Бухгалтерская отчетность

Если до погашения кредита и  займа, выданного на длительный срок, осталось не более 12 месяцев, показывают сумму в составе краткосрочных заемных средств (по строке 1510 баланса). Но на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» такие задолженности не переводятся. А сам факт предоставления компании банковских кредитов на долгосрочной основе свидетельствует о стабильности ее бизнеса.

Строка 1420 «Отложенные  налоговые обязательства»

Отложенные налоговые обязательства  появляются, когда расходы в бухгалтерском  учете признают позже, чем в налоговом, а доходы — раньше.

Их сумму отражают по кредиту  счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». По строке 1420 указывают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода.

Сумму отложенного налогового обязательства  рассчитывают по формуле:

Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

Заполнять строку 1430 бухгалтерского баланса нужно в соответствии с ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство может возникнуть:

• из законодательных норм, судебных решений, договоров;
• в результате действий организации, из которых следует, что она принимает на себя определенные обязанности, а третьи лица могут обоснованно ожидать их выполнения.

Оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.

Строка 1450 «Прочие  обязательства»

По данной строке баланса указывают  сумму средств, привлеченных фирмой на долгосрочной основе, не поименованных  в строках, о которых шла речь выше. Срок их погашения должен превышать 12 месяцев, если только продолжительность  операционного цикла не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). В составе  прочих обязательств могут числиться  кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих бухгалтерских  счетах:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 1400 «Итого по разделу IV»

По строке 1400 бухгалтерского баланса  отражается общая величина долгосрочных обязательств фирмы. Это сумма строк:

• 1410 «Заемные средства»;
• 1420 «Отложенные налоговые обязательства»;
• 1430 «Оценочные обязательства»;
• 1450 «Прочие обязательства».

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Строка 1510 «Заемные средства»

При заполнении строки 1510 баланса используйте ПБУ 15/2008. Для учета краткосрочных кредитов банков и займов небанковских организаций предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Кредиты и займы отражают в учете раздельно.

По строке 1510 указывается кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по состоянию на отчетную дату.

В балансе нужно указать не только сумму кредитов (займов), но и сумму  процентов, которые по ним должна заплатить ваша фирма.

По строке 1510 баланса покажите задолженность по долгосрочным кредитам и займам, отраженную по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», до погашения которой в соответствии с условиями договора осталось менее 12 месяцев. Об этом предупреждают специалисты финансового ведомства.

Строка 1520 «Кредиторская  задолженность»

По строке 1520 баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату перед:

• поставщиками и подрядчиками;
• персоналом фирмы;
• государственными внебюджетными фондами;
• бюджетом по налогам и сборам;
• прочими кредиторами.

В нее включаются долги фирмы, подлежащие погашению в срок не более 12 месяцев  после отчетной даты.

Строка 1530 «Доходы  будущих периодов»

По строке 1530 баланса указывают доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

Доходы, полученные организацией в  отчетном периоде, но относящиеся к  будущим периодам, действующие правила  бухучета предусматривают только в  виде:

• средств целевого финансирования согласно ПБУ 13/2000;
• безвозмездно полученных основных средств (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств);
• разницы между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 разд. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

В строке 1530 баланса указывается кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов», не погашенное по состоянию на отчетную дату.

Строка 1540 «Оценочные обязательства»

По строке 1540 баланса отражают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Заполнять эту строку необходимо в соответствии с ПБУ 8/2010. Вся информация о суммах оценочных обязательств отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка 1550 «Прочие  обязательства»

По строке 1550 показывают сумму краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Строка 1500 «Итого по разделу V»

В строке 1500 приводят сумму строк:

• 1510 «Заемные средства»;
• 1520 «Кредиторская задолженность»;
• 1530 «Доходы будущих периодов»;
• 1540 «Оценочные обязательства»;
• 1550 «Прочие обязательства».

Строка 1700 «Баланс»

В строке 1700 приводят сумму строк:

• 1300 «ИТОГО по разделу III»;
• 1400 «ИТОГО по разделу IV»;
• 1500 «ИТОГО по разделу V».

Суммы по строкам «Баланс» в активе (1600) и в пассиве (1700) должны совпасть.

3. ЗНАЧЕНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ.

Цели  и важность составления

Формирование  отчета о финансовых результатах преследует следующие основные цели:

1. Отчет  должен быть составлен в такой  форме, которая была бы доступна  для понимания не только специалистами  в области бухгалтерского учета,  но и всем тем, кто стремится  изучить и разобраться в бизнесе  любой фирмы.

2. Отчет  о прибылях и убытках должен  предоставлять информацию, которая  была бы полезна имеющимся  вкладчикам и организациям, другим  лицам для принятия рациональных  решений.

3. Отчет  должен давать информацию, характеризующую  достигнутые за отчетный период  финансовые результаты деятельности  компании.

Качественные  характеристики отчета о финансовых результатах выполняются квалифицированными бухгалтерами-аудиторами.

Основное  назначение этого отчета – характеризовать  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период. Отчет дает количественную характеристику функционирования хозяйствующего субъекта за определенный период. Он составляется по кумулятивному методу и состоит  из показателей доходов и расходов от хозяйственной и финансовой деятельности. Прибыль означает прирост собственного капитала и необязательно ассоциируется с ростом денежной наличности. Убытки представляют собой уменьшение собственного капитала. В бухгалтерском балансе результата деятельности отражается свернуто. В нем нет информации о том, как получен результат, за счет каких операций (коммерческих или финансовых), какие факторы позволили получить прибыль (рост объема продаж или снижение себестоимости). На эти и другие вопросы отвечает отчет о финансовых результатах.

 

Заполнение отчета о  финансовых результатах.

 Значение показателя строки 2110 "Выручка" (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" счета 90 «Продажи».

Строка 2110 "Выручка" = Оборот по кредиту субсчета 90-1 "Выручка" - Оборот по дебету субсчетов 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и 90-5 "Экспортные пошлины".

Строка 2120 "Себестоимость продаж"

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость  проданных товаров, продукции, выполненных  работ и оказанных услуг.

Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в соответствии с учетной политикой организации :

1) могут включаться в себестоимость  продукции, работ, услуг (списываться  со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счетов 20"Основное производство", 23"Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства");

2) в качестве условно-постоянных  могут относиться напрямую в  себестоимость продаж того отчетного  периода, в котором возникли (списываться  со счета 26 " Общехозяйственные расходы " в дебет счета 90 "Продажи").

В первом случае эти расходы формируют  показатель по строке 2120 "Себестоимость продаж", а во втором - показываются по строке 2220 "Управленческие расходы" Отчета о прибылях и убытках.

Значение показателя строки 2120 "Себестоимость продаж" (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи», субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетами 23"Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции, работ услуг» и др. При этом оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", и кредиту счета 44 «Расходы на продажу», а также оборот по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» (при его наличии) не учитываются.

Строка 2120 "Себестоимость продаж" = Оборот по дт субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"- Оборот по дт субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"и кредиту счета 44 «Расходы на продажу» - Оборот по дт субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» .

По строке 2100 "Валовая прибыль (убыток)" отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными и показываются по строке 2220 "Управленческие расходы" Отчета о прибылях и убытках).

Значение строки 2100 "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк 2110 "Выручка" и 2120 "Себестоимость продаж". Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)" = Строка 2110 "Выручка" - Строка 2120 "Себестоимость продаж"

По строке 2210 "Коммерческие расходы" отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).

Значение показателя строки 2210 "Коммерческие расходы" (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи», субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Полученная величина коммерческих расходов указывается в круглых скобках.

Строка 2210 "Коммерческие расходы" = Оборот по дебету субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" и кредиту счета 44 «Расходы на продажу»

По строке 2220 "Управленческие расходы" отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.