Экономический анализ и аудиторская проверка деятельности индивидуального предпринимателя

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..5

Глава I.  Теоретико – методологические основы учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей……………………………………………8

1.1.Экономическая сущность и учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей……………………………………………………………..…8

1.2. Порядок учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности в Книге учета доходов и расходов…….......................................19

1.3.Форма, структура и порядок составления декларации о доходах предпринимателей…………………………………………………………….…30

Глава II. Экономический анализ и аудиторская проверка деятельности индивидуального предпринимателя……………………………………………34

2.1.Характеристика объекта исследования – индивидуального предпринимателя………………………………………………………………...34

2.2.Анализ ликвидности и платежеспособности деятельности индивидуального предпринимателя………………………….………………...35

2.3. Анализ финансовой устойчивости……………………………………........43

2. 4. Анализ прибыли и рентабельности………………………………………..45

2.5. Аудит доходов и расходов индивидуальных предпринимателей………..51

Заключение……………………………………………………………………….61

Список литературы………………………………………………………………64

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одна из основных идей экономических преобразований осуществляемых в Российской Федерации, состоит в интеграции отечественной экономики в мировой рынок и демократизации экономических отношений в обществе, благодаря предоставлению широким слоям населения свободы выбора между положением наемного работника и самостоятельной предпринимательской деятельностью. Эта идея была положительно воспринята обществом, и реформа сначала получила всенародную поддержку. Многие связывали с ней надежду на ослабление власти чиновников, преодоление монопольного положения государственных предприятий - производителей товаров и услуг, создание конкурентной среды для предприятий различных форм собственности в интересах потребителей.

Бизнесом люди занимаются на протяжении тысячелетий. Создавались и погибали целые государства, перекраивалась политическая карта мира, менялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражданами, но люди не прекращали заниматься бизнесом. В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в области организации бизнеса и определения его места в жизни людей. Бизнес живет и развивается по своим законам как самостоятельное явление, он органически связан с обслуживающими его людьми. Зародившись в момент регистрации субъекта хозяйствования, он заставляет предпринимателя постоянно заботиться о нем.

Вступив на путь предпринимательской деятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками и государством. На этом непростом пути ему не один раз потребуется демонстрировать сообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оценивать ситуацию, находить компромиссы в разрешении противоречий и брать на себя ответственность за принятие решений - это своего рода предпринимательский талант, которым люди обладают далеко не в равной степени. Именно этими качествами предприниматель отличается от обычного гражданина, который пытается поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финансовой компании. Но, даже обладая уникальными личными качествами, нельзя полагаться лишь на инстинкт и смекалку. В условиях рынка источники противоположных интересов нередко активно и весьма эффективно противодействуют предпринимателю. Только профессиональный подход к решению возникающих проблем и полная самоотдача могут обеспечить успех.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица - далеко не единственная форма малого бизнеса. Она имеет свои преимущества и недостатки. Все вышесказанное и обуславливает актуальность данной темы.

Целью дипломной работы является изучение доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, также их бухгалтерский учет и анализ.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность и классификацию доходов и расходов индивидуальных предпринимателей;

- определить учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности;

- раскрыть форму, структуру и порядок составления декларации о доходах предпринимателей;

- охарактеризовать деятельность объекта исследования;

- рассмотреть анализ ликвидности и платежеспособности предпринимательской деятельности;

- провести анализ финансовой устойчивости;

- определить прибыльность и рентабельность деятельности индивидуального предпринимателя;

- рассмотреть аудит доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы из 37 наименований. Основное содержание работы изложено на 66 страницах машинописного текста.

Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования.

В первой главе «Теоретико – методологические основы учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей» рассматриваются экономическая сущность и классификация доходов и расходов, учет доходов и расходов предпринимательской деятельности, а также форма, структура и порядок составления декларации о доходах предпринимателей.

Во второй главе «Экономический анализ и аудиторская проверка деятельности индивидуального предпринимателя» дается характеристика объекта исследования, анализируется ликвидность и платежеспособность предприятия, дается анализ финансовой устойчивости,  анализ прибыли и рентабельности, а также раскрывается аудит доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

При написании данной работы были использованы монографии и статьи таких  авторов как: Савицкой Г.В., Селезневой Н.Н., Суворова А.В.,  Федоровой Л., Чхутиашвили Л. В., Щербакова В. И. Солодко, Л.П. Рюмина С.М др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I.  Теоретико – методологические основы учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей

 

1.1.Экономическая сущность и учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей

 

С экономической точки зрения доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия.

