Бухгалтерская финансовая отчетность организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2013 в 12:00, курсовая работа

Краткое описание

Цель написания данной курсовой работы заключается в формировании теоретических знаний и практических навыков по составлению бухгалтерской финансовой отчетности.
В данной курсовой работе рассмотрена бухгалтерская годовая отчетность, как общая картина имущественного и финансового состояния изучаемого предприятия, а также отражение его хозяйственной деятельности за отчетный период.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Краткая характеристика предприятия 6
1.2 Выписка из учетной политики ОАО «Обувь Поморья» на 2010 год 6
1.3 Оборотно-сальдовая ведомость 8
2 СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО К ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД 11
3 ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 12
3.1 Пояснения к заполнению бухгалтерского баланса 14
3.1.1 Актив 14
3.1.2 Пассив 19
3.1.3 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 23
4 ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 24
4.1 Пояснения к заполнению отчета о прибылях и убытках 26
4.1.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 26
4.1.2 Прочие доходы и расходы 29
4.1.3 Расчет базовой и разводненной прибыли. Расшифровка прибылей и убытков 32
5 ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 34
5.1 Пояснения к заполнению отчета об изменениях капитала 37
5.1.1 Изменения капитала 37
5.1.2 Резервы и чистые активы 38
6 ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 41
6.1 Пояснения к заполнению отчета о движении денежных средств 43
6.1.1 Движение средств по текущей деятельности 44
6.1.2 Движение средств по инвестиционной деятельности 46
6.1.3 Движение денежных средств по финансовой деятельности 47
7 ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ» 48
7.1 Пояснения к заполнению приложения к бухгалтерскому балансу 54
8 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ОБУВЬ ПОМОРЬЯ» В 2010 ГОДУ 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая. БФО.docx

— 199.66 Кб (Скачать документ)

 

 

      1. Прочие доходы и расходы

По строке 070 «Проценты  к уплате» отражаются проценты, уплачиваемые организацией за полученные во временное  пользование денежные средства (кредиты  и займы).  Для заполнения этой строки используются данные, отраженные по дебету счет 91-2 и кредиту 66 или 67.

ОАО «Обувь поморья» по краткосрочному кредиту были начислены проценты –   11000 руб. (39). В соответствии с этим сумма процентов к уплате за декабрь, а также и за год, равна 11000 руб.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях»  отражаются:

– вложения в уставный капитал  других организаций 

– начисление дивидендов от участия 

Доходы от долевого участия  в уставных капиталах других организаций  или дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров организацией, которая их выплачивает. В течение  рассматриваемого периода были получены следующие суммы доходов – 400000 руб. (16) + 3500 руб. (82).

То есть и за декабрь  и за год мы отражаем сумму 403500 руб.

По строке 090 «Прочие доходы»,согласно пункту 7 ПБУ 9/99,  отражаются следующие  разновидности доходов:

- доходы от продажи  основных средств, нематериальных  активов, материалов и других  активов организации;

- прибыль, которую организация  получила в рамках договора  простого товарищества, и вознаграждение  за имущество, переданное в  общее владение или пользование;

- прибыль, которую предприятие  получило при разделе имущества  простого товарищества;

- доходы от предоставления  во временное пользование активов  организации (за исключением случаев,  когда этот вид деятельности  является основным), а также прав, возникающих из патентов на  изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной  собственности;

- штрафы, пени, неустойки,  которые организация должна получить  в отчетном периоде по решению  суда или которые признаны  должниками;

- стоимость безвозмездно  полученных активов, списанная  со счета, на котором ведется  учет доходов будущих периодов;

- компенсации за убытки, причиненные организации;

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по  которым истек срок исковой  давности;

- положительные курсовые  разницы;

- сумма дооценки активов;

- имущество, излишек которого  выявлен при инвентаризации.

Здесь указываются суммы  всех прочих доходов за определенный период кроме тех, что указаны  по строкам 060 и 080.

За декабрь сумма прочих доходов составила: 1414600 (кредитовый оборот по счету 91-1) – 402500 (доходы от участия в других организациях) = 1012100 руб.

За год данная сумма  составила: 4043200 (дебетовый оборот по счету 91-1) – 402500 = 3640700 руб.

По строке 100 «Прочие расходы» отражается оборот по кредиту счета 91-2 за исключением сумм, указанных в строке 070 «Проценты к уплате». По данной строке отчета отражаются следующие виды расходов:

- расходы, связанные с  предоставлением за плату во  временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации, прав и др. В нашем  случае таким объектом выступает  стадион;

- затраты, связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты);

- затраты по оплате  услуг, оказываемых кредитными  организациями;

- списание дебиторской  задолженности;

- отрицательные курсовые  разницы;

- расходы, связанные с  рассмотрением дел в судах;

- штрафные санкции и  налоги, относимые на финансовые  результаты (налог на имущество);

- прочие.

За декабрь сумма прочих расходов составила 1112293 (дебетовый оборот по счету 91-2) – 11 000 (проценты по кредиту) = 1101293 руб.

За год сумма прочих расходов равна 3190463 (кредитовый оборот по счету    91-2) – 11000 = 3179463 руб.

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности организации  в целом. Он находится следующим  образом (расчеты в таблице 7).

 

Таблица 7 – Расчет прибыли (убытка) до налогообложения ОАО  «Обувь Поморья» в 2010 году

В рублях

Показатель

За декабрь

За год

  1. Прибыль от продаж

1225340

2925530

  1. Проценты к уплате

11000

11000

  1. Доходы от участия в других организациях

402500

402500

  1. Прочие доходы

1012100

3640700

  1. Прочие расходы

1101293

3179463

  1. Прибыль (убыток) до налогообложения

(стр.1 - стр.2 + стр.3 + стр.4 - стр.5)

1527647

3778267


 

По строке 150 «Текущий налог  на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным  законодательством РФ  порядком и отраженная в учете как задолженность  перед бюджетом. По данной строке отражается дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции  со счетом 68. Эту сумму корректируют на величины отложенных налоговых активов  и обязательств (в данной работе эти суммы отсутствуют).

По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»  приводится чистая прибыль организации за отчетный период. Для того чтобы ее получить, необходимо из прибыли до налогообложения  вычесть сумму текущего налога на прибыль.

Расчет налога на прибыль  и чистой прибыли представлены в  таблице 8.

 

Таблица 8 – Расчет налога на прибыль  по отчетному периоду

В рублях

Показатель

Сумма,  тыс. руб.

1.Прибыль до налогообложения 

1527647

2.Налог на прибыль (стр.1 * 0,2)

305529

3.Чистая прибыль (стр. 1 – стр.2)

122118




 

 

      1. Расчет базовой и разводненной прибыли. Расшифровка прибылей и убытков

Для расчета показателя базовой  прибыли (прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет и выплаты дивидендов по привилегированным акциям) определяем  количество обыкновенных и привилегированных  акций, выпущенных организацией, приняв, что номинальная стоимость одной  акции равна 10 руб., одна привилегированная акция конвертируется в 3 обыкновенных. Количество привилегированных акций должно составлять 10% от общего количества акций.

Уставный капитал организации 1311760 руб. Организация выпустила 131176  акций, в т.ч. 13118 привилегированных акций (10 % от общего количества) и 118058 обыкновенных акций. Средневзвешенное число обыкновенных акций равно их количеству. Дивиденды на 1 привилегированную акцию 1 руб. Чистая прибыль по итогам отчетного периода составила 122118 руб.

Расчет базовой прибыли  на акцию делается следующим образом:  из чистой прибыли вычитают сумму  дивидендов по привилегированным акциям                   (13118 тыс. руб.) и остаток делят на средневзвешенное число обыкновенных акций – (122118 -  13118) / 118058 = 0,9 руб. таким образом, базовая прибыль в отчетном периоде составляет 0,9 руб. на одну акцию.

Для расчета разводненной прибыли представляют, что все  привилегированные акции обменяны на обыкновенные. По условиям конвертации  одна привилегированная акция конвертируется в три обыкновенных, то есть 13118 * 3 = 39354 акций.

Находим суммарное количество обыкновенных акций: 118058 + 100734 = 218792 акции.

Далее чистую прибыль делим  на суммарное количество обыкновенных акций, то есть 122118/218792 = 0,6 руб. По результатам расчета сумма разводненной прибыли на одну обыкновенную акцию равна 0,6 руб.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится более подробная информацию о некоторых прочих доходах и расходах, которая представлена в таблице 9.

 

Таблица 9 – Расшифровка  отдельных прибылей и убытков

Показатель

Содержание хозяйственной  операции

Номер операции

Сумма, тыс. руб.

наименование

код

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

230

За нарушение условий  договора партнер должен выплатить  штраф (штраф оплачен)

95

9600

-

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

230

Организация начислила штраф  в пользу другого предприятия

79

-

3000

Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

280

Списана сумма дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности

69

-

15000

Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

280

Поступила сумма долга, ранее  списанного как

 безнадежный

81

6000

-


 

 

 

5 ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ  ОБ  ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»

Утвержден приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного  комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

за 20

10

г.

 

КОДЫ

 

Форма N 3 по ОКУД

0710003

 

Дата (год, месяц, число)

2011

03

23

Организация

                  ОАО Обувь Поморья

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика 

ИНН

2904220391

Вид деятельности

Производство обуви

по ОКВЭД

19.3

Организационно-правовая форма / форма  собственности

 

47

16

<p class="dash0442_0430_0431_043b_04


Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность организации