Кроме банковских
сертификатов банки, с целью привлечения
средств клиентов могут выпускать также
банковские векселя.
Вексель банка -
это ценная бумага, содержащая безусловное
долговое обязательство векселедателя
(банка) об уплате определенной суммы векселедержателю
в конкретном месте в указанный срок.
Условия эмиссии банковского
векселя говорит о его депозитной природе
и делают его похожим на депозитный (сберегательный)
сертификат. Однако в отличие от последнего
банковский вексель может быть использован
его владельцем в качестве
средства платежа за товары и услуги, причем
новый обладатель векселя также имеет
право передачи его третьему лицу
(путем проставления соответствующего индоссамента).
Банки выпускают
только простые векселя. Условия выпуска
и обращения векселей разрабатываются
банком самостоятельно в соответствии
с законодательством Республики Беларусь
и конкретными задачами банка по их использованию.
Банк вправе оговорить, указав
на векселе, что на сумму векселя будут начисляться
проценты. Ставка процентов должна быть
также указана на векселе.
При этом, оговорка о начислении
процентов будет действительна только
на векселях со сроком платежа «по предъявлению»
или «во время, определенное от предъявления».
Проценты начисляются со дня составления
векселя, если не указана дата.
При выпуске векселей
банк уплачивает вексельный сбор в размере и порядке, определенном
законодательством Республики Беларусь. Без
отметки на самом векселе об уплате вексельного
сбора данный документ не будет иметь
силу векселя.
Порядок изготовления
бланков векселей, регистрации выпусков
векселей, порядок их продажи клиентам
и погашение аналогичны порядку выпуска
и обращения банковских сертификатов.
К преимуществам векселя как
формы привлечения свободных средств
относится:
простота выпуска
векселя в обращении, поскольку отсутствует необходимость
регистрации эмиссии в финансовых органах;
наличие правовой
базы функционирования векселей- право эмитента самостоятельно устанавливать срок погашения векселей,
производить досрочный выкуп своих векселей;
возможность выпуска
векселей как сериями с равным номиналом, так
и в разовом порядке на произвольную сумму;
» возможность его передачи
по индоссаменту (передаточной надписи
на векселе) юридическими и физическими лицами;
высокая ликвидность
при достаточно высоком и фиксированном уровне дохода;
возможность использования
векселя в качестве средства платежа, залога
и высокодоходного сберегательного средства.
В последнее время
все большее количество коммерческих банков, эмитируя векселя,
подчеркивают в рекламе расчетную функцию
своих долговых обязательств, однако на практике для инвесторов
наиболее важными оказываются депозитная
сторона векселя, уровень его доходности
и возможность досрочного погашения.
Для обеспечения
выпускаемых облигаций могут использоваться
обязательства по кредитам, выданным банком
на жилищное строительство. Эмиссия таких
облигаций на любую дату до их погашения
не должна превышать 70 % основной суммы
долга по кредитам на жилищное строительство.
Выпускаемые банком
облигации могут обеспечиваться залогом
(используются ценные бумаги, недвижимое
имущество), поручительством, банковской
гарантией.
Возможен выпуск
банками облигаций без всякого обеспечения
по согласованию с Национальным банком
и при условии, что общий размер обязательств
по таким облигациям не превышает 80 % нормативного
капитала.
Доходы, получаемые юридическими лицами
от реализации и погашения облигаций,
включая процентный доход, не облагаются
налогом на доходы.
Банк может выпускать
депозитные и сберегательные сертификаты,
которые размещаются в документарной
форме на срочной основе.
Для снижения рисков
банковской деятельности Национальный
банк установил норматив соотношения
привлеченных средств физических лиц
и активов банка с ограниченным риском.
В расчет привлеченных средств физических
лиц принимаются средства, размешенные
ими на счетах и во вкладах в банке для
хранения и получения дохода на срок либо
до востребования, а также сберегательные
сертификаты, облигации, выпушенные банком,
которые могут быть размещены у физических
лиц. В активы с ограниченным риском включаются
активы, которые относятся к 1—4-й группам
кредитного риска, и кредитная задолженность
юридических и физических лиц 5—6-й групп
риска, требующая создания резерва под
возможные убытки в минимальной сумме.
Предельное соотношение привлеченных
средств физических лиц и активов банка
с ограниченным риском не может превышать
1.
Проведение пассивных операций
по формированию собственных и привлеченных
средств сопряжено с определенными расходами
коммерческого банка. Расходы по обслуживанию
уставного капитала коммерческого банка,
являющегося основным составным элементом
его собственных средств, связаны с выплатой
акционерам (участникам) части заработанной
банком прибыли в виде дивидендов. Расходы
по привлеченным ресурсам выражаются
в начислении банком процентов по остаткам
средств на счетах до востребования или
по срочным депозитам. Во втором случае
издержки банка будут гораздо выше. Относительно
высокую стоимость имеют и привлеченные
недепозитные средства, особенно полученные
межбанковские кредиты.
Состав и структура банковских
пассивов оказывают непосредственное
влияние на масштабы кредитных и других
активных операций коммерческих банков,
а также на объемы доходов, полученных
за счет их проведения. Состав и структура
банковских ресурсов влияют на ликвидность
кредитного учреждения. С учетом этого
коммерческие банки при формировании
ресурсной базы должны проводить взвешенную
политику, направленную на обеспечение
максимальных финансовых результатов
и оптимального уровня надежности.
- Цель, задачи и принципы
бухгалтерского учета пассивных операций
банка с ценными бумагами
Основными задачами бухгалтерского
учета в банках являются:
- формирование
полной и достоверной информации о деятельности
банка и его финансовом положении, полученных
доходах и понесенных расходах;
- обеспечение
при совершении банком операций внутренних
и внешних пользователей своевременной
информацией о наличии и движении активов
и обязательств, а также об использовании
материальных, трудовых и финансовых ресурсов
в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
- предотвращение
отрицательных результатов деятельности
банка и выявление резервов его финансовой
устойчивости.
