Дебиторская и кредиторская задолженность

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

1.1 Сущность кредиторской и дебиторской задолженности

1.2 Виды кредиторской и дебиторской задолженности

Выводы по главе 1

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Призма"

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительный анализ

Выводы по главе 2

Глава 3. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

3.1 Методы управления дебиторской задолженностью

3.2 Пути оптимизации расчетов на предприятии

Выводы по главе 3

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

 

Введение

 

Дипломная работа посвящена  анализу проблем управления дебиторской  и кредиторской задолженностью.

Актуальность выбранной  темы определяется ее особой ролью  в процессе управления экономической  деятельностью предприятия и  обеспечения экономической эффективности  его деятельности. Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим  показателем при финансовом мониторинге  экономической деятельности.

Постоянный мониторинг управления дебиторской и кредиторской задолженности  имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий.

Рыночная экономика Российской Федерации набирает все большую  силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его  распоряжении.

При разработке эффективной  системы управления финансами постоянно  возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия  достаточного уровня денежных средств  для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия. От того, насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы  трансформируются в основные и оборотные  средства, а также в средства стимулирования работников, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным интервалом в любой другой вид ресурсов. Таким образом, финансовый менеджмент как одна из основных функций аппарата управления приобретает ключевую роль в условиях рыночной экономики.

Управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования, - именно в этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами. ¹

Современные условия хозяйствования характеризуется постоянным изменением условий функционирования предприятия. Совершенствование финансовых рычагов  управления в данных условиях требует  постоянной мобильности, возможности  постоянно искать новые возможности  высвобождения финансового потенциала для реализации новых проектов, ведения  инновационной деятельности, возможности  реализации различных подходов в  производственной деятельности, что  позволит достичь максимальной финансовой успешности предприятия.

Этим и определяется актуальность выдвинутого на обсуждение вопроса.

Целью дипломной работы является анализ системы управления дебиторской  и кредиторской задолженности и  путей ее совершенствования на примере  деятельности ООО "Призма".

Предметом исследования дипломной  работы является кредиторская и дебиторская  задолженность предприятия.

Объектом данной работы является ООО "Призма".

Основными задачами дипломного исследования являются:

• представить развернутую характеристику понятия "дебиторская задолженность", "кредиторская задолженность";
• рассмотреть сущность управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
• проанализировать методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере деятельности ООО "Призма";
• рассмотреть основные направления совершенствования системы управления кредиторской и дебиторской задолженностью ООО "Призма".

Теоретическая значимость поставленного  вопроса заключается в возможности  анализа и систематизации информации по поставленной проблеме представленной в работах различных авторов.

Практическая значимость поставленного вопроса заключается  в возможности использования  представленного в работе материала  в качестве дополнительного источника  информации. Кроме того, опыт использования  приема практического моделирования  финансово-хозяйственной деятельности дает возможность моделирования  деятельности предприятия с целью  совершенствования процесса финансового  управления.

При подготовке дипломной  работы были использованы материалы  авторов: Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Баканов М.И., Безруких П.С. Глушков И.Б., Горфинкель В.Я., Швандар В. А, Журавкова И.В., Краева Н.М., Минеев В.Н., Николаева Г.А., Блицау Л.П., Николаева С.А., Стоянова Е.С. и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В введении представлено обоснование  актуальности исследования, обозначены цели и его задачи, определены предмет  и объект исследования, а также  указаны методы исследования и теоретическая  база исследования.

В первой главе рассматривается  общая характеристика понятия кредиторской и дебиторской задолженности, ее сущность и основные виды.

В рамках второй главы рассматриваются  методы управления дебиторской и  кредиторской задолженности. Представлен  анализ финансовых показателей деятельности предприятия.

В третьей главе представлен  анализ основных направлений снижения кредиторской задолженности.

Заключение отражает основные положения работы и решение поставленных задач.

Список литературы содержит 61 источник. В приложении проиллюстрированы  результаты проведенного экспериментального исследования.

Общий объем работы составил ______ страниц.

 

Глава 1. Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

1.1 Сущность кредиторской и дебиторской задолженности

 

Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, связанные  с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с  государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной  системы. ²

Важнейшей составляющей финансов предприятия являет кредиторская и  дебиторская задолженности.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических  или физических лиц в итоге  хозяйственных взаимоотношений  с ними. Источником покрытия дебиторской  задолженности являются отвлеченные  из оборота собственные средства. ³

Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система  расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового  менеджера

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно⁴

По экономическому содержанию дебиторская задолженность является: задолженностью покупателей за отгруженные  товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы  по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышением  задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими  ссудами, выданными на эти цели, и  др.

Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность  по основной деятельности отражается в статьях "Счета к получению" и "Векселя полученные". Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому "открытому счету" без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, с разрешения руководителя предприятия или организации  списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

В свою очередь, дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности  существенно увеличивает затраты  на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается  на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Кредиторская задолженность  возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года. Это могут быть коммерческие кредиты, но чаще это задолженность держателям облигаций или долговых обязательств. Последние обычно имеют право получить процент, а коммерческие кредиторы - нет. Однако последние предоставляют скидку за своевременный платеж, что является тем же начислением процентов. Кредиторская задолженность всех типов представлена в балансе по суммам, которые компания собирается заплатить. В случае долгосрочных займов они могут отличаться от суммы, первоначально взятой в заем, или от суммы, которая должна быть выплачена для погашения займа на дату составления баланса

В состав имущества предприятия  как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные  для его деятельности, включая  его долги (ч.2 п.2 ст.132 ГК). В другой правовой норме - ст.128 ГК - при перечислении объектов гражданских прав долги, или кредиторская задолженность, не названы в числе других видов имущества, к которым отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Это явная несогласованность в законодательстве. Если в числе объектов гражданских прав названы имущественные права, то следовало бы указать и корреспондирующие им имущественные обязанности, или, более конкретно, кредиторскую задолженность.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества  организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет  и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или  выплатить данную часть имущества  кредиторам, которые имеют права  требования на нее. Данная часть имущества  суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся  во владении организации-должника. ⁵

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть  имущества она принадлежит организации  на праве владения или даже праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных  правоотношений - это долги организации  перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание  от организации указанной части  имущества.

С учетом отмеченных признаков  кредиторскую задолженность можно  было бы определить как часть имущества  организации, являющуюся предметом  возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.

Соотношение понятий имущества, собственного капитала и кредиторской задолженности. Имущественное и  финансовое положение организации  отражается в ряде экономико-правовых понятий, имеющих количественное стоимостное  выражение. Наиболее широкое из них  по объему - понятие имущества, охватывающее все, что числится на балансе организации, включая кредиторскую задолженность. Указанный смысл имеет понятие  имущества, если его употребляют  в правовых нормах без каких-либо оговорок. Например, согласно общему правилу "юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом". Здесь имеется в виду имущество организации, включая кредиторскую задолженность. Отсюда следует, что ответственность организации реализуется путем обращения взыскания на все ее имущество, числящееся на балансе, без отделения кредиторской задолженности.