Бухгалтерский учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО-Авто»

Для наиболее наглядного представления о деятельности предприятия  рассмотрим основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО «ИТЕКО — Авто», представленные в таблице 1 на основании данных приложений 7-15 .

Проанализировав показатели финансового -  хозяйственной  деятельности ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 – 2010гг., можно сделать определенные выводы. Так, выручка от продаж в 2009 г. в сравнении с 2008 г. снизилась на 4793 тыс.руб.  или 20,4 % , на что оказало влияние снижение объема выполненных работ, а в 2010 г. в сравнении с 2009 г . так же снизилась на 761 тыс.руб. или 4,1 %, что так же связано с сокращение объема выполненных работ, оказанных услуг.

Что касается среднесписочной  численности работников, то она в 2009 г.

уменьшилась всего  на 1 работника, а вот в 2010г сократилась  на 5 человек или 22%.

Из анализа  данной таблицы  следует,  что  в 2009г. и 2010г. наблюдается тенденция  снижения среднегодовой стоимости  основных средств. Так в 2009г. в сравнении  с 2008г. она снизилась на 46 тыс.руб. или 47,9%, а вот в 2010г. в сравнении  с 2009г. на 12 тыс.руб. или 24%

Что касается среднегодовой  стоимости дебиторской задолженности, то она возросла в 2009г. так на 127 тыс.руб. или 23,8%, а в 2010 году уменьшилась на 402 тыс.руб. или 61%, а вот состояние  кредиторской  задолженности свидетельствует  о наличии тенденции ее снижения. Так в 2009г она сократилась на 101 тыс.руб., а в 2010г. на 307 тыс.руб. или 16% и 64% соответственно.

Что касается затрат, то можно отметить, что они изменились как в 2009г. так и в 2010г. в сравнении  с предыдущими годами. Себестоимость  выполненных работ, оказанных услуг в 2009г. снизилась на 1692 тыс.руб., а материальные  затраты на 6587 тыс.руб., на что повлияло снижение объема выполненных работ.  А вот в 2010г произошло увеличение себестоимости оказанных услуг на 4852 тыс.руб., и уменьшение 935 тыс. руб. стоимости материальных затрат. В течение всего анализируемого периода был получен убыток от продаж, который к концу 2010 году сократился на 136 тыс. руб., в связи с высоким показателем коммерческих расходов организации. В свою очередь чистая прибыль в 2009г. в сравнении с 2008г. сократилась на 76 тыс.руб. или 78%, а в 2010г. в сравнении с 2009г. еще уменьшилась на 19 тыс.руб. или 86%.

Что касается производительности труда,  то она в 2009г. в сравнении  с 2008г. снизилась на 166 тыс.руб.  или на 17%, на что оказало влияние снижения выручки от продаж, а вот в 2010г. она возросла на 184 тыс.руб. или 23%.

Проанализировав показатели эффективности использования  материальных ресурсов можно отметить, что в 2009г. в сравнении с 2008г. материалоотдача возросла на 4,35 тыс.руб., а материалоемкость снизилась на 0,25тыс.руб., что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов, а в 2010г. в сравнении с 2009г. материалоотдача увеличилась на 3,15 тыс.руб. или 46% а материалоемкость уменьшилась на 0,06 тыс.руб. или 40%. Что же касается эффективности использования основных средств производства, то в 2009г. и в 2010г. наблюдается тенденция увеличения фондоотдачи на 130 руб. и 98 руб.  соответственно, а фондоемкость сократилась на 0,001 руб. и 0,001 руб.  соответственно, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств производства. В целом же уровень рентабельности в 2009г. сократился на 0,29%, а в 2010г. на 0,09%, что говорит об ухудшении финансового положения предприятия.

Оценка финансового  состояния экономического субъекта является важной частью финансового  анализа.  Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.  Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть абсолютно устойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым и кризисным.  Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Для анализа  финансового состояния предприятия  используется система взаимосвязанных  показателей, базирующихся на данных бухгалтерской  и статистической отчетности предприятия. Так как цель анализа состоит  не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Финансовое состояние ООО «ИТЕКО — Авто» может рассматриваться на основании данных отчетности за 2008-2010гг. (Приложение № 7,10,13) приведенных в таблице 2.

Таблица 2

Показатели  финансового состояния ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 — 2010гг.

В ходе проведения анализа финансового состояния  ООО «ИТЕКО — Авто» можно выявить, что как в 2009г., так и в 2010г. в сравнении с предыдущими годами размер собственного капитала сократился на 906 тыс.руб. и 63 тыс.руб. соответственно. Что касается величины долгосрочных обязательств, то они в течение анализируемого периода отсутствовали. Анализируя стоимость внеоборотных  активов, можно отметить, что в 2009г. она снизилась на 4 тыс.руб.,  а в 2010г. на 20 тыс.руб. в сравнении с предыдущими годами. Что касается стоимости оборотных активов, то она так же уменьшилась  в 2009г. на 880 тыс.руб., а вот в 2010г. снизилась на 40 тыс.руб. В целом же валюта баланса в 2009г. в сравнении с 2008г. сократилась на 884 тыс.руб. а вот в 2010г. в сравнении с 2009г. снизилась на 60 тыс.руб.

