Бухгалтерский учёт на примере ООО "Агрохолдинг Ивнянсикй"

Экономист занимается вопросами  анализа финансовых ресурсов предприятия, регулирования движения товаров  и товарных остатков, проверкой заработной платы трактористов – машинистов, водителей, анализом бухгалтерской  отчетности и контролем за информацией, поступающей из бухгалтерии.

В бухгалтерии ООО «Агрохолдинг Ивнянский» Корочанского подразделения  достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую  базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и  правильное ведение.

В ЭВМ ведется журнал операций по календарным месяцам, а так  же отдельные программы по учету  расчетов труда и заработной платы. Исходным документом автоматизированной системы учета является оборотная  ведомость за отчетный период по счетам бухгалтерского учета. Внутреннюю отчетность для руководства составляют данные о состоянии активов и пассивов по их статьям, а так же их прогнозируемое изменение.

Для того чтобы провести общий анализ деятельности предприятия  необходимо дать оценку основным показателям  хозяйственной деятельности.

Для этого понадобятся  расчёты:  форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках» и другие приложения к  балансу ООО «Агрохолдинг Ивнянский» представлены в  приложениях 2-7.

В таблице №1 представлены экономические показатели развития  ООО «Агрохолдинг Ивнянский».

Сумма полученной прибыли  и уровень рентабельности,  эти  показатели характеризуют финансовый результат деятельности предприятия. Чем выше уровень рентабельности и больше величина прибыли, тем эффективнее  функционирует предприятие и  тем устойчивей его финансовое состояние.

 

 

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности

ООО «Агрохолдинг Ивнянский»

За 2009- 2011 гг.

 

№ п/п	Показатели	Годы			Отклонение
		2009	2010	2011	Абсолютное (+,-)		Относительное (+,-)
					2009 г от 2010 г	2010 г от 2011 г	2009 г от 2010 г	2010 г от 2011 г
1	Объем выпущенной продукции (работ, услуг), тыс. руб.	222023	310237	376509	+88214	+66272	139,7	121,3
2	Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	718855	849357	1170648	+130502	+321291	118,5	137,8
3	Среднесписочная численность  работников, чел.	409	520	645	+111	+125	127,13	124
4	Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	781384	759614	885409	-21770	+125795	97,2	116,5
5	Среднегодовая стоимость  дебиторской задолженности, тыс. руб.	577320	500662	217484	-76658	-283178	87,7	43,4
6	Среднегодовая стоимость  кредиторской задолженности, тыс. руб.	410248	174444	276267	-235804	+102183	42,5	158,38
7	Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс. руб.	564693	576094	876802	+11401	+291708	102	150,6
8	Прибыль от продаж продукции, тыс. руб.	125828	259227	282740	+133945	+23513	206,91	109,07
9	Чистая прибыль, тыс. руб.	98996	133834	199952	+34838	+66118	135,19	149,4
10	Производительность туда тыс. руб.	1758	1633	1815	-125	+185	92,8	111,1
11	Фондоотдача, руб.	0,19	1,11	1,32	+0,2	+0,21	121,97	118,91
12	Рентабельность продаж, %	17,42	30,52	24,15	+13,1	-6,37	-	-

 

Из анализа видно что, выручка от реализации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 130502 тыс. руб. (18,5 %). В 2011 г. также произошло увеличение на 321291 тыс. руб. (37,5 %) по сравнению с 2010 г.

Себестоимость в 2010 г. выросла  на 11401 тыс. руб. (2%), в этом же году увеличилась  прибыль от продаж на 133945 тыс. руб. (106,9). В 2011 г. по сравнению с 2010 г. прослеживается такая же динамика – себестоимость  увеличилась на 291708 тыс. руб. (50,6 %), и  прибыль увеличилась на 25513тыс. руб. (9,7 %).

Точно так же ведет себя и чистая прибыль – в 2010 г. она  выросла на 24838 тыс. руб. (35,1 %), а в 2011 г. –на 66118 тыс. руб. (49,4 %).

В процессе хозяйственной  деятельности на предприятие происходит износ основных средств (зданий, оборудования, сооружений). Снижается стоимости  основных средств в 2010 г. на 21777тыс. руб. (2,8 %) ,а в 2011 г. Увеличивается на 1257 тыс. руб. (16,55 %).

