходимы, чтобы продукт был произведен при любых общественных условиях, и непосредственно зависят от эффективности средства труда и его производительности. Все значения издержек производства допустимо рассматривать в плоскости непосредственно производственного процесса, тогда можно абстрагироваться от процесса колебания цен вокруг стоимости товара под влиянием закона спроса и предложения.
I Теоретическая часть 3
1 Классификация затрат на производство 3
1.1 Классификация затрат для расчета себестоимости продукции 3
1.2 Классификация затрат для принятия управленческого решения 10
II Практическая часть 19
Задание № 3 19
Задание № 21. Система бюджетирования в управленческом учете 25
Задание №30 52
Список используемой литературы 54
Рисунок 2.2 График плановых и фактических производственных затрат
Из бюджета и графика видно, что фактические производственные затраты больше плановых - предприятие имеет больше затрат, чем было запланировано, что в свою очередь подтверждает увеличение объема производства и продаж: растут мощности и темпы производства и, как следствие, затраты на него.
7. Бюджет производственной калькуляции предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу продукции.
Таблица 2.16 – Бюджет производственной себестоимости
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Всего |
Сырье и материалы, тыс. д. е. |
7 500,00 |
4 025,00 |
6 800,00 |
5 800,00 |
1 625,00 |
25 750,00 |
Топливо на технологические нужды, тыс. д. е. |
320,00 |
320,00 |
320,00 |
320,00 |
320,00 |
1 600,00 |
Энергия, тыс. д. е. |
252,00 |
252,00 |
252,00 |
252,00 |
252,00 |
1 260,00 |
Заработная плата производственных рабочих, тыс. д. е. |
1 361,42 |
1 361,42 |
1 361,42 |
1 361,42 |
1 361,42 |
6 807,10 |
Страховые взносы, тыс. д. е. |
462,88 |
462,88 |
462,88 |
462,88 |
462,88 |
2 314,42 |
Расходы на подготовку и освоение производства, тыс. д. е. |
108,91 |
108,91 |
108,91 |
108,91 |
108,91 |
544,57 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. д. е. |
95,30 |
95,30 |
95,30 |
95,30 |
95,30 |
476,50 |
Общецеховые расходы, тыс. д. е. |
68,07 |
68,07 |
68,07 |
68,07 |
68,07 |
340,36 |
Общехозяйственные расходы, тыс. д. е. |
2 096,59 |
2 096,59 |
2 096,59 |
2 096,59 |
2 096,59 |
10 482,94 |
Итого затрат, тыс. д. е. |
8 140,07 |
4 665,07 |
7 440,07 |
6 440,07 |
2 265,07 |
28 950,36 |
Плановый выпуск, шт. |
3300 |
3600 |
3800 |
4000 |
4300 |
19000 |
Плановая себестоимость единицы продукции, тыс. д. е. |
2,47 |
1,30 |
1,96 |
1,61 |
0,53 |
7,86 |
Фактический выпуск, шт. |
3600 |
3900 |
4000 |
4300 |
4550 |
20 350,00 |
Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс. д. е. |
2,26 |
1,20 |
1,86 |
1,50 |
0,50 |
7,31 |
Отклонение факта от плана, (+, -) |
-0,21 |
-0,10 |
-0,10 |
-0,11 |
-0,03 |
-0,54 |
Общецеховые расходы = з/п + отчисления + расходы на подготовку + расходы на освоение
Подразумевается, что общехозяйственные расходы на предприятии отсутствуют.
На основании таблицы 1.10 составим график плановой и фактической себестоимости на единицу продукции.
Рис. 2.3 График плановой и фактической себестоимости на единицу продукции
Из рассчитанного бюджета и построенного графика можно сделать вывод, что предприятие экономно расходует средства, направленные на себестоимость продукции, так как фактическая себестоимость продукции меньше плановой. Предприятие не имеет затрат больше, чем было запланировало.
8. Бюджет коммерческих расходов предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движении денежных средств.
