Бухгалтерский учет. бюджнты организации

 

Поле 104 «Код бюджетной классификации (КБК)»

В поле 104 «Код бюджетной  классификации (КБК)» указывается  КБК в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, который имеет 20 знаков и может быть только один в расчетном документе. В первой части, состоящей из трех знаков, проставляется код администратора бюджетных средств, соответствующих номеру ведомства, которое осуществляет контроль поступлений в бюджет. Получателем налоговых платежей является ФНС, ей присвоен код 182. Таким образом, при заполнении платежных поручений на перечисление налогов, сборов и страховых платежей в налоговые органы здесь всегда будет указываться 182. Остальные части КБК заполняются в зависимости от вида дохода, налога и платежа.

Структура кода классификации  доходов бюджетов РФ приведена в Письме ФНС РФ от 01.11.2004 № 10-4-03/5228@ «О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов», а также представлены примеры заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Перечень кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых ФНС в 2007 году, содержится в Письме ФНС РФ от 22.12.2006 № ШС-6-10/1247@.

Поле 105 «Код ОКАТО»

Общероссийский классификатор  объектов административно-территориального деления (ОКАТО) входит в состав национальной системы стандартизации РФ. Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 принят Госкомстатом РФ и действует с 01.01.1997.

В поле 105 указывается  код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора), то есть код адреса места нахождения организации (ее обособленного подразделения, места нахождения имущества) или места жительства физического лица, заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

Поле 106 «Основание платежа»

Показатель используется для идентификации платежа по его основанию, может иметь следующие  значения:

–ТП – платежи текущего года;

–ЗД – добровольное погашение  задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

–ТР – погашение задолженности  по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

–РС – погашение рассроченной задолженности;

–ОТ – погашение отсроченной задолженности;

–РТ – погашение реструктурируемой  задолженности;

–ВУ – погашение отсроченной  задолженности в связи с введением  внешнего управления;

–ПР – погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

–АП – погашение задолженности по акту проверки;

–АР – погашение задолженности  по исполнительному документу.

В случае проставления в  поле 106 расчетного документа значения ноль («0») налоговые органы при невозможности  однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Поле 107 «Налоговый период»

Показатель используется для указания периодичности или  даты уплаты налога (сбора), установленной  налоговым законодательством, – «число. месяц. год», состоит из 10 знаков. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Для налогов на зарплату рассмотрим вариант ежемесячной уплаты.

Первые два знака  показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной налоговым законодательством, которая отражается следующим образом: МС – месячные платежи. Четвертый и пятый знаки показателя налогового периода для месячных платежей являются номером месяца текущего отчетного года: может принимать значения от 01 до 12. Третий и шестой знаки показателя налогового периода – разделительные, в них проставляются точки («.»). Знаки показателя налогового периода с 7-го по 10-й обозначают год, за который производится уплата налога. Показатель налогового периода может быть заполнен так: «МС.02.2007» – платеж за февраль 2007 года.

Налоговый период указывается  для платежей текущего года, а также  в случае самостоятельного обнаружения  ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора).

Если платеж производится с целью погашения задолженности  по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то в показателе налогового периода  проставляется ноль («0»).

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Поле 108 «Номер документа»

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности в случае отсутствия требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа проставляется ноль («0»).

В поле 108 указывается  показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:

–ТР – номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

–РС – номер решения  о рассрочке;

–ОТ – номер решения  об отсрочке;

–РТ – номер решения  о реструктуризации;

–ПР – номер решения  о приостановлении взыскания;

–ВУ – номер дела или  материала, рассмотренного арбитражным  судом;

–АП – номер акта проверки;

–АР – номер исполнительного  документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

При отражении в показателе номера документа соответствующей  информации знак «№» не проставляется.

Поле 109 «Дата документа»

В поле 109 указывается  показатель даты документа, который  состоит из 10 знаков и имеет формат даты: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки – месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й – год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»).

