Бухгалтерская финансовая отчетность организации

По строке 216 «Расходы будущих периодов»  отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким  расходам, в частности относятся  расходы, связанные с горно-подготовительными  работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением  новых производств, цехов, агрегатов, расходы на подготовку кадров и прочие.

Данные расходы учитываются  на счете 97. На начало отчетного периода  общая сумма расходов данного  вида составила 228500 руб. В течение периода была приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок – 30000 руб. (18), а также часть расходов была списана на расходы отчетного периода -   4200 руб. В результате всех операций на конец периода сумма расходов будущих периодов составила 254300 руб.

Таким образом, итог по строке «Запасы» на начало периода составил       1078500 руб., а на конец – 2114598 руб.

По строке 220 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.д., работам и услугам, подлежащая отнесению  в установленном порядке в  следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники  ее покрытия. Здесь отражается дебетовое  сальдо по счету 19. На начало отчетного  периода сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  составила 83200 руб.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражена задолженность перед нашей организацией. Эта задолженность отражается как краткосрочная, так как срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется, начиная с 1 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. Здесь отражено дебетовое сальдо по счетам 62, 71, 73 и 76-2. Общая сумма дебиторской задолженности на начало отчетного периода составляет 922300 руб.: 

- 273600 руб.- задолженность покупателей;

- 36000 руб. - задолженность подотчетных лиц;

- 165000 руб.- задолженность работников по прочим операциям;

- 444500 руб.- задолженность прочих дебиторов.

На конец периода: 273600 + 36000 +  165000 + 444500 = 919100 руб.

По сроке 241 отражают остатки  по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками. На начало и на конец  года задолженность покупателей  и заказчиков составила 273600 руб.

Остатки денежных средств предприятия  суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так здесь отражают:

- деньги в кассе фирмы, а  также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных  проездных документов и т.д.),

- деньги на расчетных счетах  в банках,

- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах  в банках,

- прочие денежные средства (деньги, находящиеся на специальных счетах  в банках, переводы в пути и  т.д., за исключением депозитов,  по которым предусмотрено начисление  процентов).

По строке 260 отражается дебетовое  сальдо по счетам 50 и 51.

На начало отчетного периода  остаток денежных средств составил

25420 + 1660800 = 1686220 руб.

На конец отчетного периода  остаток денежных средств составил

114120 + 3304620 = 3318740 руб.

Общая сумма оборотных  активов, отраженная по строке 290,  на начало отчетного периода равна  3770220 руб., а на конец – 6351438 руб.

Таким образом, общая стоимость  имущества ОАО «Обувь Поморья» на начало отчетного периода составила 6804570 руб., а на конец – 10061871 руб.

 

3.1.2 Пассив 

В разделе «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса по строке 410 «Уставный капитал» показывается в  соответствии с учредительными документами  величина уставного капитала организации. Эти данные отражаются на счете 80. На начало отчетного периода величина уставного капитала составила 1265000 руб. Увеличение или уменьшение уставного капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В ОАО «Обувь Поморья» общим собранием акционеров было принято решение об увеличении уставного капитала посредством дополнительного выпуска акций на сумму 46760 руб. В соответствии с этим на конец отчетного периода величина уставного капитала составила 1311760 руб.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной  стоимости акций за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные  вложения, включаются в добавочный капитал по строке 420. На начало и  на конец отчетного периода сумма  добавочного капитала составила  267000 руб.

По строке 470 показывают сумму нераспределенной прибыли как прошлых лет, так  и отчетного года. Нераспределенная прибыль прошлых лет показывается по кредиту 84, а суммы чистой прибыли  отчетного периода равна кредитовому  сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Убыток отражается организацией в круглых  скобках.

На начало декабря сумма нераспределенной прибыли составила               1963600 руб. За отчетный период была получена прибыль в размере 2756138 руб. В результате чего сумма нераспределенной прибыли на конец года увеличилась до 3568568 руб.

Таким образом, общая сумма собственных  источников формирования имущества  организации составила 3495600 руб. на начало отчетного периода и на конец периода - 5147328 руб.

По строке «Займы и кредиты» раздела  «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в  соответствии с договорами более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. Эти суммы учитываются на счете 67.

На начало отчетного периода  задолженность по полученным кредитам и займам составила  465000 руб. Такая же сумма отражена и на конец отчетного периода.

Данная сумма также равна  общей сумме долгосрочных обязательств, отраженных по строке 590.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Для заполнения строки 610 «Займы и  кредиты» берутся данные по счету 66. На начало отчетного периода задолженность  по полученным кредитам и займам составила  1350000 руб. В течение периода были произведены следующие хозяйственные операции: начислены и уплачены проценты за кредит – 11000 руб. (39, 40) и погашена часть кредита с расчетного счета – 40000 руб. (71). В соответствии с этим сумма задолженности по краткосрочным кредитам и займам на конец года составила 1320000 руб.