Таблица 2.17 – Бюджет коммерческих расходов
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Объем продаж, тыс. д. е. |
280 500,00 |
198 000,00 |
171 000,00 |
160 000,00 |
215 000,00 |
Фактический объем продаж, тыс. д. е. |
180 000,00 |
117 000,00 |
160 000,00 |
172 000,00 |
250 250,00 |
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д. е. продаж, %: |
|||||
комиссионные |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
доставка собственным транспортом |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
прочие переменные расходы |
0,10 |
0,10 |
0,10 |
0,10 |
0,10 |
Планируемые переменные расходы, тыс. д. е. |
4 488,00 |
3 168,00 |
2 736,00 |
2 560,00 |
3 440,00 |
Фактические переменные расходы, тыс. д. е. |
2 880,00 |
1 872,00 |
2 560,00 |
2 752,00 |
4 004,00 |
Постоянные коммерческие расходы, тыс. д. е. |
|||||
реклама (план) |
2 805,00 |
1 980,00 |
1 710,00 |
1 600,00 |
2 150,00 |
реклама (факт) |
1 800,00 |
1 170,00 |
1 600,00 |
1 720,00 |
2 502,50 |
заработная плата с начислениями, занятого сбытом |
839,30 |
839,30 |
839,30 |
839,30 |
839,30 |
командировочные расходы |
|||||
Планируемые условно-постоянные расходы, тыс. д. е. |
3 644,30 |
2 819,30 |
2 549,30 |
2 439,30 |
2 989,30 |
Фактические условно-постоянные расходы, тыс. д. е. |
2 639,30 |
2 009,30 |
2 439,30 |
2 559,30 |
3 341,80 |
Общие планируемые коммерческие расходы, тыс. руб. |
8 132,30 |
5 987,30 |
5 285,30 |
4 999,30 |
6 429,30 |
Общие фактические коммерческие расходы, тыс. руб. |
5 519,30 |
3 881,30 |
4 999,30 |
5 311,30 |
7 345,80 |
Отклонение факта от плана, (+, -) |
-2 613,00 |
-2 106,00 |
-286,00 |
312,00 |
916,50 |
На основании таблицы 2.17 построим график плановых и фактических коммерческих расходов.
Рисунок 2.5. График плановых и фактических коммерческих расходов
Проанализировав отклонения, можно сделать вывод, что фактические коммерческие расходы и расходы планируемые разнятся для каждого вида техники. На них влияют затраты, связанные с отгрузкой и реализацией техники.
9. Бюджет управленческих расходов предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования организации как юридического лица. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движении денежных средств.
Таблица 2.18 – Бюджет управленческих расходов
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Планируемые управленческие расходы, тыс. д. е. |
|||||
амортизация |
79,59 |
79,59 |
79,59 |
79,59 |
79,59 |
содержание зданий и помещений |
34,11 |
34,11 |
34,11 |
34,11 |
34,11 |
Заработная плата управленческого и прочего (общезаводского) персонала с начислениями, тыс. д. е. |
2194,09 |
2194,09 |
2194,09 |
2194,09 |
2194,09 |
Командировочные расходы, тыс. д. е. |
|||||
Налоги, включаемые в себестоимость планово, тыс. д. е. |
0,44 |
0,23 |
0,35 |
0,29 |
0,09 |
Налоги, включаемые в себестоимость фактически, тыс. д. е. |
0,41 |
0,22 |
0,33 |
0,27 |
0,09 |
Плановые управленческие расходы – итого, тыс. д. е. |
2308,23 |
2308,02 |
2308,14 |
2308,08 |
2307,88 |
Фактические управленческие расходы – итого, тыс. д. е. |
2308,20 |
2308,00 |
2308,12 |
2308,06 |
2307,88 |
Отклонение факта от плана, (+, -) |
-0,04 |
-0,02 |
-0,02 |
-0,02 |
-0,01 |
На основании таблицы 2.18 составим график плановых и фактических управленческих расходов.
