Бухгалтерский учет. бюджнты организации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САРАТОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

ТЕХНИКУМ  ОТРАСЛЕВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И ФИНАНСОВ

(ТОТиФ  ФГБОУ ВПО «СГСЭУ»)

 

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

ПМ 03 «Проведение  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 3 курса

заочной формы обучения

Ушакова Ольга Николаевна

Шифр зачетной книжки: 124

 

Проверил: _________________

 

 

 

 

 

 

Саратов 2013 г.

 

Задание 1. Налог на доходы физических лиц: Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Элементы налога: налогоплательщики (понятие резидентов и нерезидентов), объекты налогообложения, порядок определения налоговый базы, налоговые ставки, налоговые льготы (доходы неподлежащие налогообложению, налоговые вычеты), порядок исчисления и уплаты. Понятие налоговых агентов. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей. Учет налога. Порядок оформления платежных документов на перечисления налога в бюджет.

 

1.1 Налогоплательщики  НДФЛ

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками НДФЛ являются Физические лица - налоговые  резиденты РФ и Физические лица - нерезиденты, получающие доход в  РФ.

Примечание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

На организации, выплачивающие  доходы в пользу физических лиц (ФЛ), возложены обязанности по исчислению, удержанию у ФЛ, в пользу которых  исчисляются и выплачиваются  доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы. Исходя из этого, в рамках НДФЛ организации – плательщики доходов исполняют обязанности налоговых агентов. Налогоплательщиками же по налогу на доходы являются ФЛ, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

 

1.2 Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды доходов:

дивиденды и проценты;

страховые выплаты;

доходы от использования авторских и иных смежных прав;

доходы от сдачи в  аренду или другого использования  имущества;

доходы от реализации недвижимого имущества, акций, долей  в уставном капитале, прав требования к организации в связи с  деятельностью ее обособленного  подразделения на территории РФ, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

пенсии, стипендии и  иные аналогичные выплаты, полученные от иностранных организаций;

доходы от использования  любых транспортных средств, в т.ч. морских, речных, воздушных судов;

доходы от использования  трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи;

выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц;

иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

 

 

 

1.3 Налоговая база

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной  формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания  доходов, в том числе и по решению  суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ).

Доходы (расходы, принимаемые к  вычету), выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО (repurchase agreement), объектом которых являются ценные бумаги.

 

1.4 Доходы, не  облагаемые налогом

 

Полный перечень, необлагаемых НДФЛ доходов, содержится в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

К ним в частности относятся:

Государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным  ребенком), иные выплаты и компенсации;

Пособия по безработице, беременности и родам;

Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;

Компенсационные выплаты, установленные  законодательством РФ, субъектов  РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);

Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);

Алименты;

Гранты (безвозмездная помощь) для  поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные  международными, иностранными или российскими  организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;

Международные, иностранные или  российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и  искусства, средств массовой информации:

по утвержденному перечню  Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;

по перечням, утвержденным в субъектах РФ;

Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:

в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством,

работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в виде гуманитарной и  благотворительной помощи (содействия), оказываемой благотворительными организациями, фондами, объединениями;

в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных  программ;

пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам), выплачиваемая  при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого  года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (из федерального и регионального бюджетов).

Суммы полной или частичной  компенсации стоимости санаторно-курортных  путевок для работников, в том  числе уволившихся с выходом  на пенсию, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей.

Оплата работодателями (с сумм, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль) лечения и медобслуживания работников и членов их семей, а также суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медобслуживание инвалидов.

Стипендии.

Суммы оплаты труда в  иностранной валюте, получаемые налогоплатель-щиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах установленных норм.

Доходы, получаемые от продажи  выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, управлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.

Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации.

Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употреб-ления  в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд.

Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов  Севера.

Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты.

Доходы, получаемые физическими  лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или  земельных участков и долей в  указанном имуществе, а также  иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет.

Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов).

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения  недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Примечание: Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Доходы, полученные от акционерных  обществ или других организаций.

Призы спортсменов, полученные на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ.

Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и  дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях.

Оплата за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями приобретенных  технических средств профилактики инвалидности, средств реабилитации, а также оплата покупки и содержания собак-проводников для инвалидов.

Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов.

Доходы индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого  налога при специальных налоговых  режимах ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами  семей, доходы которых на одного члена  не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных  организаций.

Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и другие, - в пределах 4000 рублей.

С января 2011 г. не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется при условии, что  реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило действует и при продаже акций российских организаций.

 

1.5. Налоговые ставки

 

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство  доходов налогового резидента. К  ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных  работников - высококвалифицированных  специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента, облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных  видов доходов предусмотрены  специальные налоговые ставки - 9, 30 и 35%.