Среднегодовая сумма кредиторской задолженности в 2010 г. уменьшилась по сравнению с 2009 г. на 235804 тыс. руб. (57,5 %), а в 2011 увеличилась по сравнению с 2010 г. – на 102183 тыс. руб. (58,3 %).

Что касается дебиторской  задолженности, то она в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. уменьшилась на 76658 тыс. руб. (12,3 %) и в 2011 г. по сравнению с 2010 г.  Тоже снизилась  на 283178 тыс. руб. (56,6 %).

Среднесписочная численность  работников в данной организации  практически не изменяется, но имеет тенденции к увеличению,: в 2010 г. – численность работников увеличилась на 111 человека (27,1 %), а в 2011 г.– увеличивается на 125 человек (24 %). Основное количество работников, которые трудоустраиваются – это молодые перспективные люди в возрасте от 20 до 35 лет, в связи с этим возрастает производительность труда. Фондоотдача в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 0,2 тыс. руб. ( 21,9 %), а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 0,21 тыс.руб. (18,9 %).

Рентабельность товаров  в 2010 г увеличивается 13,1% а в 2011 г . по сравнению с 2010 г.  уменьшается  на 6,37%.

 

 

 

2.Бухгалтерский учет оплаты  труда.

2.1 Документальное оформление  учета оплаты труда.

Так как организация выплачивает  своим сотрудникам заработную плату, то есть физическое лицо получает доход, оно в соответствии с законодательством  признается налоговым агентом с  соответствующими обязанностями. Поэтому  в данной главе дипломной работы рассмотрим порядок организации  учета оплаты труда на анализируемом  предприятии ООО «Агрохолдинг Ивнянский». В данной организации установлена  бухгалтерская программа НАВИЖЕН. Данная программа позволяет производить  необходимые расчеты по оплате труда  сотрудникам, что значительно облегчает  работу сотрудников бухгалтерии  и экономит их время.

В организации для учета  численности и движения сотрудников  используются следующие первичные  документы:

- штатное расписание, в  котором указаны перечень структурных  подразделений организации, должностей, а так же данные о количествах  штатных единиц, окладах по каждой  должности, надбавки и месячный  фонд оплаты труда. 

- приказ о приеме на  работу (приложение 8). Применяется для  учета вновь принятых на работу.

- личная карточка (приложение 9 ). Личная карточка заполняется  на работников всех категорий  в одном экземпляре на основании  соответствующих документов, паспорта, военного билета, трудовой книжки.

- приказ о переводе  на другую работу (приложение 10)

- приказ о предоставлении  отпуска (приложение 11)

- приказ о прекращении  трудового договора (приложение 12).

В организации применяется  сдельно – повременная оплата труда.

Заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании, количеством  дней фактической явки на работу. Согласно, утвержденных норм выработки.  В  целях усиления материальной заинтересованности работников, в улучшении качества работ, в повышении производительности труда на предприятии вводится положение  о премировании. Основными показателями премирования на рассматриваемом предприятии  являются:

- прибыль от реализации;

- рентабельность;

- качество работы;

- внедрение новой техники;

Премирование работников «Агрохолдинга» производится по результатам  работы за месяц, которое составляет 100% в виде стимулирующей надбавки; для управленческих работников от 10% до 20% тарифной ставки или ежеквартальной премии.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях  учета использования рабочего времени (приложение 13). В табеле отражается учет использования рабочего времени  без расчета заработной платы. Заработная плата в этом случае начисляется  в расчетной ведомости или  в учетных листах. Табеля открываются  по подразделениям и категориям рабочих.

Для расчета заработной платы  в ООО «Агрохолдинг Ивнянский» сотрудникам  офиса применяется повременная  форма оплаты труда, основанием для  начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Работникам которым заработную плату начисляют  по  сдельно - премиальной форме, основанием для начисления заработной платы является путевой лист (приложение 14 ) или наряд на сдельную работу (приложение 15 ). Путевой лист заполняет  работник сам, подписывает у специалиста  и сдает в бухгалтерию. Наряд  на сдельную работу заполняет инженер  который выдавал задание. В путевом  лист указывается выполненная работа.

Начисление заработной платы  по поступившим в бухгалтерию  первичным документам осуществляет учетчик в программе НАВИЖЕН 71 и программе 1С Бухгалтерия, которую  закрывают работники отдела персонала  и ведущие экономисты подразделений. Контроль за использованием рабочего времени  и за правильностью начисления оплаты труда осуществляет ведущий  экономист.