Рисунок 2.6 График плановых и фактических управленческих расходов
Из бюджета управленческих расходов можно сделать вывод, что планируемые расходы практически не были превышены.
10. Бюджет доходов и расходов организации показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса. Главный смысл бюджета доходов и расходов — показать руководителям организации эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации.
Таблица 2.19 – Бюджет доходов и расходов организации
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Плановые чистые продажи, тыс. д.е. |
237 711,86 |
167 796,61 |
144 915,25 |
135 593,22 |
182 203,39 |
Фактические чистые продажи, тыс. д.е. |
180 000,00 |
117 000,00 |
160 000,00 |
172 000,00 |
250 250,00 |
Прямые затраты, тыс. д. е. |
|||||
Затраты на сырье |
7 500,00 |
4 025,00 |
6 800,00 |
5 800,00 |
1 625,00 |
Плановые производственные расходы |
115 500,00 |
72 000,00 |
114 000,00 |
100 000,00 |
150 500,00 |
Фактические производственные расходы |
126 000,00 |
78 000,00 |
120 000,00 |
107 500,00 |
159 250,00 |
Зарплата основного производственного персонала с начислениями |
1 824,30 |
1 824,30 |
1 824,30 |
1 824,30 |
7 297,22 |
Итого по плану |
124 824,30 |
77 849,30 |
122 624,30 |
107 624,30 |
159 422,22 |
Итого по факту |
135 324,30 |
83 849,30 |
128 624,30 |
115 124,30 |
168 172,22 |
Плановая маржинальная прибыль, тыс. д. е. |
112 887,56 |
89 947,31 |
22 290,95 |
27 968,92 |
22 781,17 |
Фактическая маржинальная прибыль, тыс. д. е. |
44 675,70 |
33 150,70 |
31 375,70 |
56 875,70 |
82 077,78 |
Накладные расходы, тыс. д. е. |
|||||
Плановые коммерческие расходы |
8 132,30 |
5 987,30 |
5 285,30 |
4 999,30 |
6 429,30 |
Фактические коммерческие расходы |
5 519,30 |
3 881,30 |
4 999,30 |
5 311,30 |
7 345,80 |
Плановые управленческие расходы |
2 308,23 |
2 308,02 |
2 308,14 |
2 308,08 |
2 307,88 |
Фактические управленческие расходы |
2 308,20 |
2 308,00 |
2 308,12 |
2 308,06 |
2 307,88 |
Итого по плану |
10 440,53 |
8 295,32 |
7 593,44 |
7 307,38 |
8 737,18 |
Итого по факту |
7 827,50 |
6 189,30 |
7 307,42 |
7 619,36 |
9 653,68 |
Плановая балансовая прибыль (убыток), тыс. д. е. |
102 447,03 |
81 651,99 |
14 697,51 |
20 661,54 |
14 043,99 |
Фактическая балансовая прибыль (убыток), тыс. д. е. |
36 848,20 |
26 961,39 |
24 068,27 |
49 256,34 |
72 424,11 |
Налог с прибыли по плану, тыс. д. е. |
20 489,41 |
16 330,40 |
2 939,50 |
4 132,31 |
2 808,80 |
Налог с прибыли по факту, тыс. д. е. |
7 369,64 |
5 392,28 |
4 813,65 |
9 851,27 |
14 484,82 |
Чистая прибыль (убыток) по плану, тыс. д. е. |
81 957,62 |
65 321,59 |
11 758,01 |
16 529,23 |
11 235,19 |
Чистая прибыль (убыток) по факту, тыс. д. е. |
29 478,56 |
21 569,11 |
19 254,62 |
39 405,07 |
57 939,29 |
Отклонение чистой прибыли плана от факта, (+, -) |
-52 479,06 |
-43 752,47 |
7 496,61 |
22 875,84 |
46 704,09 |
На основании таблицы 2.19 составим график изменений фактической и плановой чистой прибыли.