Средства - это то, что в бухгалтерском учете входит в понятие «активы», - имущество, которое может участвовать в хозяйственных операциях предприятия, принося ему прибыль, которая при этом трактуется как увеличение объема средств фирмы. Возможность распоряжения средствами в этом случае означает не вещное право распоряжения, которое создает право собственности, а возможность использовать средства в своей экономической деятельности (хозяйственном обороте). Так, получая оборудование в аренду, предприятие может вырабатывать на нем продукцию точно так же, как и на оборудовании, принадлежащем ей на праве собственности. Следовательно, с этой точки зрения арендованное оборудование полностью приравнивается к собственным машинам. Иными словами, с экономической точки зрения доход - это любое увеличение актива, т. е. любая модификация по активу. И первый доход, который получает предприятие, — это вклады учредителей в его уставный капитал.

Далее, с экономической точки зрения доходом признается и любое увеличение актива, связанное с ростом кредиторской задолженности.

Расход — в экономической трактовке - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т. е. расход - это уменьшение актива.

При этом здесь абсолютно не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота, и этого факта уже достаточно для того, чтобы признать данный факт расходом. Так, с экономической точки зрения продажа товаров, работ, или услуг предприятия и возникновение долга покупателей до его оплаты - это не что иное, как расход. Предприятие передает в собственность покупателя товары (уменьшается объем средств предприятия), а денег взамен до определенного времени не получает. Значит, в этой ситуации с экономической точки зрения есть расход (товары отданы), но нет дохода (деньги не получены).

 Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их бухгалтерского учета в настоящее время определяется двумя нормативными документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами. При этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме. В случае, когда индивидуальному предпринимателю оплата произведена не денежными средствами, а передачей вексельных обязательств третьих лиц, датой фактического получения дохода признается день гашения вексельного обязательства банком.

Дата совершения расходов определяется в соответствии с платежными документами.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Подлежат учету в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и доходы от реализации имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в процессе предпринимательской деятельности в качестве основных средств и нематериальных активов. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Суммы, полученные в результате реализации такого имущества, в том числе ценных бумаг и т.п., включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход был фактически получен.

При этом доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, не подлежат уменьшению на суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 главы 23 НК РФ, поскольку за счет начисления амортизации по каждому из объектов такого имущества до его реализации налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя постоянно уменьшался, что по сути означает систематическое получение вычетов, связанных с погашением первоначальной стоимости этого имущества. Сумма дохода, полученного от реализации имущества, может быть уменьшена на сумму остаточной стоимости такого реализованного имущества, т.е. на оставшуюся непогашенной величину первоначальной стоимости этого имущества.

Все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, отражаются в разделе I Книги учета без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

Расходами признаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиками, при условии, что они произведены для получения доходов от предпринимательской деятельности. При этом под обоснованными затратами понимаются экономически оправданные, оценка которых выражена в денежной форме. Экономически оправданными считаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Необходимым условием признания затрат для целей налогообложения является подтверждение произведенных расходов первичными документами. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, изложенном в разделе «Основные правила учета».

При ведении учета расходов индивидуальным предпринимателям необходимо учитывать следующие особенности:

стоимость приобретенных и оплаченных материальных ресурсов включается в расходы того отчетного налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации приобретенных товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием закупленных материалов;

расходы по материальным ресурсам, приобретенным, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются в следующем налоговом периоде при получении доходов от их реализации.

Таким образом, для целей налогообложения в составе расходов учитывается не вся стоимость приобретенных и оплаченных материальных ресурсов, а только та ее часть, которая приходится на долю реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, от которых получен доход в отчетном налоговом периоде.

Особый порядок учета расходов установлен для тех видов деятельности, спецификой которых является сезонный характер работ, т.е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), где затраты производятся, как правило, в одном налоговом периоде, а получение доходов как результата произведенных затрат имеет место в следующем налоговом периоде. В таких случаях фактически произведенные расходы следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать их в состав затрат того налогового периода, в котором будут получены доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг).