Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерском учете такие  объекты отражают по первоначальной стоимости либо (в случае переоценки) по текущей (восстановительной) стоимости.

В балансе указывают их остаточную стоимость (первоначальная либо текущая (восстановительная) стоимость за вычетом  начисленной амортизации).

Строка 1170 «Финансовые  вложения»

В строке 1170 «Финансовые вложения» баланса указывают приобретенные вашей фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных  вашей фирмой.

Обратите внимание: по строке 1170 отражают долгосрочные финансовые вложения (п.п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты. Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) отразите по строке 1240 баланса.

Все затраты учитываются по дебету счета 58 «Финансовые вложения».

Строка 1180 «Отложенные  налоговые активы»

Сумму таких активов учитывают  на счете 09 «Отложенные налоговые активы». По строке 1180 баланса указывают сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Отложенный налоговый актив  возникает, когда момент признания  расходов (доходов) в бухгалтерском  и налоговом учете не совпадает.

Изменение величины такого актива рассчитывают по формуле:

Вычитаемые временные разницы  возникают, если расходы в бухгалтерском  учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы — позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах.

Строка 1190 «Прочие  внеоборотные активы»

По этой строке баланса отражают данные об активах долгосрочного  характера фирмы, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы». В частности, здесь нужно показать оборудование к установке, отражаемое по счету 07 «Оборудование к установке».

Строка 1100 «ИТОГО по разделу I»

В этой строке приводится сумма следующих  строк баланса:

• 1110 «Нематериальные активы»
• 1120 «Результаты исследований и разработок»;
• 1130 «Нематериальные поисковые активы»;
• 1140 «Материальные поисковые активы»;
• 1150 «Основные средства»;
• 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• 1170 «Финансовые вложения»;
• 1180 «Отложенные налоговые активы»;
• 1190 «Прочие внеоборотные активы».

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. д.). Приводить расшифровку затрат по их видам необязательно.

В случае снижения на конец года текущей  рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить  резерв. Его создание учитывают на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В бухгалтерском балансе стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.

Материалы принимают к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям»

По строке 1220 баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету.

По строке 1220 бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату по счетам:

• по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
• по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;
• по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, в этой строке баланса  должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Строка 1240 «Финансовые  вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

В строке 1240 баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим «краткосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался фирмой).

Строка 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Здесь отражают:

• дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;
• дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»;
• дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»;
• дебетовое сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Строка 1260 «Прочие  оборотные активы»

По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II баланса «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в отношении сумм НДС, которые некоторое время нельзя принять к вычету — при получении авансов и предоплат, при исчислении выручки способом «по мере готовности» (ПБУ 2/2008);
• 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» — в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы», — в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).

Строка 1200 «Итого по разделу II»

В строке 1200 приводят сумму показателей  по строкам:

• 1210 «Запасы»;
• 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
• 1230 «Дебиторская задолженность»;
• 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»;
• 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
• 1260 «Прочие оборотные активы».

Строка 1600 «Баланс»

По строке 1600 вам нужно указать  сумму показателей по строкам:

• 1100 «ИТОГО по разделу I»;
• 1200 «ИТОГО по разделу II».

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Строка 1310 «Уставный  капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах.

Уставный капитал акционерного общества (ЗАО или ОАО) — это  номинальная стоимость акций  фирмы, распределенных между акционерами. Минимальная сумма уставного  капитала закрытого акционерного общества — 10 000 руб., открытого акционерного общества — 100 000 руб.

Уставный капитал общества с  ограниченной ответственностью (ООО) —  это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы. Минимальный размер уставного капитала ООО — 10 000 руб.

На дату государственной регистрации фирмы уставный капитал отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Эту строку заполняют как акционерные  общества, так и общества с ограниченной ответственностью.

Данные по этой строке указывают  в круглых скобках.

Акционерные общества по строке 1320 баланса отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.

Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Строка 1340 «Переоценка  внеоборотных активов»

По строке 1340 необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.

Компании имеют право один раз  в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и  нематериальные активы. Это нужно  для того, чтобы в бухгалтерском  учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости.

При заполнении строки 1340 бухгалтерского баланса указывают остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83-1 «Дооценка внеоборотных активов».

Строка 1350 «Добавочный  капитал (без переоценки)»

По строке 1350 бухгалтерского баланса указывают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на отчетную дату. В данный показатель не включают суммы дооценки от переоценки основных средств и нематериальных активов (которые учитываются по строке 1340 бухгалтерского баланса).

Строка 1360 «Резервный капитал»

По строке 1360 бухгалтерского баланса нужно указать сумму, учтенную по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Это данные о величине резервного капитала (фонда), который образован как в соответствии с учредительными документами компании, так и в соответствии с законодательством.

Строка 1370 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 1370 баланса указывают  сумму нераспределенной прибыли  фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль, как прошлых лет, так и отчетного года.

Нераспределенная прибыль —  это часть чистой прибыли, которая  не была распределена между акционерами (участниками) или израсходована  иным образом. Ее сумму учитывают  по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Строка 1300 «Итого по разделу III»

По данной строке баланса приводится сумма следующих строк:

• 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»;
• 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
• 1340 «Переоценка внеоборотных активов»;
• 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»;
• 1360 «Резервный капитал»
• 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Суммы, указанные в круглых скобках (в частности, непокрытый убыток), учитываются  со знаком «минус».

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Строка 1410 «Заемные средства»

По строке 1410 баланса отразите остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, покажите в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).

Долгосрочные кредиты банков и  займы, предоставленные вашей фирме  другими лицами, учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В балансе нужно указать не только сумму кредитов (займов), но и сумму процентов.