Бухгалтерский учет в банках
имеет свои особенности по сравнению с
бухгалтерским учетом на предприятиях,
в учреждениях:
- используемый
план счетов;
- оперативность
учета, проявляющаяся в отражении банковских
операций в день их совершения;
- составление
баланса на ежедневной основе;
- активы,
находящиеся в собственности (хозяйственном
ведении, оперативном управлении) банка,
учитываются обособленно от находящегося
на бухгалтерском учете банка активов
иных юридических лиц и имущества физических
лиц;
- особая
доказательная сила данных бухгалтерского
учета, которая обусловлена действующим
порядком документального оформления
совершаемых операций и порядком документооборота.
В соответствии с Гражданским
кодексом РБ депозитные и сберегательные
сертификаты являются ценными бумагами,
но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты
являются письменным свидетельством о
вкладе в банк денежных средств. Сертификаты
могут быть именными и на предъявителя.
Сертификат предусматривает возможность
передачи прав по нему другим лицам (цессия).
Ведение бухгалтерского
учета и составление финансовой
отчетности осуществляются с соблюдением
следующих принципов:
непрерывности деятельности
- банк должен исходить из
того, что он будет осуществлять
свою деятельность в будущем,
а в случае возникновения
угрозы его ликвидации активы и пассивы
должны быть оценены с учетом
возможных потерь при
их предстоящей реализации;
осмотрительности (осторожности)
- активы и пассивы, доходы
и расходы должны быть оценены
и отражены в бухгалтерском
учете с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить
уже существующие, потенциально
угрожающие финансовому положению
банка риски на следующие периоды;
постоянства правил бухгалтерского
учета - банк должен обеспечить соблюдение
в течение отчетного года принятой
методики бухгалтерского учета (учетной
политики);
начисления - все доходы
и расходы, относящиеся
к отчетному периоду, должны
найти отражение в бухгалтерском учете
и отчетности на счетах доходов и расходов
в этом периоде независимо от фактического
времени их поступления или оплаты соответственно;
приоритета экономического
содержания над юридической
формой - отражение в бухгалтерском
учете и отчетности фактов деятельности
исходя не столько из их правовой
формы, сколько из экономического
содержания;
достоверности -
формирование учетной и
отчетной информации в соответствии с
требованиями законодательства;
раздельного отражения
активов и пассивов - все
счета активов и пассивов
должны оцениваться отдельно
и отражаться в бухгалтерском
учете и отчетности в развернутом
виде;
единицы измерения - активы
и пассивы должны учитываться по их
первоначальной стоимости на
момент их признания
в бухгалтерском балансе. Эта первоначальная
стоимость не изменяется до момента
прекращения их признания, если
иное не предусмотрено законодательством;
преемственности входящего
баланса - остатки на балансовых и внебалансовых
счетах на начало текущего отчетного периода
должны соответствовать остаткам на конец
предшествующего отчетного периода;
существенности информации
- информация считается существенной,
если ее непредставление
может повлиять на экономические
решения пользователей, принимаемые
на основе финансовой отчетности.
Существенность зависит от размера и характера
статей финансовой
отчетности, оцениваемых
в конкретных обстоятельствах;
сопоставимости -
пользователи получают информацию
о финансовом положении банка для определения
тенденции ее изменения по сравнению с
предшествующими или соответствующими
отчетными периодами или деятельностью
других банков.
1.3.Краткая экономическая
характеристика банка ОАО «АСБ «Беларусбанк»
Акционерный сберегательный
банк “Беларусбанк” — универсальный
банк страны, самый старейший в нашей республике.
Почти 80-летний опыт работы, история развития
и становления, нынешнее лидирующее положение
на рынке предоставляемых услуг позволяют
сделать вывод о его надежности и стабильности.
Сегодня на счетах банка хранится
более половины денежных средств населения
в белорусских рублях и в иностранной
валюте, привлеченных всей банковской
системой страны За счет этих средств
кредитуются предприятия промышленности,
сельского хозяйства, жилищное строительств
и др..
АСБ "Беларусбанк" обладает
самой разветвленной филиальной сетью
в Республике Беларусь. На 31 декабря 2013
года количество филиалов банка, которые
расположены в каждом административном
районе страны, составляло 42% от числа
филиалов всех коммерческих банков республики.
Столичная сеть АСБ “Беларусбанк” является
наиболее разветвленной в республике,
обслуживание клиентов осуществляют 262
отделения 26-ти филиалов. При открытии
новых филиалов и отделений учитываются
партнерские связи обслуживаемых клиентов
в том или ином регионе, потребности потенциальных
клиентов в банковском обслуживании. Развитие
и совершенствование филиальной сети
отвечает стратегическим целям развития
банка с учетом меняющихся рыночных условий.
Координационным центром этой сети является
Минское городское управление АСБ “Беларусбанк”.
Успешное и стабильное развитие
АСБ "Беларусбанк" осуществляется
руководством банка с проведением активной
работы, направленной на создание единой
команды, способной к инициативе и предприимчивости
в различных направлениях банковской
деятельности.
Банк осуществляет:
выдачу кредитов на цели, связанные
с созданием и движением текущих активов;
кредитование торговых предприятий
и снабженческо-сбытовых организаций
по специальным ссудным счетам;
кредитование социально значимых
государственных программ;
выдачу банковских гарантий
и поручительств;
кредитование субъектов хозяйствования
по простым контокоррентным счетам;