Рисунок 2.7 График изменений фактической и плановой чистой прибыли
Проанализировав данный бюджет и построив график чистой прибыли, можно сделать вывод, что предприятие в целом прибыльно, на фоне увеличения выпуска готовой продукции происходит увеличение её прибыльности. Заметна разница в плановых показателях по сравнению с фактическими по плакатам. Спрос повысился, тем самым завысил планируемые затраты, что позволило предприятию получить хорошую прибыль на выходе, несмотря на отстающие позиции. Прибыль будет расти в ближайших периодах, если руководство примет решение о более благоприятном размещении издержек и начнет продвигать плакаты как наиболее удачный вид своего производства. Прибыль же по фотоальбомам и фоторамкам падает. Предприятию следует уменьшить объем выпуска данной продукции.
11. Бюджет движения денежных средств — это бюджет движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе организации и его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации. Данный документ отражает потребность во внешнем финансировании, а так же способствует более точному определению объемов внешнего финансирования. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств и их списаний. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации.
Таблица 1.14 – Бюджет движения денежных средств
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Всего |
Поступило денежных средств, тыс. д. е.: |
||||||
Плановая выручка от реализации |
280 500,00 |
198 000,00 |
171 000,00 |
160 000,00 |
215 000,00 |
1 024 500,00 |
Фактическая выручка от реализации |
180 000,00 |
117 000,00 |
160 000,00 |
172 000,00 |
250 250,00 |
879 250,00 |
Выплаты денежных средств, тыс. д. е.: |
||||||
Материальные затраты |
7 500,00 |
4 025,00 |
6 800,00 |
5 800,00 |
1 625,00 |
62 800,00 |
Прямой труд |
3 555,51 |
3 555,51 |
3 555,51 |
3 555,51 |
3 555,50 |
17 777,54 |
Плановые производственные затраты |
115 500,00 |
72 000,00 |
114 000,00 |
100 000,00 |
150 500,00 |
552 000,00 |
Фактические производственные затраты |
126 000,00 |
78 000,00 |
120 000,00 |
107 500,00 |
159 250,00 |
590 750,00 |
Плановые коммерческие расходы |
8 132,30 |
5 987,30 |
5 285,30 |
4 999,30 |
6 429,30 |
30 833,50 |
Фактические коммерческие расходы |
5 519,30 |
3 881,30 |
4 999,30 |
5 311,30 |
7 345,80 |
27 057,00 |
Плановые управленческие расходы |
2 308,23 |
2 308,02 |
2 308,14 |
2 308,08 |
2 307,88 |
11 540,35 |
Фактические управленческие расходы |
2 308,20 |
2 308,00 |
2 308,12 |
2 308,06 |
2 307,88 |
11 540,26 |
Итого (план) |
136 996,04 |
87 875,83 |
131 948,95 |
116 662,89 |
164 417,68 |
674 951,40 |
Итого (факт) |
144 883,00 |
91 769,81 |
137 662,93 |
124 474,87 |
174 084,18 |
709 924,80 |
Плановое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д. е. |
143 503,96 |
110 124,17 |
39 051,05 |
43 337,11 |
50 582,32 |
349 548,60 |
Фактическое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д. е. |
35 117,00 |
25 230,19 |
22 337,07 |
47 525,13 |
76 165,82 |
169 325,20 |
Начальное сальдо, тыс. д. е. |
70000,00 | |||||
Конечное сальдо по плану, тыс. д. е. |
143503,96 |
110124,17 |
39051,05 |
43337,11 |
50582,32 |
419548,60 |
Конечное сальдо по факту, тыс. д. е. |
35117,00 |
25230,19 |
22337,07 |
47525,13 |
76165,82 |
239325,20 |
Отклонение конечного сальдо плана от факта, (+, -) |
-108386,96 |
-84893,98 |
-16713,98 |
4188,02 |
25583,51 |
-180223,40 |