Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов

34

Содержание

Введение                                                                                                                                                          3

ГЛАВА 1. Теоретические основы учета затрат по обслуживанию

банковских кредитов                                                                                                                                   5

1.1. Понятие, сущность кредита. Принципы кредитования                                                        5

1.2. Процедура банковского кредитования юридических лиц                                           11

1.3. Бухгалтерский учет затрат по обслуживанию банковских кредитов                            14

ГЛАВА 2. Учет затрат по обслуживанию банковских кредитов в

ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                                                                                                18

2.1. Краткая характеристика ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                          18

2.2. Организация бухгалтерского учета затрат по обслуживанию

      банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                          22

2.3. Совершенствование учета затрат на обслуживание

        банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»                                    30

        Заключение                                                                                                                                                          31

        Список использованной литературы                                                                                                  34

Введение

Кредит играет важную роль в рыночной экономике, а также в повседневной хозяйственной деятельности любого предприятия. В современных условиях повышение эффективности функционирования экономики страны и создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений, а банковский кредит – основная форма кредита.

Актуальность данной темы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наибо­лее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Соответственно, при этом возрастает актуальность правильного учета затрат по обслуживанию банковских кредитов.

Цель курсовой работы – изучить порядок учета затрат по обслуживанию банковских кредитов.

Задачи курсовой работы:

1. раскрыть понятие и сущность банковского кредита;
2. определить основные принципы банковского кредитования;
3. рассмотреть виды банковских кредитов;
4. изучить состав затрат по обслуживанию банковских кредитов;
5. определить порядок бухгалтерского учета и оформления затрат по обслуживанию банковских кредитов в организации;
6. проанализировать порядок учета затрат по обслуживанию банковских кредитов на примере ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»;
7. определить проблемы и перспективы развития учета затрат по обслуживанию банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

Объект исследования курсовой работы – ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

Предмет исследования – учет затрат по обслуживанию банковских кредитов в организации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Введение обосновывает актуальность темы курсовой работы, определяет цели и задачи работы.

Первая глава посвящена теоретическому аспекту изучаемой темы и раскрывает: понятие и сущность банковского кредита, принципы кредитования, состав затрат, включаемых в расходы организации по обслуживанию банковских кредитов и порядок их бухгалтерского учета.

Вторая глава представляет собой самостоятельное практическое исследование, посвященное анализу порядка учета затрат по обслуживанию банковских кредитов на примере организации - ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

В третьей главе определяются проблемы учета затрат по обслуживанию банковских кредитов в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» и и представляются рекомендации по их устранению.

Заключение содержит обобщенные выводы по курсовой работе.

Список использованной литературы представляет собой теоретическую базу курсовой работы и содержит как нормативно-правовые акты, так и научную литературу и материалы из периодических изданий.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ

1.1. Понятие, сущность кредита. Принципы кредитования

Кредит в переводе с латинского (kreditum) имеет два значения – «верую, доверяю» и «долг», «ссуда».

Кредит – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Банковский кредит – это основная современная форма кредита. Всегда предоставляется в денежной форме[1].

Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозорганы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заёмщики.

Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заёмщика на определённый срок.

Заёмщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок[2]. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают  в двух лицах, т.е. как кредитор и как заёмщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств выступают в качестве заёмщиков.

Банковский кредит – основная форма кредита. Это означает, что именно банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. Это денежная форма кредита, возникает при передаче денежных средств в долг на условиях срочности, возвратности, платности. Кругооборот средств позволяет мобилизовать временно высвобождающиеся денежные средства и одновременно их перераспределять в пользу тех, кто в них нуждается. Такую эмиссию берет на себя банк, так как свободные денежные средства оседают на счетах в банке, и банк располагает информацией о том, как эти ресурсы могут быть использованы.

Банковский кредит представляет собой движение ссудного капитала, представляемого банками взаймы за плату во временное пользование. Он выражает экономические отношения между кредиторами (банками) и субъектами кредитования (кредитополучателями), в качестве которых могут быть как юридические и физические лица. Юридические лица других государств – нерезиденты РФ пользуются в отношении кредита теми правилами и несут те же обязанности и ответственность, что и юридические лица РФ, если иное не предусмотрено законодательством.

Банковский кредит может действовать в национальных рамках и в форме международного кредита. Он предоставляется с заключением кредитного договора для каждого кредитополучателя индивидуально, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной. Кредитный договор - это юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком и кредитополучателем при выдаче кредита, определяющий взаимные права и обязательства сторон.

Банковский кредит может быть прямым и косвенным. Прямые кредитные отношения (банк-кредитополучатель) являются преобладающими. Более ограниченно применяется косвенное банковское кредитование, т.е. предоставление ссуды заемщику через посредника, например, торговую организацию, ломбарды и др.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательстве.

Возвратность кредита - является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом. Возвратность и срочность кредитования обусловлена тем, что банки мобилизуют  для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения.  Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.). Главная особенность таких средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому  «золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств

Срочность кредита - этот принцип отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое время для заемщика, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. С переходом на рыночные условия хозяйствования этому принципу кредитования придается особое значение.

Во-первых, от его соблюдения зависит нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами, а соответственно его объемы, темпы роста.

Во-вторых, соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков.

В-третьих, для каждого отдельного заемщика соблюдение принципа срочности возврата кредита открывает возможность получения в банке новых кредитов, а также  позволяет соблюсти свои хозрасчетные интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды. Сроки кредитования устанавливаются банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, но не выше нормативных.

Обеспеченность кредита - этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств[3]. Т.е. наличие у заемщика юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредит: залогового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства и т.д.

Дифференцированность кредитования - означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита  своим клиентам, претендующим на получения кредита. Кредит должен предоставляться только тем предприятиям, которые в состоянии вернуть его своевременно.

Дифференцированность кредитования должна осуществляться на основании показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок. Эти качества потенциальных заемщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками,  уровень рентабельности на текущий момент и в перспективе.

Степень кредитоспособности (или уровень кредитоспособности) клиента является показателем индивидуального или частного кредитного риска для банка, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выданной клиенту

Платность кредита - означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента[4].

Ставка банковского процента - это своего рода «цена» кредита.

Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств.

Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

При рассмотрении вопроса размера платы за кредит, банки должны учитывать следующие факторы:

      ставка рефинансирования ЦБ РФ;

      средняя процентная ставка привлечения (ставка привлечения межбанковских кредитов или ставка, уплачиваемая банком по депозитам различного вида);

      структура кредитных ресурсов (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже должен быть кредит);