Бухгалтерский учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО-Авто»

Дт 91.2 «Прочие  расходы»

Кт 62     «Расчеты с покупателями и заказчиками»               

В  отдельных  случаях, когда  числится  длительно  не  погашенная дебиторская   задолженность  на  значительные  суммы, целесообразно  провести  взаимную  сверку  расчётов. Особого  внимания  требует  проверка  невостребованной  кредиторской  задолженности, так  как  устанавливаются  факты, когда  дебиторская  задолженность  списывается, а  ценности полученные  от  дебиторов присваиваются.

 

 

2.4. Пути  совершенствования бухгалтерского  учета расчетов с покупателями  и заказчиками в ООО «ИТЕКО  — Авто»

 

 

В процессе хозяйственной  деятельности, организации и предприятия совершают расчётные операции с покупателями и заказчиками, которые отражаются в бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

Отражаемые  в бухгалтерской отчетности суммы  по расчетам должны быть согласованы  с соответствующими организациями. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

В настоящее  время сверка расчетов на предприятии происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ).

Сверка осуществляется вручную, т.к. документооборот на предприятии небольшой, однако предприятие динамично развивается и  с каждым годом происходит увеличение выручки от продажи, что приводит  к увеличению документооборота и поэтому сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.

Комплекс задач  учёта расчётов с покупателями и  заказчиками, предусматривает обработку  информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них  имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информации.

Автоматизация учёта расчётов с покупателями и  заказчиками в ООО «ИТЕКО —  Авто» позволяет повысить степень  аналитичности, точности, своевременность  получения сведений о состоянии  расчётов с покупателями и заказчиками, согласованность записей на счетах.

Оперативная обработка  данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой  давности.

1. Расчеты с покупателями и заказчиками общество ведет в основном при помощи платежных поручений. Такая форма расчета не дает организации никакой гарантии, что клиент оплатит выполненные работы. Так как предприятие в большинстве случаев ведет разовые расчеты с покупателями, то более выгодно производить расчеты в аккредитивной форме. Суть аккредитива состоит в том, что банк покупателя дает поручение банку поставщика оплатить выполненные поставщиком, работы на условиях предусмотренными в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Если у покупателя недостаточно средств на расчетном счете, то аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка. Таким образом, ООО «ИТЕКО — Авто» всегда будет иметь гарантию, что оплата оказанных услуг будет выполнена.

       2. Создать комиссию по работе  с дебиторской задолженностью  расчетов с покупателями и  заказчиками, в обязанности которой  входят систематическое наблюдение  за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов.

      Для совершенствования контроля  обязательным является проведение  инвентаризации расчетов с покупателями  и заказчиками. Руководству ООО  «ИТЕКО — Авто» необходимо  сформировать инвентаризационную  комиссию, которая в ходе своей работы, должна установить:

  • правильность  и обоснованность числящейся  в бухгалтерском учете суммы  задолженности расчетов с покупателями  и заказчиками;

  • правильность  и обоснованность сумм дебиторской  и кредиторской задолженности  расчетов с покупателями и заказчиками, включая суммы задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

3. Производить  анализ состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности  по конкретным покупателям и  заказчикам, а также по срокам  образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.

4. Следить за  соотношением расчетов с покупателями  и заказчиками, так как значительное  преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

5. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

         6. Одним  из наиболее эффективных  методов внутреннего контроля  расчетов с покупателями и  заказчиками является метод первичной  отчетности. Вести  документальную  сверку и осуществлять контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции с покупателями возложить на экономиста производственно-сбытового отдела. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанному работнику необходимо делать соответствующие отметки об оплате в регистрах расчетов с покупателями и заказчиками. Также им должен вестись учет отказов от оплаты с указанием даты поступления отказа, его суммы и причин. Для эффективности контроля регистры расчетов с покупателями должны включать следующие основные данные: наименования покупателей и их юридические адреса, номера и даты заключения договоров, формы оплаты, номера и даты выписки отгрузочных документов, порядок оплаты.

7. Организовать  на предприятии систему аналитического  учета дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками не только по срокам, но и по размерам и по предлагаемым условиям оплаты. При этом в  ООО «ИТЕКО — Авто» может быть разработан следующий учетный регистр, представленный в таблице 4.