При этом для текущих  платежей (значение показателя основания  платежа равно «ТП») в показателе даты документа отражается дата декларации (расчета), представленной в налоговый  орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного  погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа проставляется  ноль («0»).

Для платежей, по которым  уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно  «ТР»), в показателе даты документа  указывается дата требования.

При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:

–РС – дата решения  о рассрочке;

–ОТ – дата решения  об отсрочке;

–ВУ – дата принятия арбитражным судом решения о  введении внешнего управления;

–РТ – дата решения о реструктуризации;

–ПР – дата решения  о приостановлении взыскания;

–АП – дата акта проверки;

–АР – дата вынесения  исполнительного документа и  возбужденного на его основании  исполнительного производства.

Поле 110 «Тип платежа»

В поле 110 указывается показатель типа платежа, который содержит два знака и может иметь следующие значения:

–НС – уплата налога или сбора;

–ПЛ – уплата платежа;

–ГП – уплата пошлины;

–ВЗ – уплата взноса;

–АВ – уплата аванса или предоплата;

–ПЕ – уплата пени;

–ПЦ – уплата процентов;

–СА – налоговые санкции, установленные НК РФ;

–АШ – административные штрафы;

–ИШ – иные штрафы, установленные  соответствующими законодательными или  иными нормативными актами.

В случае проставления в  поле 110 значения ноль («0») налоговые  органы при невозможности однозначно идентифицировать тип платежа самостоятельно относят поступившие денежные средства к соответствующему типу платежа (налог (сбор), пеня, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Вид налога	Значение поля 110
НДФЛ	В течение года – АВ,   по итогам года – НС
ЕСН	За отчетный период – АВ,   за налоговый период – НС
Пенсионные взносы	За отчетный период – АВ,   за налоговый период – НС

 

Прочие поля платежного поручения

Поле «Очередность платежа».Очередность списания денежных средств со счета налогоплательщика определена ст. 855 ГК РФ. Нумерация очередности, касающаяся «зарплатных» налогов, следующая:

– 03 – в третью очередь  производится списание по платежным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, ТФОМС;

– 04 – в четвертую  очередь производится списание по платежным  документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди (НДФЛ).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

Поле «Подписи» заполняет человек, имеющий право подписи, и это право закреплено образцом его подписи, заверенной банком в банковской карточке или нотариально. Подписей может быть одна или две. Например, организация приняла в штат главного бухгалтера. Соответственно, в банковской карточке должны быть заверены обе подписи. Можно воспользоваться вариантом двух равноценных подписей, то есть право первой подписи имеют два человека, но на платежном поручении ставится одна из подписей.

Печать и подпись  проставляются на первом экземпляре платежного поручения. Всего экземпляров может быть два (обычно три и более). Все экземпляры платежек передаются операционисту в банк. На одном из них операционист ставит отметку банка. При этом на данном экземпляре поручения проставляются штамп банка и подпись операциониста, принявшего платежное поручение к исполнению.

Поле «Назначение платежа» отражает дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа. Например, если перечисляется налог в ПФР на страховую часть, то должно быть указано: ПФР страховая часть, регистрационный номер в ПФР в качестве работодателя и период, за который производится платеж.

Пример. Заполним поля 104 – 110 платежных поручений на перечисление «зарплатных» налогов ООО «Квадрат», расположенного в г. Волгограде (ОКАТО – 18401000000 с 01.01.2008), за январь 2008 г., которые уплачиваются 14.02.2008 – в день выдачи зарплаты за январь 2008 г. (окончательный расчет).

НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%) и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой:

182 1 01 02022 01 1000 110

18401000000

ТП

МС.01.2008

0

0

АВ

ЕСН, зачисляемый в  федеральный бюджет:

182 1 02 01010 01 1000 110

18401000000

ТП

МС.01.2008

0

0

АВ

ЕСН, зачисляемый в  ФСС РФ:

182 1 02 01020 07 1000 110

18401000000

ТП

МС.01.2008

0

0

АВ