Что касается показателей  финансовой устойчивости, то можно  отметить, что в 2009г. коэффициент  финансовой  независимости  составил 0,4, а в 2010г. он возрос и составил 0,8. Так как он больше норматива, то это означает, что значительная часть  активов организации сформирована за счет  собственного  капитала. Что  касается  коэффициента  финансовой  устойчивости  то он составил в 2008г. – 0,4; в 2009г – 0,75; а в 2010г. – 0,8. С 2009 года данные больше нормативного значения, поэтому за счет  устойчивых источников сформирована значительная часть активов организации.

Анализируя  коэффициент финансирования можно отметить, что он в 2009г. увеличился на 2,41, а в 2010г. На 1,02. Это означает, что в 2009г. на 1 руб. заемного капитала приходится 3,07 руб.  собственного капитала, а в 2010г на 1 руб. заемного капитала приходится 4,09 руб. собственного капитала.

Из анализа коэффициента соотношения  заемного и собственного капитала можно выявить, что в 2009г. на 1 руб.  вложенных в имущество  источников собственного капитала организация привлекла 0,33 руб. заемного капитала, а в 2010г. – 0,24 руб. заемного капитала, что на 0,09 руб. меньше, чем в 2009г. Коэффициент маневренности в 2009г. составил 0,94, что на 0,01 больше чем в 2008г., что говорит об улучшении финансовой устойчивости  организации, а вот в 2010г. данный показатель увеличился на 0,02, что свидетельствует  об улучшении финансовой устойчивости организации в сравнении с 2009г. Коэффициенты привлечения долгосрочных займов не анализировался, в связи с отсутствием в ООО «ИТЕКО — Авто» долгосрочных кредитов и займов.                                                                                                                                                                              

2. ОСОБЕННОСТИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ  В ООО «ИТЕКО — АВТО»

2.1. Документальное  оформление расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО — Авто»

В процессе осуществления  своей деятельности каждое предприятие  обязано вести учет своей деятельности, который является документальным. Отражение  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета производится в ООО «ИТЕКО — Авто» только на основании документации. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя к исполнителю, для управления деятельности. Документация обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия, с помощью которой контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

Первичные документы  в процессе осуществления деятельности предприятия составляются в процессе совершения хозяйственной операции и после ее завершения. Они должны иметь обязательные реквизиты: название документа; код формы; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи.

Одним из видов  расчетов применяемых в ООО «ИТЕКО — Авто» являются расчеты с  покупателями и заказчиками за проданные  автомобильные детали, оказанные  услуги. В процессе своей деятельности предприятие образует отношения с определённым кругом поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с этим предприятием образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как обеспечивают бесперебойность снабжения и непрерывность процесса производства.

Основанием  для осуществления расчетов с  покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО — Авто» является заключенный между предприятием и покупателями и заказчиками договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств. Так например, в соответствии с договором от 09.01.2008г. заключенным между ООО «ИТЕКО — Авто» и ЗАО «ИТЕКО — Ресурс» были проданы автомобильные запчасти на сумму 84 325,19руб., с учетом НДС (Приложение 19).

13 октября 2009 года между ООО «ИТЕКО — Авто» и ЗАО «ИТЕКО — Ресурс» заключен договор аренды № А-001, предметом которого является предоставление во временное владение и пользование арендатору ЗАО «ИТЕКО — Ресурс» автомобиль марки ГАЗ 33073. Так же в договоре предусмотрены следующие статьи: условия договора, срок действия договора, арендная плата, ответственность сторон, другие условия и юридические адреса и реквизиты сторон (Приложение 16).  К договору  был составлен акт приема-передачи №А-001 от 13 октября 2009 года автотранспортного средства (Приложение 17).

Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете предприятия  является наличие расчетных документов, которые должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: наименование расчетного документа; число, месяц, год его выписки; наименование банка плательщика; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование получателя средств, номер его счета в банке;  назначение платежа; сумму платежа; подписи руководителя учреждения и главного бухгалтера; оттиск печати.

На все виды оказанных услуг ООО «ИТЕКО —  Авто» выписывает счет-фактуру, где  находят отражение следующие  реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; наименование оказанных услуг; их количество; цена за единицу; стоимость услуг за все количество оказанных по счету-фактуре без налога; налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров; стоимость всего количества товаров с учетом налога; страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю или заказчику, а второй экземпляр счет-фактуры остается у организации и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В ООО «ИТЕКО — Авто»  оформляются так же товарные накладные, предназначенные для учета движения ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом для каждого покупателя и заказчика на каждую поездку автомобиля.

Так, например, согласно счет-фактуры  и акт №1 от 31.01.2011г. (Приложение 18,19) ООО «ИТЕКО — Авто» оказало услуги ЗАО «ИТЕКО — Ресурс» по оказанию услуг в виде предоставления автомобильного средства в аренду ГАЗ 33073 в количестве 1 единицы, сумма арендных платежей составляет 5000 рублей, таким образом общая сумма к оплате составила 4 237,29 руб., без НДС.

12 сентября 2011 года  сформирована товарная накладная  и счет — фактура на покупаемые  автомобильные запасные части  на сумму 84 325,19 руб., в том числе  НДС — 12863,15 руб. (Приложение 20,21). Наряду со счет-фактурой и товарной накладной на предприятии составляются накладные, которые применяются для учета отпуска выполненных работ и проданной продукции, и выписываются работником структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров и предъявлении получателем доверенности на получение выполненных работ, заполненной в установленном порядке. В ней отражается номер и дата, сторона передающая и принимающая работу, наименование работ, их количество, цена и сумма.