Бухгалтерский учет. бюджнты организации

Налогообложение по ставке 9 % производится в следующих случаях:

при получении дивидендов;

при получении процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

при получении доходов  учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 30 % производится в отношении:

всех доходов, которые  получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

Налогообложение по ставке 35 % производится в отношении:

доходов от стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;

процентных доходов  по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

по вкладам в иностранной  валюте - исходя из 9% годовых;

дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах  по заемным (кредитным) средствам в  части превышения размеров, указанных  в п. 2 ст. 212 НК РФ;

дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

процентов за использование  сельскохозяйственным кредитным потребительским  кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Примечание. С 03.05.2011 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,25 процента годовых (Указание Центробанка РФ от 29.04.2011 N 2618-У).

 

1.6. Порядок и сроки уплаты НДФЛ

 

Российские организации, индивидуальные предприниматели и  постоянные представительства иностранных организаций в РФ (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в том числе дивиденды, обязаны исчислить, удерживать у налогоплательщика сумму налога. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банки на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Индивидуальные предприниматели  и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами  РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют  налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными  платежами:

не позднее 30 дней с  даты вручения налоговым органом уведомления;

не позднее 30 дней после  первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов  и других, основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют  и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном  виде, по почте лично или через  представителя налогоплательщиками  не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654.

Форма налогового уведомления  на уплату налога утверждена приказом МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440.

Дата фактического получения  дохода определяется при получении  дохода:

в денежной форме - день выплаты  дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика);

в натуральной форме - день передачи;

в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным  кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг;

в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

 

1.7. Нормативно-правовая база

 

Нормативно-правовыми  актами Российской Федерации, регламентирующими  уплату НДФЛ, являются:

Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 23, статьи 207-233;

Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ;

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ;

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611.

 

1.8. Налоговые вычеты

 

Гражданин, получивший зарплату или иной доход обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как правило, работодатель самостоятельно удерживает его в размере 13% от суммы дохода. Удержанная сумма идет

в фонды социального, пенсионного  и медицинского страхования. Налоговый вычет - это возможность вернуть деньги, уплаченные в счет налога.

т.е. налоговый вычет  предоставляется при условии, что  гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц ( НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Кто имеет  право на налоговые вычеты

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили  деньги на свое обучение, обучение своих  детей или лечение. Участники  боевых действий, просто граждане, имеющие  детей. Более подробная информация распределена по видам налоговых вычетов:

Виды налоговых  вычетов:

1. Cтандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые  льготы предоставляются:

• вычет 1400 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других.

2. Имущественные налоговые вычеты

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный  налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые произвели  расходы на новое строительство  либо приобретение жилья (с 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире), а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации. Размер вычета ограничен суммой 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

3. Социальные налоговые вычеты

Согласно статьи 219 НК РФ социальные налоговые льготы предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы. Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

• по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение;
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

4. Профессиональные налоговые вычеты

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК РФ. Право на получение  профессиональных налоговых вычетов  имеют, в частности, индивидуальные предприниматели, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Воспользоваться профессиональным налоговым вычетом могут лица, которые:

• осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
• занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
• выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
• получают авторские и другие вознаграждения.

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

• Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей ( налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома. ) + вычет с ипотечных процентов если вы воспользовались ипотекой.
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за образование ( налоговый вычет обучение )
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
• Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной  форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в  натуральной форме налоговая  база определяется исходя из рыночных цен.  
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.  
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

 

 

1.9. Учет и налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя

 

Особенностью ведения  учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

При этом расходы исчисляются  в порядке, предусмотренном главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. На это прямо указано в п. 1 ст. 221 "Профессиональные налоговые вычеты" НК РФ.

После того как индивидуальный предприниматель на основе Книги  учета рассчитал налогооблагаемую базу, он должен самостоятельно исчислить  сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Если индивидуальный предприниматель, применяющий общую  систему налогообложения, является плательщиком налога на доходы физических лиц, то он руководствуется порядком взимания НДФЛ, который установлен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» конкретно в ст. 227 НК РФ.

Все индивидуальные предприниматели  самостоятельно производят уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности. Налоговая база для исчисления налога в отношении полученных в налоговом (отчетном) периоде доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, определяется индивидуальными предпринимателями в декларации по налогу на доходы самостоятельно на основании данных Книги учета доходов и расходов как денежное выражение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.ст. 218-221 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели  обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговую инспекцию по месту своего учета, то есть месту жительства, декларацию по налогу на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, и иных не освобождаемых от налогообложения доходов (ст.227, 229 НК РФ).