Расчет процентов может осуществляться
как по формулам простых, так и сложных
процентов. Если в условиях выпуска сертификатов
не указывается способ начисления процентов,
то расчет осуществляется по формуле простых
процентов.
Возврат депонированных средств
производится – кредитной организацией
по письменному распоряжению вкладчика
в течение одного и более рабочих дней
от даты окончания срока действия согласия
в зависимости от условий договора.
Проценты начисляются на весь
период депонирования средств с момента
поступления денег на счет в кредитной
организации и выплачивается одновременно
с возвратом депозита им ежеквартально
по желанию вкладчика.
Согласие вступает в действие
с момента поступления денег на корреспондентский
счет кредитной организации.
При досрочном снятии денег
вкладчик обязан предупредить об этом
кредитную организацию за 10 или менее
дней согласно договору. При этом проценты
по вкладу не выплачиваются или выплачиваются
по гарантированной таблице.
Все изменения и дополнения
соглашения производится по согласию
сторон в письменной форме.
2.3 Бухгалтерский
учет посреднических операций банка с
ценными бумагами
Стоимость приобретенных ценных
бумаг отражается в бухгалтерском учете
на балансовых счетах класса 4 "Ценные бумаги": прочие
ценные бумаги - балансовые счета 414Х, 424Х,
434Х в зависимости от целей приобретения.
Посреднические операции банка
с ценными бумагами включают в себя операции
по размещению (распространению) ценных
бумаг других эмитентом и куплю-продажу
ценных бумаг по договорам комиссии или
поручения.
Размещение (распространение)
в порядке посредничества ценных бумаг
на первичном рынке отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
оприходование полученных ценных
бумаг:
Приход 99620 "Ценные бумаги,
полученные для распространения";
при передаче ценных бумаг ответственным
должностным лицам для продажи:
Расход 99620 "Ценные бумаги,
полученные для распространения",
Приход 99661 "Ценные бумаги,
отосланные и выданные под отчет";
продажа ценных бумаг:
Дебет1010 "Денежные средства
в кассе", 1030 "Денежные средства в
кассе с режимом работы "продленный
день", счет покупателя
Кредит3811 "Расчеты по операциям
с ценными бумагами";
Расход 99661 "Ценные бумаги,
отосланные и выданные под отчет"
либо (если ценные бумаги под
отчет не выдавались)
Расход 99620 "Ценные бумаги,
полученные для распространения";
расчеты банка с эмитентами
(иными обязанными лицами) по размещенным
ценным бумагам, а также дальнейшее обслуживание
выпусков (выкуп, погашение) осуществляются
в соответствии с требованиями, установленными
законодательством и / или договором с
эмитентом (иным обязанным лицом).
Купля-продажа ценных бумаг
в порядке посредничества по договорам
комиссии или поручения отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
денежные средства клиентов
(резидентов и нерезидентов), предназначенные
для покупки ценных бумаг, а также денежные
средства за проданные ценные бумаги аккумулируются
на балансовом счете 3811 "Расчеты по
операциям с ценными бумагами". Если
клиентом является другой банк, то используется
балансовый счет 1811 "Расчеты по операциям
с ценными бумагами";
на внебалансовом счете 99633
"Требования по получению приобретенных
ценных бумаг" учитываются ценные бумаги,
оплаченные, но не полученные от продавца.
Ценные бумаги списываются в расход при
передаче их клиенту, для которого они
приобретались;
на внебалансовом счете 99621
"Ценные бумаги, полученные для продажи"
учитываются ценные бумаги, полученные
для продажи на вторичном рынке. В расход
списываются проданные ценные бумаги
или бумаги, которые оплачены покупателем,
но не переданы ему;
на внебалансовом счете 99623
"Обязательства по поставке проданных
ценных бумаг" учитываются ценные бумаги,
оплаченные, но не переданные покупателю.
В расход списываются ценные бумаги после
исполнения обязательств по их передаче
покупателю либо при возвращении их продавцу.
Учет ценных бумаг на внебалансовых
счетах группы 996 "Операции по поручению
других банков и клиентов" осуществляется
независимо от того, выпущены они в документарной
форме или в виде записей по счетам.
Вознаграждение, полученное
банком за посреднические услуги, отражается
на балансовом счете 8140 "Комиссионные
доходы по операциям с ценными бумагами".
