Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов

Далее ежемесячно производится начисление процентов с отражением их по дебету счета 91/2 и кредиту счета 66 до момента погашения займа. С декабря начали начислять амортизацию по основному средству.

Также предприятие использует кредитные средства для предоплаты поставщику за поставляемые материалы. В июне 2009 г. был заключен договор с поставщиков на поставку материалов. Условиями договора предусмотрена предоплата. В связи с недостатком денежных средств на счете, ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» воспользовалось банковским кредитом. Проценты по кредиту составили 10% годовых. Дата получения кредита - 1 июня 2009 г. Дата поставки материалов - 20 июня 2009 г. Материалы списаны в производство 1 июля 2009 г.

Рассмотрим корреспонденцию счетов в таблице 3.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету затрат на обслуживание кредита, предназначенного для предоплаты поставщику материалов

Продолжение таблицы 3

Далее ежемесячно производится начисление процентов с отражением их по дебету счета 91/2 и кредиту счета 66 до момента погашения кредита.

В некоторых случаях для получения кредита банк может потребовать обеспечение кредита, как в случае с кредитом, полученным 24 августа 2009 г.

Сумма полученного кредита составила 1000000 руб.

При этом:

­         было заложено имущество заемщика по оценочной стоимости - 1005000 руб.

­         произведена оплата оценщику за оценку стоимости заложенного имущества - 8000 руб.

­         Оплачена страховка заложенного имущества - 10000 руб.

­         Проценты по кредиту - 10% годовых, уплачиваются ежемесячно.

­         Срок кредита - 3 месяца.

Корреспонденция счетов представлена в таблице 4.

Таблица 4. Корреспонденция счетов по учету затрат на обслуживание залогового кредита

Продолжение таблицы 4

В конце 2009 года банк решил открыть ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» кредитную линию, так как предприятие часто пользуется кредитными ресурсами и исполняет свои обязательства в полном объеме и в срок. 1 ноября 2009 года были оформлены документы.

Сумма кредитной линии составляет - 1000000 руб. ежемесячно.

Проценты за фактическое пользование средствами - 12% годовых.

Если средства не выбраны, оплата процентов производится по ставке 1,5%, согласно условиям договора.

В первый месяц (ноябрь) сумма кредитной линии выбрана в сумме 800000 руб. и срок 25 дней.

Рассмотрим порядок проведения данных операций в бухгалтерском учете предприятия в таблице 5.

Таблица 5. Корреспонденция счетов по обслуживанию кредитной линии

┌─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┐

│       Операция      │  Дебет  │  Кредит │ Сумма, руб.│  Документальное  │

│                     │  счета  │  счета  │            │    оформление    │

├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤

│Получен кредит       │    51   │    66   │   800000   │Выписка банка по  │

│                     │         │         │            │расчетному счету  │

├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤

│                   За один месяц пользования средствами                  │

├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤

│Погашена             │    66   │    51   │   800000   │Выписка банка по  │

│задолженность по     │         │         │            │расчетному счету  │

│кредиту              │         │         │            │                  │

├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤

│Начислены проценты по│   91/2  │    66   │     6575   │Бухгалтерская     │

│кредиту за           │         │         │            │справка-расчет    │

│пользование денежными│         │         │            │                  │

│средствами           │         │         │            │                  │