Таблица 4

Отчет о состоянии  дебиторской задолженности

Наименование  покупателя  и заказчика	Сумма задолжен-ности, руб.	Вид проданной  продукции и оказанных услуг	Дата возникновения  задолженности	Порядок погашения  задолжен-ности	Характер задолжен-ности
1.ЗАО «ИТЕКО  — Ресурс»	218000,00	Аренда ЯМЗ-240	18.10.2011г.	В течении 5 дней после получения счета	Погашенная
2.Ожерельев  И.С.	1300,00	Продажа запасных частей	18.10.2011г.	По факту  получения продукции	Погашенная

В данном отчете отражается вся необходимая информация, позволяющая осуществлять контроль за состоянием дебиторской задолженности. Таким образом, данные рекомендации позволят повысить эффективность деятельности предприятия, а так же позволят более точно осуществлять расчетные операции, а также способствуют снижению ошибок в работе и ускорению ее процесса.

 

3.ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ИТЕКО  — АВТО» 

 

 

1. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО - Авто»

 

 

Дебиторская и  кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.

Дебиторская задолженность  представляет собой временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в  обороте других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности предприятия, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности проводится по данным учетных регистров синтетического и аналитического учета, бухгалтерского баланса и  приложения к бухгалтерскому балансу.

Кредиторская  задолженность означает временное  привлечение финансовых ресурсов в  оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Её объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

1.Определение  величины задолженности;

2.Установление  причины задолженности;

3.Определение  мероприятий по укреплению платежной  дисциплины.

Чрезмерный  рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения  процедуры банкротства в отношении  хозяйствующего субъекта. Хозяйствующие  субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы. Так же хозяйствующие субъекты, являясь должниками перед государством, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставные фонды других хозяйствующих субъектов.  

Под составом дебиторской  или кредиторской задолженности  обычно понимают перечень хозяйствующих  субъектов, в отношении которых  возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности  обычно выглядит следующим образом: анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта; выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

Кроме того, следует  проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа заключается в  том, чтобы  избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

1. В соответствии  со сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты);

- краткосрочная  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты).

2. В соответствии  с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с  контрагентами;

- авансы.

Изучение характера  изменения дебиторской задолженности  за ряд лет позволяет судить об исполнительной дисциплине расчетов, о проблемах в финансовом менеджменте, степени надежности поставщиков и кредиторов (банкротстве некоторых кредиторов), изменении спроса на продукцию. Рост величины дебиторской задолженности свидетельствует, с одной стороны, об увеличении объема продаж организацией, а с другой стороны о финансовой зависимости от своих покупателей и заказчиков.

Рассмотрим  дебиторскую задолженность по срокам ее образования приведенную в  таблице 5.

Таблица 5

Анализ дебиторской  задолженности по срокам ее образования  в ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 - 2010гг

п/п	Статьи дебиторской  задолженности	по срокам образования, месяцы
		6-12 мес.	более 12 мес.
2008 год.
1.	Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, тыс. руб.	-	-
2.	Прочая дебиторская  задолженность, тыс. руб.	947	-
2009 год.
3.	Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, тыс. руб.	387	-
4.	Прочая дебиторская  задолженность, тыс. руб.	-	-
2010 год.
5.	Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, тыс. руб.	18	-
6.	Прочая дебиторская  задолженность, тыс. руб.	109	-

В ходе проведения анализа дебиторской задолженности  по срокам ее образования можно отметить, что в ООО «ИТЕКО - Авто» не имеется  долгосрочной задолженности, а только краткосрочная дебиторская  задолженность. Так в 2008-2010гг. имеется  дебиторская задолженность покупателей и заказчиков с периодом образования 6- 12 месяцев, которая в 2008г. составила 947 тыс. руб., в 2009г. она уменьшилась в сравнении с данными 2008г. и составила 387 тыс. руб., а в 2010г. произошло еще снижение дебиторской задолженности которая составила 127 тыс. руб. В то же время в 2008-2010гг. имеется прочая дебиторская задолженность со сроком образования менее 12 месяцев, по которой наблюдается тенденция снижения. Так,  в 2008г. она составила 947 тыс. руб., необходимо отметить, что дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в 2008 году отсутствовала, в 2009г. ее размер прочей задолженности составил 0 тыс. руб., а вся сумма задолженности в размере 387 тыс. руб. приходится на задолженность покупателей и заказчиков,  в 2010г. она составила 109 тыс. руб. Такая тенденция сокращения дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении отвлечения средств из оборота ООО «ИТЕКО - Авто».