Бухгалтерский учет кассовых операций

 

                                               ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

  Введение.............................................................................................................3

1Бухгалтерский учет  кассовых  операций .................................................... 6 

2 Расчеты с подотчетными  лицами...............................................................12

3 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками.................................................16

4 Расчеты с покупателями и  заказчиками.....................................................18

5 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами........................................23

Заключение ......................................................................................................27

Библиографический список............................................................................31

Приложение А. Пример заполнения приходного кассового ордера..........33

Приложение Б. Расходные  операции по кассе.............................................34

Приложение В. Пример заполнения расходного кассового ордера.......... 35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

					КР.БУ. 060500. ПЗ
Изм	Лист	№ докум.	Подп.	Дата
Разраб.					Тема курсовой работы	Лит.			Лист	Листов
Провер.							У		2
						Номер группы- для дневного Номер зачетки – для заочного
Н. Контр.
Утв.

 

 

                                                      ВВЕДЕНИЕ

 

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным  хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных   операций.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильность и эффективность  использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само  по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход.

К кассовым относятся  операции, связанные с получением  расходованием наличных денег непосредственно  из кассы предприятия.  При   ведении  кассовых    операций   предприятие  должно руководствоваться  Порядком

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						3
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ  РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

В процессе функционирования каждого предприятия возникают  вопросы,

связанные с расчётами  с подотчётными лицами. В основном, это закупка товарно-материальных ценностей и служебные командировки. В настоящее время большое  внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено  тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности. Правильное отражение этих расчетных операций является основной  целью  бухгалтерского учета,  способствуют устройству максимально эффективной деятельности предприятия. Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами дебиторской и кредиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимой информации для раскрытия в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

Актуальность и значимость этих вопросов повлияла на выбор темы курсовой работы.

Цель работы:  изучить  и раскрыть порядок ведения кассовых операций, конкретизировать порядок  отражения отдельных расчетных  операций на счетах бухгалтерского учета.

Для достижения целей  были поставлены следующие задачи:

 

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						4
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

  - определить порядок  ведения кассовых операций на  счетах бухгалтерского учета

- выявить участников кассовых операций;

- рассмотреть документальное  оформление и движение денежных  средств в кассе;

- определить порядок  учета и отражения на счетах  бухгалтерского  учета расчетов  с подотчетными лицами;

-отразить особенности  синтетического учёта расчётов с поставщиками и

подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.

Теоретической и методологической основой работы послужили научные  исследования в сфере теории, методологии, организации   учета кассовых и расчетных операций. В процессе работы над темой исследования были использованы труды российских специалистов: Шеремета А.Д., Палия В.Ф.,   Бакаева А.С.,  Кондракова Н.П.  и   других.  В процессе работы применялись гражданский,   налоговый   кодексы, федеральные законы, нормативные акты Правительства РФ, Центрального банка РФ, Министерства финансов РФ.

Предметом курсовой работы являются кассовые и расчетные операции. Объектом послужили  хозяйственные  операции, произведенные на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						5
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

 

1 Бухгалтерский   УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений  широко распространены, что обусловлено  двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот.

При этом нужно отметить, что количество наличных денег в  кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков, (для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу"), но предельный размер расчетов – 100 тысяч рублей при закупках этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных продуктов и сырья¹. Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в   зарплаты, в течение 3-х дней с момента получения денег в банке.

После истечения этого  срока суммы, превышающие этот лимит, должны

быть возвращены на расчетный  счет предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки, находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств  для выплаты зарплаты. Запрещается  расходование наличных денежных средств одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны расходоваться строго по целевому назначению².

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает  на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»; 

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы»  и другие.

Прием наличных денег  кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 - Приложение А). Он состоит из двух частей: собственно самого приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему.

Отрывная квитанция  выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. А если деньги поступили из банка, то  квитанцию  прикладывают   к  банковским

документам. Если организация  продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) за наличный расчет, то на всю сумму выручки составляется один  приходник.

Поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счетов: счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и др. Корреспонденция счетов приведена в  таблице 1.

 

Таблица 1-Приходные операции по кассе

Корреспонденция счетов		Содержание операций
Дт	Кт
50 /1	51,52,55	получение денежных  средств по чекам с расчетных,  валютных и специальных счетов в кредитных организациях
50/3	50/1,51,55	оплата денежных  документов за счет денежных  средств в кассе организации  или с расчетных и других  счетов в кредитных организациях
50/1	66,67	получение денежных  средств в результате предоставленных  кредитов и займов

 

					КР.БУ. 060500. ПЗ	Лист
						8
Изм.	Лист.	№ докум.	Подп.	Дата

 

 

 

 

Продолжение  таблицы 1- Приходные операции по кассе

Корреспонденция счетов		Содержание операций
Дт	Кт
50/1	62,71,75,76,79	получение денежных  средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации
50/1	90/1, 91/1, 99	при получении в кассу  организации выручки от продажи  товаров, работ и услуг, а также при отражении прочих доходов, при оприходовании излишков денежных средств, выявленных при их инвентаризации