Инвентаризация имущества, обязательств организации и отражение в учете и отчетности ее результатов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2011 в 18:48, курсовая работа

Краткое описание

В данной курсовой работе приведены основные сведения о целях, порядке назначения и проведения инвентаризации, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

Цель работы – дать общее представление об инвентаризации имущества и обязательств организации, сроках и порядке ее проведения и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Задачами работы являются: уяснение необходимости проведения инвентаризации; изучение ситуаций, когда проведение инвентаризации является обязательным; изучение срока проведения инвентаризации различных видов активов и обязательств организации; усвоение порядка отражения в учете сумм излишков и недостач имущества; изучение ситуации, при которых результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Содержание

Введение...................................................................................................................3

Глава I. Регулирование и теоретические основы инвентаризации..............4

1.1. Нормативно-правовое регулирование.........................................................4

1.2. Понятие, сущность и цели проведения инвентаризации...........................6

1.3. Виды инвентаризации...................................................................................8

1.4. Порядок проведения инвентаризации........................................................10

1.5. Отражение результатов инвентаризации в учете......................................12

Глава II. Инвентаризация имущества организации.......................................14

2.1. Инвентаризация основных средств............................................................14

2.2. Инвентаризация нематериальных активов................................................16

2.3. Инвентаризация финансовых вложений....................................................18

2.4. Инвентаризация материально-производственных запасов......................19

2.5. Инвентаризация готовой продукции и товаров.........................................21

2.6. Инвентаризация денежных средств............................................................23

2.7. Инвентаризация незавершенного производства.......................................25

Глава III. Инвентаризация обязательств организации..................................27

3.1. Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами......27

3.2. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками...................28

3.3. Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками........................29

3.4. Инвентаризация подотчетных сумм и расчетов с персоналом................30

3.5. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам......................................31

3. 6. Инвентаризация резерва предстоящих расходов......................................32

3.7. Акт инвентаризации расчетов.....................................................................33

Заключение.............................................................................................................34

Список литературы...............................................................................................35

Практическое задание...........................................................................................36

Приложения 1-16

Скачать полностью (130.84 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Инвентаризация имущества и обязательств(Кур.р. -оч.хор.).doc

— 984.50 Кб (Скачать документ)

    Только  благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством  имущества указанного в бухгалтерском  балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

    Проведение  инвентаризаций имущества и финансовых обязательств организации – часть  общего процесса управления производством  и реализацией продукции, работ  или услуг. При проведении инвентаризации проверяется фактическое наличие имущества и реальность обязательств, числящихся в учете. Для бухгалтерской службы проведение инвентаризаций существенно  и с точки зрения организации ее практической деятельности. Это обусловлено обязательностью участия бухгалтеров в подготовке материалов для инвентаризаций, участия в работе инвентаризационных комиссий (практическое участие в проведении проверок), а также тем, что инвентаризационные разницы регулируются посредством внесения соответствующих записей в регистры бухгалтерского учета. Кроме того, проведение инвентаризаций позволяет чаще уточнять состояние бухгалтерского учета и правильность внесения учетных записей в регистры.  
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

  1. Проданова Н.А., "Теория бухгалтерского учета: конспект лекций", 2006 г.
  2. Хоханова Н.Н., "Основы бухгалтерского учета и аудита", 2003 г.
  3. Бородин В.А. "Бухгалтерский учет", 2004 г.
  4. Безруких П.С., " Бухгалтерский учет",   2002 г.
  5. Бабаева, "Бухгалтерский учет", 2004 г.
  6. Кондраков Н. П., "Бухгалтерский учет. Учебное пособие",  2005 г.
  7. Захарьин В. Р., "Теория бухгалтерского учета", 2004 г.
  8. "Консультант бухгалтера" №11, 2005 г.
  9. Мякинина Л.Н., "Инвентаризация основных средств", "Бухгалтер и закон" №11,    2005 г.
  10. Журнал "Экономика и жизнь" №12, 2005 г.
  11. Кузнецова Г.А. «Учет и оформление кассовых операций», 2004 г.
  12. ФЗ № 129 "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г.
  13. Методические указания по инвентаризации  имущества  и   финансовых  обязательств, приказ Минфина РФ №49  от 13.06.1995
  14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 24.03.2000г.)
  15. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
  16. Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н)
  17. Постановление Правительства РФ от 14 января 2002 г. N 7 "О порядке инвентаризации и стоимостной оценке прав на результаты научно-технической деятельности". 
  18. Письмо МНС РФ от 27 сентября 1999 г. N 02-1-16 "Об отражении расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета, выявленных при инвентаризации".
  19. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств ".
 
 
 

     Практическое  задание 

           Данные для выполнения задачи:

1. Ведомость остатков  по счетам синтетического  учета   завода  “Нижмаш ” на 01.10. 2006 г.

Код счета   Остатки по счетам бухгалтерского учета Сумма, руб.
01

02

10

16 

19

20

43

51

50

62

60

68

80

82

83

96

99

 Основные средства

Амортизация основных средств

Материалы

Отклонения  в стоимости  материальных ценностей

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основное  производство

Готовая продукция

Расчетный счет в банке

Касса

Задолженность покупателей

Задолженность поставщикам

Задолженность бюджету по НДС

Уставный  капитал

Резервный капитал

Добавочный  капитал

Резервы предстоящих расходов

Прибыль

      2 500 000

    850 000

      1 100 000

160 000 

35 160       

270 000

     1 150 000

         424 640

               1000

          55 000

        175 800

45 833

      3 000 000

         600 000

          430 000

          320 000

274 167

 

2. Выписка из учетной  политики организации: 

а) материалы  принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости. Для  выявления фактической себестоимости  применяется счет 15 “Заготовление  и приобретение  материальных ценностей”. Текущий учет материальных ценностей  осуществляется на счете 10 “Материалы” по учетным ценам. В качестве учетных цен используются договорные (оптовые) цены поставщиков.  Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”;

б) для    обобщения   и  учета  затрат применяются счета: 20  “Основное  производство”,

    23    “Вспомогательные производства”,          25   “Общепроизводственные расходы”,

    26    “Общехозяйственные расходы”;

в) расходы  по содержанию и эксплуатации машин и оборудования учитываются на счете 25 “Общепроизводственные расходы”;

г) движение готовой продукции на счете 43 “Готовая продукция” отражается по фактической  производственной себестоимости.

д) создается  резерв на оплату отпусков работникам в размере 7% ежемесячно  от фонда оплаты труда (ФОТ). 
 
 
 
 

3. Хозяйственные операции  завода за октябрь  2006 года 

№ п/п Документ  и содержание хозяйственной  операции Сумма,   руб.
1 Счет  – фактура № 31 ОАО "Сигнал".

Акцептован  счет за поступившие запасные части,

кроме того  -   НДС – 18 %

  
45 000

?

2 Счет- фактура  № 32 ОАО "Автотранс".

Акцептован  счет за   перевозку  запасных частей,

кроме того  -   НДС – 18 %

  
3  300

    ?

3 Выписка банка. Платежное  поручение № 71.

Перечислено с расчетного счета   за   поступившие запчасти:  ОАО "Сигнал",

                  ОАО "Автотранс"

  
 
?

?

4 Приходный ордер склада № 37.

Приняты к учету поступившие запчасти по учетным ценам (по договорной стоимости)

  
 
?
5 Расчет  бухгалтерии.

Списаны отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен

  
 
?
6 Расчет  бухгалтерии.

Предъявлен  к вычету  НДС по  принятым к  учету и оплаченным запчастям

  
 
?
7 Требование  № 95. Отпущены со склада в  оценке по учетным ценам материалы:
  • для изготовления продукции;
  • на общепроизводственные нужды;
  • на общехозяйственные нужды
  
                  

    16 000

  11 000

   5 500

8 Расчет  бухгалтерии (Рассчитать коэффициент ТЗР).

Списание  по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материалов:

  • для изготовления продукции;

-   на общепроизводственные нужды;

-   на общехозяйственные нужды

  
 
 
?

?

?

9 Ведомость начисления заработной платы.

Начислена заработная плата:

  • рабочим основного производства;
  • рабочим вспомогательного производства;
  • специалистам и служащим основных цехов;
  • служащим вспомогательных цехов;
  • служащим общехозяйственных служб
  
     

     50 000

       2 000

     10 000       

       3 500

       5 200

10 Произведены отчисления в резерв отпусков за октябрь:
  • рабочих основного производства;
  • рабочих вспомогательного производства;

-   специалистов и служащих основных  цехов;

-   служащих вспомогательных цехов;

-   служащих общехозяйственных служб

  
?

?

?

?

?

11 Ведомость начисления заработной платы.

Произведен  расчет отчислений на социальное страхование и обеспечение (29 %) с фактически начисленной оплаты труда:

  • рабочих основного производства;
  • рабочих вспомогательного производства;
  • специалистов и служащих основных цехов;
  • служащих вспомогательных цехов;
  • специалистов и служащих общехозяйственных служб
 
 
 
 
?

?

?

?

?

12 Ведомость начисления заработной платы.

Удержан налог на доходы с физических лиц  из заработной платы рабочих и  служащих – 13 %

  
 
?
13 Ведомость начисления амортизации.

 Начисляется  амортизация основных средств:

  • основных цехов;
  • вспомогательных цехов;
  • общехозяйственных служб
  
 
      1  400

          260      

          540

14 Счет-фактура  № 37.

Акцептованы счета Нижновэнерго за электроэнергию, использованную:

  • основными цехами;
  • вспомогательными цехами;
  • общехозяйственными службами,

      кроме того  -   НДС – 18 %

  
 
 
       5 000

       1 000            

       2 000

?

15 Ведомость распределения электроэнергии и выписка из р/счета  в банке.

Оплачено  с расчетного счета за электроэнергию

  
 
9600
16 Счет-фактура  № 37.

Предъявлен  к вычету НДС за электроэнергию

  
?
17 Ведомость распределения услуг  вспомогательных  производств.

Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (вся  сумма)

  
 
 
?
18 Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Общепроизводственные расходы списываются  на себестоимость  продукции (вся сумма)

  
 
          

?

19 Ведомость распределения общехозяйственных  расходов.

 Отнесены  на себестоимость продукции общехозяйственные  расходы (вся сумма)

  
 
?
20 Накладные № 20 –30.

Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (незавершенное производство на конец месяца  равно 180 000): СБ гп = НЗПн + ЗП – НЗПк

    
 
 

?

21 Приказы – накладные на отгрузку продукции  № 16 –18.

Отгружена покупателям готовая продукция  по договорной цене (с НДС), предъявлен счет-фактура №21

  
 
360 000
22 Счет- фактура  №   21.

Начислена задолженность  бюджету по НДС 

 
?
23 Расчет  бухгалтерии.

Отнесена  на себестоимость продаж фактическая  производственная себестоимость реализованной продукции (см. оп. 23)

  
 
 
?
24 Счет-фактура  № 38 ОАО “Автотранс”.

Акцептован  счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления  и погрузку ее в вагоны. Стоимость работ,

  кроме  того  -     НДС – 18 %

  
 
 
7 300

?

25 Расчет  бухгалтерии.

Расходы на продажу  отнесены на себестоимость  реализованной продукции

  
 
7 300
26 Справка бухгалтерии.

Определяется  финансовый результат от  продажи  продукции

  
 
?
27 Расчет  бухгалтерии.

Начислен  налог на прибыль – 24%

  
?
28 Выписка банка с расчетного счета. Перечислено:

а) по счету  № 38 ОАО "Автотранс" за  услуги;

б) в  погашение задолженности органам  социального страхования и обеспечения;

в)  налог  на доходы с физических лиц

  
? 

?

?

29 Счет- фактура  №   22.

Предъявлен к вычету НДС

  
?
30 Выписка банка с расчетного счета, чек № 68, приходный  кассовый ордер № 8.

Получено  в кассу  с р/счета  для выплаты  зарплаты   

 
 
61 509
31 Платежная ведомость № 19.

Выдана  заработная плата работникам предприятия

  
57 000
32 Книга депонентов.

а) депонирована неполученная зарплата;

б) сдана  на расчетный счет  депонированная зарплата

  
?

?

33 Выписка банка с расчетного счета.

 Получены  денежные средства от покупателей

  
55 000                   
34 Расходный кассовый ордер № 24.

Агенту  по рекламе Семенову И.В. выданы деньги из кассы на командировочные расходы

  
 
200
Итого оборот за октябрь: ?
 
 

Журнал  регистрации хозяйственных  операций  за октябрь 2006 г.

№ п/п Содержание  хозяйственной операции. Наименование документа. Корреспондирующие счета (код счета, субсчета) Сумма, руб.

 

Дебет Кредит
1 2 3 4 5
 
1 		1.Счет – фактура № 31 ОАО "Сигнал".

Акцептован счет за поступившие  запасные части

 15 60/ Сигнал 45000=
2. НДС – 18 % 19 60/ Сигнал 8100=
2 1.Счет- фактура  № 32 ОАО "Автотранс".

Акцептован счет за   перевозку  запасных частей,

 15 60/ Автотранс 3300=
2. НДС – 18 % 19 60/ Автотранс 594=
3 1. Выписка банка. Платежное поручение № 71.

Перечислено с  расчетного счета   за   поступившие  запчасти:  ОАО "Сигнал"

 60/ Сигнал 51 53100=
2. ОАО "Автотранс" 60/ Автотранс 51 3894=
4 Приходный ордер склада № 37.

Приняты к учету  поступившие запчасти по учетным ценам (по договорной стоимости)

 10 15 45000=
5 Расчет  бухгалтерии.

Списаны отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен

 16 15 3300=
6 Расчет  бухгалтерии.

Предъявлен к  вычету  НДС по  принятым к учету  и оплаченным запчастям

 68 19 8694=
7 Требование  № 95. Отпущены со склада в  оценке по учетным ценам материалы:

1. для изготовления продукции;

 20 10 16000=
2. на общепроизводственные нужды; 25 10 11000=
3. на общехозяйственные нужды 26 10 5500=
8 Расчет  бухгалтерии (Рассчитать коэффициент ТЗР).

Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материалов:

1.для изготовления продукции;

 20 16 2240=
2. на общепроизводственные нужды; 25 16 1540=
3. на общехозяйственные нужды 26 16 770=
9 Ведомость начисления заработной платы.

Начислена заработная плата:

1.рабочим основного производства;

 20 70 50000=
2. рабочим вспомогательного производства; 23 70 2000=
3. специалистам и служащим основных цехов; 25 70 10000=
4. служащим вспомогательных цехов; 25 70 3500=
5. служащим общехозяйственных служб 26 70 5200=
10 Произведены отчисления в резерв отпусков за октябрь:

1. рабочих основного производства;

 20 96 3500=
2. рабочих вспомогательного производства; 23 96 140=
3. специалистов и служащих основных цехов; 25 96 700=
4. служащих вспомогательных цехов; 25 96 245=
5. служащих общехозяйственных служб 26 96 364=
11 Ведомость начисления заработной платы.

Произведен расчет отчислений на социальное страхование  и обеспечение (29 %) с фактически начисленной оплаты труда:

1. рабочих основного производства;

 20 69 14500=
2. рабочих вспомогательного производства; 23 69 580=
3 специалистов и служащих основных цехов; 25 69 2900=
4. служащих вспомогательных цехов; 25 69 1015=
5. специалистов и служащих общехозяйственных служб 26 69 1508=
12 Ведомость начисления заработной платы.

Удержан налог  на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих – 13 %

 70 68 9191=
13 Ведомость начисления амортизации.

Начисляется амортизация  основных средств:

1. основных цехов;

 20 02 1400=
2. вспомогательных цехов; 23 02 260=
3. общехозяйственных служб 26 02 540=
14 Счет-фактура  № 37.

Акцептованы счета  Нижновэнерго за электроэнергию, использованную:

1. основными цехами;

 20 60/ Нижновэнерго 5000=
2. вспомогательными цехами; 23 60/ Нижновэнерго 1000=
3. общехозяйственными службами, 26 60/ Нижновэнерго 2000=
4.      НДС – 18 % 19 60/ Нижновэнерго 1440=
15 Ведомость распределения электроэнергии и выписка из р/счета  в банке.

Оплачено с расчетного счета за электроэнергию

 60/ Нижновэнерго 51 9600=
16 Счет-фактура  № 37.

Предъявлен к  вычету НДС за электроэнергию

 68 19 1440=
17 Ведомость распределения услуг  вспомогательных  производств.

Списываются затраты  вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (вся сумма)

 20 23 3980=
18 Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Общепроизводственные  расходы списываются  на себестоимость  продукции (вся сумма)

 20 25 30900=
19 Ведомость распределения общехозяйственных расходов.

Отнесены на себестоимость продукции общехозяйственные  расходы (вся сумма)

 20 26 15882=
20 Накладные № 20 –30.

Принята на склад  из производства изготовленная продукция  в оценке по фактической производственной себестоимости (незавершенное производство на конец месяца  равно 180 000): СБ гп = НЗПн + ЗП - НЗПк

 43 20 233402=
21 Приказы – накладные на отгрузку продукции  № 16 –18.

Отгружена покупателям  готовая продукция по договорной цене (с НДС), предъявлен счет-фактура  №21

 62 90/1 360000=
22 Счет- фактура №   21.

Начислена задолженность  бюджету по НДС

 90/3 68 54915=
23 Расчет  бухгалтерии.

Отнесена на себестоимость продаж фактическая  производственная себестоимость реализованной  продукции (см. оп. 23)

 90/2 43 233402=
24 1. Счет-фактура  № 38 ОАО “Автотранс”.

Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления  и погрузку ее в вагоны. Стоимость работ,

 44 60/ Автотранс 7300=
2. НДС – 18 % 19 60/ Автотранс 1314=
25 Расчет  бухгалтерии.