В исследуемой организации  выплаты заработной платы сотрудникам  производится два раза в месяц  – 5 числа аванс, и  20 числа основная заработная плата, при этом используются следующие документы:

- расчетная ведомость  (приложение 16). Применяется для расчета  заработной платы всем категориям  работающих.

- платежная ведомость  (приложение 17). Применяется для учета  выплат заработной платы. На  титульном листе формы указывается  общая сумма выплаченной и  депонированной заработной платы.

При применении расчетной  ведомости ведется лицевой счет, который применятся для записи всех видов начислений и удержаний  из заработной платы на основании  первичных документов по учету выработки  и выполненных работ, отработанного  времени и документов на разные виды оплаты. Платежные ведомости регистрируются в Журнале регистрации платежных  ведомостей.

Разрешение на выплату  заработной платы подписывается  руководителем организации. Бухгалтер  по заработной плате вносит в программу  заявку на выплату заработной платы, а ведущий экономист каждого  подразделения выпускает эту  заявку на выплату заработной платы  в банк.

Выплату заработной платы  осуществляет кассир. Деньги на заработную плату он получает из кассы бухгалтерии. Кассир регистрируется в книге учета  выданным раздатчикам денег на выдачу заработной платы. Заработную плату  выдают в течении трех дней. По истечению  этого срока раздатчики против фамилии  работника, не получивших заработную плату, делает отметку «депонировано» и  на титульном листе ведомости  указывает фактически выплаченную  работниками сумм заработной платы. Вся не выданная в установленные  сроки заработная плата подлежит сдаче на расчетный счет предприятия  ООО «Агрохолдинг Ивнянский», при  этом в объявлении на взнос  наличными  указывается, что это депонированная сумма. Эти суммы банк не может  направить на погашение задолжности  предприятия или оплаты счетов поставщикам, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

По письменному заявлению  работника, предприятие ООО «Агрохолдинг Ивнянский» предоставляет ежегодные  основные оплачиваемые отпуска, продолжительностью 28 календарных дней. На основании  заявления, поданного в отдел  кадров организации, составляется приказ о предоставлении отпуска работнику (приложение 18) и производится расчет отпускного пособия. Расчет отпускных  производится на основании среднего заработка сотрудника за 12 месяцев  предшествующих наступившему отпуску.

Выплата пособий по временной  нетрудоспособности на предприятии  ООО «Агрохолдинг Ивнянский» производится на основании листа временной  нетрудоспособности, выданного медицинским  учреждение.

2.2 Учет оплаты труда  за отработанное время.

Учет отработанного времени, необходимо при начислении заработной платы работникам организации, а  так же правил определения средней  численности работников, на предприятии  организуется в табеле учета рабочего времени.

В организации ООО «Агрохолдинг Ивнянский» существуют следующие статьи положения по оплате труда.

Работодатель обязуется  выплачивать работнику заработную плату за выполненную работу в  соответствии с должностной инструкцией  и действующим положением по оплате труда. Оплата производится в соответствии с установленным штатным расписанием  и утвержденными расценками.

В ООО «Агрохолдинг Ивнянский» применяется сдельно – премиальная  оплата труда и сдельно – повременная  оплата труда.

Сдельно – премиальная  оплата труда применяется для  следующих категорий работников:

- начальник;

- бухгалтер;

- отдел персонала и  т.д.

         Рассмотрим расчет заработной  платы на примере бухгалтера 

Ивановой Е.П. за декабрь  месяц.

Должностной оклад работника – 15010 тыс. руб.

Количество отработанных дней в декабре – 23

Начисленный заработок за отработанное время в декабре (т.е. за 23 дня) составит:

Оклад / рабочие дни х  фактическое отработанное время = 15010/23х23=15010 тыс.руб.

Необходимо сделать следующую  проводку:

Дт. 26.04 расходы на оплату труда

Кт. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Премия работникам начисляется, на заработок, рассчитанный исходя из должностного оклада, установленного по штатному расписанию с учетом доплат и надбавок. Исполнительный директор имеет право уменьшить размер премии или лишить полностью в  следующих случаях:

- невыполнение приказов  и распоряжений руководства;

- нарушение распорядка  дня и трудовой дисциплины;

- установление факта разглашения  коммерческой тайны.

При этом лишение может  производиться только, согласно, приказа, подписанного исполнительным директором.

Рассчитаем премию за декабрь  месяц: