Классификация затрат на производство

 

2. Определенный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок. Бюджет запасов готовой продукции составляют для того, чтобы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе.

 

Таблица 2.11 – Бюджет запасов готовой продукции

Показатели	Фото альбомы	Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты
Запас готовой продукции на начало года	15	40	30	20	25
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года	0,15	0,4	0,3	0,2	0,25
Запас готовой продукции на конец года	15	25	10	30	10
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года	0,15	0,25	0,3	0,35	0,25
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.	3	16	9	4	7
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.	85	55	45	40	50
Балансовая стоимость запасов на начало года, тыс. д. е.	255	880	405	160	350
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.	3	7	3	11	3
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.	85	55	45	40	50
Балансовая стоимость запасов на конец года, тыс. д. е.	255	385	135	440	150

 

Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года = Запаса готовой продукции на начало года * Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года (в процентах)

На основании таблицы 2.11 построим график изменения балансовой стоимости запасов.

Рисунок 2.1 Изменение балансовой стоимости запасов

 

Составив бюджет и построив график, можно сделать вывод о том, что запас готовой продукции на конец года уменьшился, по сравнению с началом года. Это значит, предприятие стало работать успешнее и реализовывать больше готовой продукции, что объясняет результат анализа бюджета продаж. Предприятию стоит пересмотреть цены и планируемые объемы продаж по ежедневникам, так как запас этой продукции на конец года увеличивается. Возможно, данная продукция не пользуется спросом.

3. После того как составлен бюджет продаж, и бюджет запасов готовой продукции начинается подготовка бюджета производства (производственной программы). Он составляется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства, соответствующего подразделения.

На основе бюджета производства определяются затем соответствующие затраты в стоимостных показателях.

Основная цель бюджета продаж – обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на экономически целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов.

Решение о структуре производства продукции организация обосновывает прогнозируемым спросом (отраженным в бюджете продаж) и предлагаемым объемом запасов на конец планируемого периода (с учетом ожидаемого запаса).

Таблица 2.12 – Бюджет производства

Показатели	Фото альбомы	Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты
Плановый объем продаж, шт.	3300	3600	3800	4000	4300
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.	3	16	9	4	7
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.	3	7	3	11	3
Плановый объем производства, шт.	3300	3609	3806	3993	4304
Фактический объем продаж (выпуска), шт.	3600	3900	4000	4300	4550
Отклонение факта от плана, (+, -)	300	291	194	307	246

 

Плановый объем производства = Плановый объем продаж + Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года - Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года.

По бюджету производства можно сделать вывод – выявлен превышенный фактический объем выпуска над плановым, что подтверждает предыдущие выводы по анализу бюджета продаж и запасу готовой продукции на складе – организация набирает обороты по успешной реализации продукции.

4. Составим бюджет прямых материальных ресурсов. Расчеты будем производить по плановым данным. Бюджет прямых материальных затрат предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Рассчитанные данные будут далее использованы при формировании бюджета производственной калькуляции, доходов и расходов организации, и прогнозного бухгалтерского баланса.

Таблица 2.13 – Бюджет прямых материальных расходов

Показатели	Фото альбомы	Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты
Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт.	250	100	150	300	50
Запас материалов на начало года, шт.	15	40	30	20	25
Итого годовая  потребность, шт.	265	140	180	320	75
Запас материалов на конец года, шт.	15	25	10	30	10
Объем производства, шт.	250	115	170	290	65
Цена за единицу материала, тыс. д. е. / шт.	30	35	40	20	25
Стоимость производства, тыс. д. е.	7500	4025	6800	5800	1625

 

Объем производства = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции + Запас материалов на начало года – Запас материалов на конец года.

5. Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов организации, и прогнозном бухгалтерском балансе.

Дополнит ФОТ = Численность * Дневн ст. * Т неотр

 

 

 

 

Таблица 2.14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Структурное подразделение	Численность, чел.	Дневная ставка, д.е.	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, дни	Фонд оплаты труда по тарифным ставкам, д. е.	Премия, д. е.	Основной фонд оплаты труда, д. е.	Дополнительный  фонд оплаты труда, д. е.	Годовой фонд оплаты труда, д. е.	Страховые взносы, д. е.
Администрация	17	480,00	219	1 787 040,00	893 520,00	2 680 560,00	1 191 360,00	3 871 920,00	1 316 452,80
Маркетинговый отдел	19	440,00	219	1 830 840,00	915 420,00	2 746 260,00	1 220 560,00	3 966 820,00	1 348 718,80
Отдел продаж	15	440,00	219	1 445 400,00	722 700,00	2 168 100,00	963 600,00	3 131 700,00	1 064 778,00
Итого по руководящему составу	51	1 360,00		5 063 280,00	2 531 640,00	7 594 920,00	3 375 520,00	10 970 440,00	3 729 949,60
Цэх изготовления пластика	14	320,00	219	981 120,00	392 448,00	1 373 568,00	654 080,00	2 027 648,00	689 400,32
Цех изготовления дерева	16	320,00	219	1 121 280,00	448 512,00	1 569 792,00	747 520,00	2 317 312,00	787 886,08
Цех обработки изделий	17	320,00	219	1 191 360,00	476 544,00	1 667 904,00	794 240,00	2 462 144,00	837 128,96
Итого производственных рабочих	47	960,00		3 293 760,00	1 317 504,00	4 611 264,00	2 195 840,00	6 807 104,00	2 314 415,36
Итого	98	2 320,00		8 357 040,00	3 849 144,00	12 206 184,00	5 571 360,00	17 777 544,00	6 044 364,96

 

 

6. Бюджет прямых производственных затрат предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные бюджета прямых производственных затрат будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Таблица 2.15 – Бюджет прямых производственных затрат

Показатели	Фото альбомы	Фото рамки	Календари	Ежедневники	Плакаты
Плановый объем продаж, шт.	3300	3600	3800	4000	4300
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д.е./шт.	35	20	30	25	35
Плановые производственные затраты, тыс. д.е.	115500	72000	114000	100000	150500
Фактический объем продаж (выпуска), шт.	3600	3900	4000	4300	4550
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д.е./шт.	35	20	30	25	35
Фактические производственные затраты, тыс. д.е.	126000	78000	120000	107500	159250
Отклонение факта от плана, (+, -)	10500	6000	6000	7500	8750

 

На основании таблицы 2.15 составим график плановых и фактических производственных затрат.