С 1 января 2011 года ОАО «АСБ Беларусбанк»
прекратил действие моратория на обращение
акций, приобретенных гражданами в ходе
льготной приватизации. У акционеров появилась
возможность выгодно продать принадлежащие
им ценные бумаги, а у инвесторов - приобрести
пакеты акций интересующих их белорусских
предприятий.
ОАО «АСБ Беларусбанк» оказывает следующие
услуги клиентам-физическим лицам на рынке
ценных бумаг:
посреднические услуги по покупке-продаже
государственных ценных бумаг и ценных
бумаг НБ РБ на бирже;
посреднические услуги по покупке-продаже
негосударственных ценных бумаг.
ОАО «АСБ Беларусбанк», являясь
профессиональным участником рынка ценных
бумаг, оказывает брокерские услуги по
покупке-продаже негосударственных ценных
бумаг как в торговой системе ОАО «Белорусская
валютно-фондовая биржа», так и на внебиржевом
рынке за счет и по поручению клиентов.
Брокерское обслуживание клиентов
осуществляется банком с использованием
механизма публичной оферты и ее акцепта
(принятия клиентом предложения банка
заключить договор). С Условиями предоставления
ОАО «АСБ Беларусбанк» брокерских услуг
(офертой) можно ознакомиться на сайте
банка.
Для заключения договора на
брокерское обслуживание клиент может
обратиться в любой филиал (ЦБУ) банка.
Учитывая законодательные ограничения
по покупке акций банком-депозитарием,
при намерении клиента купить акции уточнить,
не является ли их эмитент клиентом депозитария
ОАО «АСБ «Беларусбанк».
Документы, необходимые для
заключения договора на брокерское обслуживание
физическому лицу:
документ, удостоверяющий личность
(паспорт)
доверенность (если интересы
гражданина представляет другое лицо)
Одновременно ОАО «АСБ Беларусбанк»
откроет клиенту счет «депо» для хранения
его ценных бумаг. С информацией об открытии
счета «депо» можно ознакомиться в приложении В.
2.4 Направления совершенствования бухгалтерского
учета пассивных операций банка с ценными
бумагами
Для решения проблем, стоящих
перед коммерческими банками, можно выделить
следующие задачи и пути решения возникающих
проблем:
- во-первых, необходимо наращивать
пассивную базу в ценных бумагах
юридических лиц;
- во-вторых, постоянно наращивать
непроцентные доходы от работы
с ценными бумагами за счет
увеличения оборотов по реализации
облигаций, депозитных и сберегательных
сертификатов юридическим и физическим
лицам;
- расширить услуги по
депозитарному обслуживанию клиентов;
- обеспечить формирование
и удержание на облигационном
обслуживании постоянной клиентуры
из разряда крупных сельхозперерабатывающих
предприятий, сельхозпроизводителей,
промышленных предприятий, предприятий
малого бизнеса с целью недопущения резкого
колебания объемов выдачи облигаций банка;
-определить эффективность
организации менеджерских функций
специалистов, ответственных за
операции с ценными бумагами,
перейти на индивидуальное формирование
и контроль за использованием графиков
посещений предприятий и предпринимателей
с целью привлечения на облигационное
обслуживание новых клиентов, удержание
на обслуживании клиентов, активно работающих
на облигационном рынке;
- более активно использовать
в операционной работе с векселями
долгосрочные договора по заявкам
и уведомлениям, перейти на самостоятельное
заполнение договоров и других
документов при операциях с
векселями и депозитными сертификатами,
изучить действующие схемы вексельных
расчетов в каждом регионе
с привязкой с сегментам экономики,
обратить внимание на пищевую
отрасль как приоритетную для
внедрения вексельных расчетов,
использовать гибкую тарифную
целевую политику с предприятиями,
держащими значительные средства в векселях
и сертификатах;
- разработать систему
контроля за привлечением клиентов на
облигационное обслуживание, в том числе
по обеспечения доступа к общей и потенциальной
базе клиентов;
- продолжить работу по
повышению квалификации специалистов
по ценным бумагам, с возможным
переходом на профессиональный
уровень. Для определения профессиональной
пригодности специалистов по
ценным бумагам провести их
тестирование на предмет готовности
к операционной работе по ценным
бумагам, с предложением изменения персонального
формирования служб ценных бумаг;
- обеспечить увеличение
операций, проводимых через депозитарий
Национального банка с акцентом
на расчеты векселями, облигациями,
и оформление залогов пакетов
ценных бумаг;
- внедрить новые услуги
в стандартное вексельное обслуживание,
например получение информации
по факту выдачи векселей по
телефону, что позволит снизить
клиентские риски;
- ужесточить контроль
со стороны Национального банка
за работой на рынке ценных
бумаг коммерческих банков, уполномоченных
на операционную работу с облигациями
и депозитными сертификатами;
- увеличить пункты выдачи
и оплаты облигаций и депозитных
сертификатов за счет организации
обслуживания юридических лиц в универсальных
филиалах [7].