По строке «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. В балансе  приводится ее расшифровка. Отдельно указывается:

- по строке «Поставщики и  подрядчики» задолженность поставщикам,  подрядчикам за поступившие материальные  ценности, выполненные работы, оказанные  услуги. На начало периода эта  задолженность составляла 376250 руб. За изучаемый период данная задолженность возросла на 1008538 руб. (услуги электроэнергии, приобретение материальных ценностей и прочие операции), но часть была погашена – 1025412  руб. В результате всех проведенных операций задолженность на конец года составила 1544662 руб.

- по строке 622 «Задолженность перед  персоналом организации» показываются  начисленные, но еще не выплаченные  суммы оплаты труда. На начало  отчетного периода сумма задолженности  перед персоналом организации составляла 41250 руб., за период было начислено 1224300 руб., при этом:

- удержан НДФЛ – 155170 руб.(67.1);

- профсоюзные взносы – 11200 руб.(67.2);

-удержано по исполнительным  листам – 8000 руб.(67.3);

- выплачено – 986880 руб.(68)

- выплачено пособие по временной  нетрудоспособности – 4300 руб.(76).

В результате чего сумма задолженности  заработной плате на конец периода  составляет 111200 руб.

- по строке 623 «Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям в государственные  внебюджетные фонды, а именно: Пенсионный фонд Российской Федерации,  Фонд социального страхования  Российской Федерации и Фонды  обязательного медицинского страхования.  Это кредитовое сальдо по счету  69. На начало отчетного периода  сумма задолженности составляла 68600 руб. За период было начислено 308329 руб. (7, 15, 32). В конце отчетного периода были перечислены страховые взносы на сумму 68600 руб. (97), а также начислено пособие по нетрудоспособности - 4300 руб. (75) В итоге общая сумма задолженности перед внебюджетными фондами на конец декабря составила 296799 руб.

- по строке «Задолженность по  налогам и сборам» приводится  сумма задолженности организации  перед бюджетами всех уровней  по налогам и сборам: на начало  отчетного периода сумма задолженности  составила 149600 руб., а на конец - 917749 руб.

- по строке 625 «Прочие кредиторы»  показывается задолженность организации  по расчетам, данные о которых  не отражены по другим строкам  группы «Кредиторская задолженность». Здесь отражается кредитовое  сальдо счета 76-2. На начало  периода данная сумма задолженности  составляла 500600 руб., а на конец – 499800 руб.

Подводя итоги по группе «Кредиторская  задолженность», получаем следующие  суммы: на начало отчетного периода  общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности равна 1136300 руб. За период данная сумма увеличилась до 3371210 руб.

Для заполнения строки 640 "Доходы будущих периодов" берутся данные, отраженные на счете 98. На этом счете отражаются доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: безвозмездные поступления; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые отчетные периоды; полученная авансом арендная плата и другие. Сумма доходов будущих периодов на начало отчетного периода равна 181670 руб. В течение декабря были безвозмездно получены два компьютера общей стоимостью 40000 руб. (12).  В результате чего сумма доходов будущих периодов на конец периода составила 221670 руб.

По строке 650 «Резервы предстоящих  расходов» показываются остатки  средств, зарезервированных организацией для предстоящей оплаты отпусков и ремонта основных средств (по учетной  политике). На начало периода сумма  резервов составляла 175800 руб. В течение декабря были зарезервированы следующие суммы:

- на оплату отпусков  – 110900 руб.(33);

- на ремонт основных  средств – 81700 руб.(34).

Из них были начислены  отпускные – 175800 руб., а все остальные неиспользованные суммы были списаны на прочие доходы. В результате всех этих операций счет 96 «Резервы предстоящих расходов» сальдо не имеет.

Общая сумма краткосрочных  обязательств по строке 690 составляет на начало периода 2843770 руб., а на конец – 4912880 руб.

Таким образом, общая сумма  источников формирования организации  равна на начало отчетного периода  – 6805370 руб., на конец года – 10061208 руб. Балансовое равенство соблюдается.

 

3.1.3 Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых  счетах

В справке о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах по строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» приводится информация о  состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение  пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения  имущественного положения должников.

Данная задолженность  учитывается на счете 007.

В течение периода на данный счет была списана задолженность  в размере 15000 руб.(70).

 

4 ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ  О  ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

Утвержден приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного  комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

 

ОТЧЕТ О  ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за

декабрь

20

10

г.

КОДЫ

Форма N 2 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2011

03

23

Организация

ОАО Обувь Поморья

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2904220391

Вид деятельности

Производство обуви

по ОКВЭД

19.3

Организационно-правовая форма / форма  собственности

47

16

Открытое акционерное общество / частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.

по ОКЕИ

384/385