Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов

2. УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ В ОАО АТК «САХАЗОЛОТОТРАНСНАБ»

2.1. Краткая характеристика ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»

Открытое акционерное общество «Акционерная транспортная компания «Сахазолототрансснаб» (официальное полное наименование общества) зарегистрировано 11.06.1993 года Министерством юстиции РС (Я), регистрационный номер – 282.  После 1 июля 2002 года в ИМНС по г. Якутску 23.10.2002 года предприятию присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) – 1021401056258.  Официальное сокращенное наименование ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

ОАО АТК «Сахазолототрансснаб», в дальнейшем «общество»,  является предприятием с 75 – летней историей, поскольку образовано в результате приватизации  производственного управления «Якутзолототрансснаб» с входящими в него предприятиями на основании Постановления Госкомитета по управлению государственным имуществом и приватизации РС (Я) от 21 мая 1993 г. № 282 и решения Совета предприятий производственного управления «Якутзолототрансснаб» от 15 октября 1992 г.

Первоначально управление было создано как подразделение объединения  «Якутзолото» для перевозки грузов золотодобывающих предприятий. 

Юридической базой функционирования предприятия является Гражданский кодекс РФ, Федеральный Закон РФ №  208-ФЗ от 26.12.06 г. «Об акционерных обществах». ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» является юридическим лицом и создано без ограничения срока деятельности, имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Уставный капитал общества составляет 2 301 241 руб. и равен номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

В настоящее время ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» имеет семь дочерних предприятий в пяти районах Республики Саха (Якутия). Общее число транспортных средств составляет по состоянию на 1.01.2006г. – 654 единицы (прицепы и автомобили). По месту нахождения дочерних предприятий имеется инфраструктура по обслуживанию транспорта: гаражи, ремонтные мастерские, стоянки, гостиницы.

Общество осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.

Согласно Уставу ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» может осуществлять следующие виды деятельности:

­         перевозка грузов и транспортно-экспедиционное обслуживание;

­         ремонт подвижного состава, узлов и агрегатов для автомобилей;

­         изготовление нестандартного оборудования для проведения ремонтных работ автомобилей;

­         организация платных автостоянок с набором услуг для автолюбителей;

­         торгово-закупочная, посредническая деятельность, организация сети коммерческих магазинов;

­         хранение и транспортировка грузов, оказание услуг в области складского и транспортного обслуживания;

­         осуществление внешнеэкономической деятельности, торговых и бартерных операций;

­         проведение операций с ценными бумагами, инвестиционная деятельность.

­         строительство автомобильных дорог и путевых сооружений;

­         добыча и реализация полезных ископаемых, в том числе золота;

­         сдача в аренду основных средств.

В ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» доходы по обычным видам деятельности в основном поступают от продажи товарно-материальных ценностей, аренды основных средств, агентской деятельности, услуг генподрядчика.

Операционные доходы включают доходы от участия в других организациях, выручка от реализации основных средств и прочие.

В таблице 1 приведены основные финансово-экономические показатели работы общества в период с 2006 года по 2009 год.

Таблица 1 .Основные финансово-экономические показатели работы ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» 2006-2009 гг.

По таблице можно отметить, что показатели деятельности предприятия в 2007 году резко ухудшились, с 2007 года предприятие продолжает развивать свою деятельность, но объемов 2006 года еще не достигло. При этом чистая прибыль предприятия продолжает сокращаться.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором. Он избирается общим собранием акционеров сроком на пять лет.  Заместители генерального директора назначаются генеральным директором и в пределах своей компетенции действуют от имени общества. При отсутствии генерального директора его функции исполняют его заместители.

Товарно-материальными ценностями, которые общество реализует в основном своим дочерним предприятиям, являются запасные части и автошины к грузовым автомобилям.

Основные средства переданы в аренду как дочерним предприятиям, так и сторонним организациям.

Агентские услуги оказываются в основном дочерним предприятиям. ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» заключает договора на перевозки грузов практически по всей территории Якутии, в том числе и за счет участия в тендерах на перевозку грузов для госнужд. Выполнение перевозок обеспечивают дочерние предприятия на арендованных у общества транспортных средствах.

По договорам подряда общество осуществляет работы по строительству и ремонту дорог также на территории Якутии.

2.2. Организация бухгалтерского учета затрат по обслуживанию банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»

Предприятие в своей деятельности широко использует банковские кредиты. Кредитованием предприятия занимается обслуживающий его банк – ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк», который предоставляет предприятию заемные средства под льготный процент.

Рассмотрим операции по кредитованию и учету банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» в 2009 году.

Первый кредит был получен в феврале 2009 года сроком на 2 мес., целью кредита явилось пополнение оборотных средств. Срок возврата кредита - 01.04.2008. Сумма кредита - 800 000 руб., процентная ставка по кредиту 12% годовых. По условиям кредитного договора проценты за пользование кредитными средствами организация уплачивает ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца.

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета организация использует субсчета:

66-1 "Расчеты по основной сумме кредита";

66-2 "Проценты по кредитному договору";

91-1 "Прочие расходы".

01.02.2008:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 66-1 "Расчеты по основной сумме кредита" - 800 000 руб. - зачислена на расчетный счет организации сумма кредита;

28.02.2008:

Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" К-т сч. 66-2 "Проценты по кредитному договору" - 8153,42 руб. - начислена сумма процентов за июль ((12 / 100 / 365 дней) x 800 000 руб. x 28 дней);

10.03.2008:

Д-т сч. 66-2 "Проценты по кредитному договору" К-т сч. 51 "Расчетные счета" - 8153,42 руб. - перечислены кредитной организации проценты по кредиту за август;

31.03.2008:

Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" К-т сч. 66-2 "Проценты по кредитному договору" - 7890,41 руб. - начислена сумма процентов за июль ((12 / 100 / 365 дней) x 800 000 руб. x 31 день);

01.04.2008:

Д-т сч. 66-2 "Проценты по кредитному договору" К-т сч. 51 "Расчетные счета" - 7890,41 руб. - перечислены кредитной организации проценты по кредиту за сентябрь;

Д-т сч. 66-1 "Расчеты по основной сумме кредита" К-т сч. 51 "Расчетные счета" - 800 000 руб. - возвращена сумма кредита.

В мае 2009 года предприятие закупило оборудование, с использованием банковского кредита. Сумма кредита 1000000 руб., проценты по займу - 10% годовых, оплачиваются ежемесячно. Оплатили поставщику оборудование 12 мая 2009 г.

Оборудование поступило и введено в эксплуатацию 15 июня 2009 г. Заем погашен 20 июля 2009 г. Рассмотрим корреспонденцию счетов (таблица 2).

Таблица 2. Корреспонденция счетов по обслуживанию кредита

Продолжение таблицы 2