Бухгалтерский баланс, как информационная модель состояния финансовых ресурсов организации

Бухгалтерский баланс, как информационная модель состояния финансовых ресурсов организации

 

Содержание

 

Введение 2

1. Методологические основы формирования и анализа показателей бухгалтерского баланса 4

1.1. Понятие и структура бухгалтерского баланса 4

1.2. Требования, предъявляемые к заполнению баланса 7

1.3. Аналитическое значение бухгалтерского баланса 10

2. Порядок составления Бухгалтерского баланса и анализа его показателей на примере ОАО «Спутник» 13

2.1. Порядок заполнения актива баланса 13

2.1. Порядок заполнения пассива баланса 19

2.3. Проверка взаимной  увязки показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности 25

2.4. Анализ показателей бухгалтерского баланса 28

Заключение 32

Список использованной литературы 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

         Бухгалтерская отчетность представляет  собой систему показателей, характеризующих финансовое положение предприятия на определенную дату и финансовые результаты его деятельности за определенный период. Она является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса.

         Бухгалтерская отчетность предприятия  складывается из конкретных отчетных форм, характеризующих его имущественное и финансовое положение. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма №1).

         Баланс позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его достаточность для  текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

         На основе информации баланса  внешние пользователи могут принять  решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и принять другие решения.

         Актуальность  темы данной работы обусловлена  тем, что бухгалтерский баланс предприятия служит основным источником  информации об его деятельности.

         Целью данной  работы является изучение и  критическая оценка методики составления и анализа показателей бухгалтерского баланса.  Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие и структуру бухгалтерского баланса;

- изучить принципы составления  бухгалтерского баланса;

- охарактеризовать бухгалтерский баланс как информационную базу для экономического анализа;

- рассмотреть порядок составления Бухгалтерского баланса и проверить взаимную увязку его показателей с другими формами отчетности в условиях конкретной организации;

- на основе данных бухгалтерского баланса рассчитать и проанализировать показатели платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, предприятия.

         Объектом  исследования в данной работе  является открытое акционерное  общество «Спутник». Основным видом деятельности организации в соответствии с Уставом является производство тротуарной плитки. Предмет исследования – методика составления и анализа показателей бухгалтерского баланса ОАО «Спутник».

         Для написания  работы  в качестве нормативно  – правовой базы использовались законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения  Министерства Финансов РФ. Теоретической основой работы являются  источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по теме дипломной  работы. Практическая часть данной работы посвящена технике составления и анализа бухгалтерского баланса на предприятии ОАО «Спутник» за 2004-2006 годы.

 

 

 

 

 

1. Методологические  основы формирования и анализа  показателей бухгалтерского баланса

1.1. Понятие и структура  бухгалтерского баланса

 

 

         Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяется Положением по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (с изменениями от 18 сентября 2006 г.), а также положениями приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности». Кроме того, вопросам состава, периода и порядка представления и публичности бухгалтерской отчетности посвящена глава 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

         Бухгалтерская  отчетность коммерческих организаций  состоит из:

а) бухгалтерского баланса (форма № 1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма  № 2);

в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

         В соответствии  с пунктом 1 Приказа N 67н «О  формах бухгалтерской отчетности», в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются:

• форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» (для общественных организаций).

         Бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию бухгалтерского учета и лежащий в ее основе принцип двойной записи. Внешне он представляет собой таблицу двухсторонней формы, в левой стороне которой представлены хозяйственные средства (актив), а в правой – источники их формирования (пассив).¹

Средства, представленные в активе, совершают непрерывный  кругооборот, складывающийся из бесчисленного  количества всевозможных технологических  и организационных хозяйственных  операций, формирующих процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и реализации готовой продукции.

В связи с различным  характером участия в кругообороте хозяйственные средства по современной классификации делятся на оборотные и внеоборотные активы. Различие между ними заключается не в том, что одни из них участвуют в обороте, а другие нет, а в том, как они участвуют в нем. Оборотные средства по мере потребления  вступают в оборот всей своей массой, изменяют при этом свою форму, превращаясь из одних видов в другие – из денежных средств в запасы сырья, из сырья по мере переработки в детали, полуфабрикаты и готовые изделия, готовые изделия при реализации – в денежные средства и т.д.