Расходы на продажу  отнесены на себестоимость  реализованной продукции

 90/2 44 7300=
26 Справка бухгалтерии.

Определяется  финансовый результат от  продажи  продукции

 90/9 99 64383=
27 Расчет  бухгалтерии.

Начислен налог  на прибыль – 24%

 99 68 15452=
28 Выписка банка с расчетного счета. Перечислено:

1. по счету № 38 ОАО "Автотранс" за  услуги;

 60/ Автотранс 51 8614=
2. в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения; 69 51 20503=
3. налог на доходы с физических лиц 68 51 9191=
29 Счет- фактура  №   22.

Предъявлен к вычету НДС, оплаченный   (см. оп. 27, 31)

 68 19 1314=
30 Выписка банка с расчетного счета, чек № 68, приходный  кассовый ордер № 8.

Получено в  кассу  с р/счета  для выплаты  зарплаты

 50 51 61509=
31 Платежная ведомость № 19.

Выдана заработная плата работникам предприятия

 70 50 57000=
32 Книга депонентов.

1. депонирована неполученная зарплата;

 70 76/4 4509=
2.сдана на расчетный счет  депонированная зарплата 51 50 4509=
33 Выписка банка с расчетного счета.

Получены денежные средства от покупателей

 51 62 55000=
34 Расходный кассовый ордер № 24.

Агенту по рекламе  Семенову И.В. выданы деньги из кассы  на командировочные расходы

 71/ Семенов 50 200=
  Итого оборот за октябрь: 1586634=
 

Расчеты:

1.2.45000 * 0,18 = 8100 руб.

2.2. 3300 * 0,18 = 594 руб.

3.1. 45000 + 8100 = 53100 руб.

3.2. 3300 = 594 = 3894 руб.

4. Сумма первой операции = 45000 руб.

5. ДО15 – ДО10 = 48300 – 45000 = 3300 руб.

6. 8100 + 594 = 8694 руб.

8. К тзр = (Ск16 + ДО16)/(Ск10 + ДО10)=(360000 + 3300)/(1100000 + 45000) = 163300/1145000 = 0,14

8.1. 16000 * 0,14 = 2240 руб.

8.2.11000 * 0,14 = 1540 руб.

8.3. 5500 * 0,14 = 770 руб.

10.1. 50000 * 0,07 = 3500 руб.

10.2. 2000 * 0,07 = 140 руб.

10.3. 10000 * 0,07 = 700 руб.

10.4. 3500 * 0,07 = 245 руб.

10.5. 5200 * 0,07 = 364 руб.

11.1. 50000 * 0,29 = 14500 руб.

11.2. 2000 * 0,29 = 580 руб.

11.3. 10000 * 0,29 = 2900 руб.

11.4. 3500 * 0,29 = 1015 руб.

11.5. 5200 * 0,29 = 1508 руб.

12 (50000 + 2000 + 3500 + 10000 + 5200) * 0,13 = 9191 руб.

14.4. (5000 + 1000 +2000) * 0,18 = 1440 руб.

16. Сумма по операции 14.4. = 1440 руб.

17. ДО23 = 2000 + 140 + 580 + 260 + 1000 = 3980 руб.

18. ДО25 = 11000 + 1540 + 10000 + 3500 + 700 + 245 + 2900 + 1015  = 30900 руб.

19. ДО26 = 5500 + 770 + 5200 + 364 + 1508 + 540 + 2000 = 15882 руб.

20. Сн + ДО20 + Ск = 270000 + 16000 + 2240 + 50000 + 3500 + 14500 + 1400 + 5000 + 3980 + 30900 + 15882  - 180000 = 233402 руб.

22. (360000 * 0,18)/118 = 54915 руб.

23. С/ст ГП = 233402 руб.

24.2. 7300 * 0,18 = 1314 руб.

26. Д         90         К

     54915            360000

    233402

    7300

   ДО=295617       КО=360000

                             Ск = 64383 руб. 

27. 64383 * 0,24 = 15452 руб.

28.1. Сумма операции 24 = 7300 + 1314 = 8614 руб.

28.2. Сумма операции 11 = 14500 + 580 + 2900 + 1015 + 1508 = 20503 руб.

28.3. Сумма операции 12 = 9191 руб.

29. Сумма операции 24.2. = 1314 руб.

32.1. 61509 – 57000 = 4509 руб.

32.2. Сумма операции 32.1. = 4509 руб.

Итого: сумма всех операций = 1586634 руб. 

Информация о работе Инвентаризация имущества, обязательств организации и отражение в учете и отчетности ее результатов