Бухгалтерский учет кассовых операций

76-02 "Расчеты по претензиям";

76-03 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам";

76-04 "Расчеты по депонированным  суммам" и др.

На счете 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым  случаям (уничтожение и порча  производственных запасов, готовых  изделий и других материальных ценностей  и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных  организацией  от  страховых организаций  в  соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						23
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

кредиторами". Аналитический  учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется  по страховщикам и отдельным договорам страхования.⁹

ООО "Юпитер" застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб. В период действия договора страхования на складе возник пожар и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО "Юпитер" осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

- 360 000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС - 60 000 руб.);

- 100 000 руб. - затраты на  оплату труда работников, занятых  на ремонтных работах (включая  сумму единого социального налога  и взносов на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве).

Бухгалтер "Юпитера" должен сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 76-1

- 600 000 руб. - получена сумма  страхового возмещения;

Дебет 10 Кредит 60

- 300 000 руб. (360 000 - 60 000) - приобретены  материалы для ремонтных работ;

Дебет 19 Кредит 60

- 60 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 Кредит 51

- 360 000 руб. - оплачены полученные  материалы;

Дебет 20 Кредит 10

- 300 000 руб. - переданы материалы  на производство ремонтных работ;

Дебет 20 Кредит 69, 70

- 100 000 руб. - начислены  оплата труда, единый социальный налог и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

Дебет 76-1 Кредит 20

- 400 000 руб. (300 000 + 100 000) - списаны  за счет страхового возмещения  расходы по ремонту склада;

Дебет 76-1 Кредит 19

- 60 000 руб. - списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам;

Дебет 76-1 Кредит 99

- 140 000 руб. (600 000 - 460 000) - превышение  суммы страхового возмещения  над понесенными потерями учтено  в составе прочих  доходов.

На субсчете 76-02 "Расчеты  по претензиям" отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

-к поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов (после акцепта последних)  несоответствия цен и   тарифов,  обусловленных   договорами,  а   также  при    выявлении арифметических ошибок в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен, либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах  обнаружились  после того,  как   записи  по  счетам  учета  товарно- материальных ценностей или затрат были совершены;

 

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						25
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

-к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации,  за обнаруженные несоответствия  качества стандартам, техническим  условиям, заказу в корреспонденции  со счетами 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками";

-к поставщикам, транспортным  и другим организациям за недостачи  груза в пути сверх предусмотренных  в договоре величин в корреспонденции  со счетом 60  "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками";

-за брак и простои,  возникшие по вине поставщиков  или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

-к кредитным организациям  по суммам, ошибочно списанным  по счетам организации, в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, кредитов;

-по штрафам, пеням,  неустойкам, взыскиваемым с поставщиков,  подрядчиков, и других услуг  за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками  или присужденных судом, в корреспонденции  со счетом 91 "Прочие доходы  и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы  поступивших  платежей  в   корреспонденции   со   счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-4 "Расчеты  по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).¹⁰

 

                                          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе хозяйственной  деятельности организация совершает различные операции, в результате которых деньги превращаются в материалы, материалы - в готовую продукцию, продукция - снова в деньги. Такой круговорот материальных ценностей может, да и должен быть бесконечным. И вполне закономерно, что у организации в результате деятельности возникают различные обязательства, а в итоге успешной деятельности образуется прибыль.

Данная работа посвящена  бухгалтерскому учету кассовых и  расчетных операций. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых и расчетных операций.

Анализ теоретических  положений и практических примеров позволил сделать ряд выводов:

1.Денежные средства  являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

2. Работа кассы предприятия  должна быть организована в  соответствии с письмом Банка  России от 22.09.93 №40, который является  основным нормативным актом по  регулированию кассовых операций  в Российской Федерации и применяется  всеми предприятиями,

3. Кассовые операции  оформляются первичными учетными  документами по установленной  форме -  приходные  и расходные  кассовые ордера. 

4.Во всех операциях  по кассе задействованы следующие  участники:

-лицо, вносящее или  получающее на руки наличные  деньги;

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						27
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

-руководитель организации,  который несет ответственность  за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы;

-главный бухгалтер,  разрабатывающий финансовую стратегию и тактику

хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их;

-кассир, оформляющий  кассовые документы, регистрирующий  их, приходующий и выдающий наличные средства.

5.Синтетический учет  кассовых операций осуществляется на активном счете 50  «Касса». По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца.

6. Одним из основных  источников поступления денежных  средств в кассу организации являются расчетные счета:  Дебет 50/1   «Касса организации» Кредит 51   «Расчетные счета».

7. Обороты по дебету  счета 50 «Касса» записываются  в разных журналах-ордерах и,  кроме того, контролируются ведомостью  № 1. Основанием для заполнения  журнала-ордера № 1 и ведомости  № 1 служат отчеты кассира.

8.Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на командировочные, административно-хозяйственные и прочие расходы. Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

9. На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами  суммы   счет   71 "Расчеты  с

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						28
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от  характера произведенных расходов.

10.Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" необходимо вести по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету.

11.Счет 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету товарно-материальных  ценностей работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей. По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

12.На счете 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"  отражается информация о расчетах  с покупателями и заказчиками,  в частности расчеты за:

-отпущенную абонентам  электроэнергию, пар, воду и т.п.;

-выполненные для заказчиков  работы (сданные или оформленные  актами в установленном порядке)  и оказанные услуги;

-отгруженные покупателям  материальные ценности и другие  активы.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и др. на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на сумму поступивших платежей, включая суммы полученных авансов, и т.п.