Внеоборотные активы, выступающие в виде зданий, сооружений, машин, оборудования и других материальных объектов основных средств или нематериальных активов, а также других долгосрочных вложений, служат длительное время, снашиваются постепенно и по мере износа частями постепенно вступают в кругооборот. Их оборот принимает замедленный характер и занимает длительное время. Поэтому они в балансе выделены в специальный раздел в виде долгосрочных вложений и условно называются внеоборотными активами.

В соответствии с отечественной  учетной практикой средства в  активе баланса сгруппированы в порядке ускорения оборота или повышения уровня ликвидности – от основных средств к материальным запасам и денежным средствам. Поэтому первым разделом актива баланса выступают так называемые внеоборотные активы, а вторым – оборотные. ²

         Источники  в пассиве делятся на собственные и привлеченные или по срочности их возврата. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные или возникшие в ходе расчетных отношений в виде кредитной задолженности, в последующих разделах. В зависимости от длительности срока их закрепления они делятся на долгосрочные и краткосрочные. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств.

         Такое построение  баланса дает возможность создать  отчетливое представление  об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация важна для инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, работников государственных финансовых и налоговых органов и всех других пользователей бухгалтерской отчетностью, так как она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.

Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует  состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования на определенную дату, представляя собой как бы фотографию мысленно представленного и зафиксированного на это мгновение кругооборота средств. Поэтому вся содержащаяся в нем информация носит моментный характер и с этой точки зрения является ограниченной. По своей природе он не может содержать сведений об объемах производства валовой или товарной продукции, реализации, фонде заработной платы и многих других важных показателей, имеющих интервальный характер. Однако и того, что содержится в балансе, достаточно для того, чтобы сделать его основной  отчетной формой. Именно он в первую очередь публикуется для создания отчетливого представления о предприятии и его жизнедеятельности. Что же касается недостающей интервальной информации, то она представляется в других формах отчетности. В какой – то мере это компенсируется и в самом балансе тем, что обычно информация в нем для сравнения представляется на две даты: на начало года и на отчетную дату.³

         Моментная  информация в бухгалтерском учете  – это сальдо, которые выводятся на счетах обычно на первое число каждого месяца. Именно по ним и составляется баланс. Однако, как и всякий отчет, он обобщает систематизированную информацию. Такая систематизация строится прежде всего на основе классификации хозяйственных средств по характеру их участия в кругообороте на внеоборотные и оборотные, а источников – по принадлежности на собственные (капитал и резервы) и привлеченные (долгосрочные и краткосрочные). Дальнейшая детализация средств и источников в активе и пассиве баланса углубляет эти классификации в виде конкретных балансовых статей и групп.

 

 

 

 

1.2. Требования, предъявляемые  к заполнению баланса

 

 

Основные понятия, связанные  с оформлением и формированием  показателей бухгалтерского баланса  определены в Положении по бухгалтерскому учету»Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н)

Баланс составляется на основе данных синтетического и  аналитического учета по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н. (с изменениями от  18 сентября 2006 г.).

         Отчетным  годом для всех организаций  является календарный год - с  1 января по 31 декабря включительно. Кроме годовой отчетности организация  должна составлять периодическую бухгалтерскую отчетность -  бухгалтерский баланс за  квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.

         Квартальная  бухгалтерская отчетность представляется  в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая - в течение 90 дней по окончании года. При этом датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.

         Бухгалтерский  баланс  должен быть составлен  на русском языке и в валюте  РФ. При оформлении необходимо  учитывать, что статьи, по которым  отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

Бухгалтерский баланс, составленный по типовой форме, установленной  Министерством финансов РФ, представляется государственной налоговой инспекции и органу государственной статистики. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

Бухгалтерская отчетность является открытой для ознакомления пользователей - учредителей (участников), инвесторов, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

В случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность, включая итоговую часть аудиторского заключения, не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Сроки хранения бухгалтерской  отчетности устанавливаются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

         Организация  имеет право представлять формы  бухгалтерской отчетности на  бланках, изготовленных самостоятельно. В представляемых формах бухгалтерской отчетности организации могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.