Решение поставленных задач
позволит Национальному банку оставаться
на достаточно высоком уровне и не уступать
свои позиции на рынке ценных бумаг.
Что касается мер ОАО «АСБ «Беларусбанк»
по совершенствованию работы с ценными
бумагами, то к ним относятся:
- повышение эффективности
деятельности и уровня организационного
взаимодействия Управления ценных
бумаг с иными структурными
подразделениями Центрального аппарата,
а также филиалами, отделениями
банка;
- расширение спектра оказываемых
ОАО «АСБ «Беларусбанк» услуг юридическим
и физическим лицам, повышение их качества;
- снижение уровня операционного
риска при работе с ценными
бумагами;
- развитие и поддержание
доверия к рынку ценных бумаг
в Республике Беларусь, добросовестной
конкуренции между профессиональными
участниками рынка ценных бумаг;
- разработка новых и
поддержание в актуальном состоянии
локальных нормативных правовых
актов ОАО «АСБ «Беларусбанк» по вопросам
выпуска, обращения, погашения, учета ценных
бумаг, учета и регистрации сделок с ценными
бумагами, организации работы по оказанию
брокерских услуг и доверительного управления
ценными бумагами;
- более строгий контроль
за соблюдением квалификационных требований
на право работы на рынке ценных бумаг
руководителями и специалистами центрального
аппарата, филиалов, отделений ОАО «АСБ
«Беларусбанк».
Несмотря на кризисные настроения
на мировых фондовых рынках, в Беларуси
ситуация с ценными бумагами в 2013 году
развивалась весьма динамично. С либерализацией
условий биржевой игры финансисты связывают
большие надежды. У ОАО «АСБ «Беларусбанк»
в 2014 году есть все шансы по-прежнему занимать
в рейтинге профессиональных участков
фондового рынка самые первые строчки.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В 1 главе была раскрыта сущность
операций коммерческих банков с ценными
бумагами, дана характеристика пассивным
операциям, раскрыта сущность депозитарной
деятельности коммерческих банков.
Во 2 главе раскрыта деятельность
банка с ценными бумагами на примере ОАО
«АСБ «Беларусбанк». Дана основная характеристика
банка. Проанализирована работа банка
с ценными бумагами за последние несколько
лет. Дана оценка рисков, возникающих при
работе с ценными бумагами.
В реальной действительности
так или иначе проводится анализ ценных
бумаг, поскольку каждая из них характеризуется
качеством, которое дает обобщающую характеристику
правильности вложения средств в тот или
иной вид ценных бумаг. Для этого изучают
финансовое состояние эмитента.
Анализ деятельности ОАО «АСБ
«Беларусбанк» показал, что выпуск ценных
бумаг, т.к. облигации, депозитные и сберегательные
сертификаты, с каждым годом возрастает.
Основная доля ценных бумаг припадает
на г. Минск и Минскую область. Доминирующее
положение в структуре, выпускаемых ОАО
«АСБ «Беларусбанк» облигаций, занимают
облигации в долларах США. Доход от деятельности
с ценными бумагами увеличивается ежегодно.
В условиях кризиса проблема
профессионального управления банковскими
рисками, оперативный учет факторов риска
приобретают первостепенное значение
для коммерческих банков.
Так, создание системы управления
рисками – жизненная необходимость в
деятельности любого банка. Главной целью
работы коммерческого банка с ценными
бумагами является прибыль. Однако все
усилия банка по достижению данной цели
легко могут быть сведены на нет реализацией
любого из видов рисков сопровождающего
банковскую деятельность. При этом может
оказаться, что банк рискует не просто
размером прибыли, а собственным выживанием.
В результате пострадает не только банк,
но его клиенты и собственники. Поэтому
управление рисками, возникающими при
работе с ценными бумагами – важная и
неотъемлемая часть стратегии коммерческих
банков.