Бухгалтерская финансовая отчетность организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2013 в 12:00, курсовая работа

Краткое описание

Цель написания данной курсовой работы заключается в формировании теоретических знаний и практических навыков по составлению бухгалтерской финансовой отчетности.
В данной курсовой работе рассмотрена бухгалтерская годовая отчетность, как общая картина имущественного и финансового состояния изучаемого предприятия, а также отражение его хозяйственной деятельности за отчетный период.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Краткая характеристика предприятия 6
1.2 Выписка из учетной политики ОАО «Обувь Поморья» на 2010 год 6
1.3 Оборотно-сальдовая ведомость 8
2 СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО К ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД 11
3 ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 12
3.1 Пояснения к заполнению бухгалтерского баланса 14
3.1.1 Актив 14
3.1.2 Пассив 19
3.1.3 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 23
4 ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 24
4.1 Пояснения к заполнению отчета о прибылях и убытках 26
4.1.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 26
4.1.2 Прочие доходы и расходы 29
4.1.3 Расчет базовой и разводненной прибыли. Расшифровка прибылей и убытков 32
5 ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 34
5.1 Пояснения к заполнению отчета об изменениях капитала 37
5.1.1 Изменения капитала 37
5.1.2 Резервы и чистые активы 38
6 ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 41
6.1 Пояснения к заполнению отчета о движении денежных средств 43
6.1.1 Движение средств по текущей деятельности 44
6.1.2 Движение средств по инвестиционной деятельности 46
6.1.3 Движение денежных средств по финансовой деятельности 47
7 ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ» 48
7.1 Пояснения к заполнению приложения к бухгалтерскому балансу 54
8 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ОБУВЬ ПОМОРЬЯ» В 2010 ГОДУ 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая. БФО.docx

— 199.66 Кб (Скачать документ)

 

Показатель

За отчетный

период

За аналогичный период предыдущего  года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)

010

 

 

 

3100

 

 

 

26653

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 

020

(

1588

)

(         18948 )

Валовая прибыль 

029

1512

7705

Коммерческие расходы 

030

(             43 )

(           461 )

Управленческие расходы 

040

(            243 )

(         4318 )

Прибыль (убыток) от продаж

050

1225

2926

        Прочие доходы  и расходы

Проценты к получению 

060

 

-

 

-

Проценты к уплате

070

(             11 )

(            11 )

Доходы от участия в других организациях

080

402

402

Прочие доходы

090

1012

3641

Прочие расходы 

100

(          1101 )

(          3179 )

       Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1528

3778

Отложенные налоговые активы

141

-

-

Отложенные налоговые обязательства 

142

-

-

Текущий налог на прибыль 

150

(         353204 )

(             - )

   

-

-

       Чистая прибыль  (убыток) отчетного периода

190

122

-

СПРАВОЧНО

Постоянные  налоговые  обязательства (активы)

 

 

-

 

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию 

 

0,9

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию 

 

0,6

-


 

 

 

 

Форма 0710002 с.2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И  УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего  года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения  суда (арбитражного суда) об их взыскании

 

 

 

 

230

 

 

 

 

10

 

 

 

 

3

 

 

 

 

-

 

 

 

 

-

Прибыль (убыток) прошлых лет 

240

-

-

-

-

Возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

 

 

 

250

 

 

 

-

 

 

 

-

 

 

 

-

 

 

 

-

Курсовые разницы по операциям  в иностранной валюте

 

260

 

-

 

-

 

-

 

-

Отчисления в  оценочные резервы 

270

Х

-

Х

-

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек  срок исковой давности

 

 

 

280

 

 

 

6

 

 

 

15

 

 

 

-

 

 

 

-

   

-

-

-

-


 

Руководитель

   

Лобур К.Н.

Главный бухгалтер

   

Худяков А.В.

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

"

24

"

марта

20

11

г.

 

 

 

4.1 Пояснения к заполнению отчета  о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и  убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с  начала года до отчетной даты.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках  зависит от признания организацией доходов и расходов исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации" и  ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также  характера своей деятельности, вида доходов расходов, размера и условий  их получения.

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов  доходов, каждый из которых в отдельности  составляет пять и более процентов  от общей суммы доходов организации  за отчетный период, необходимо указывать  их отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно.

Показатели, которые имеют  отрицательное значение, показываются в отчете в круглых скобках.

В графе 3 показываются обороты  по счетам за декабрь, а в графе 4 – за весь год (за предыдущие 11 месяцев  и за декабрь).

 

4.1.1 Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)»  отражается общая сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности. К таким доходам относится выручка, полученная за проданную продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги.

В бухгалтерском учете  выручка отражается вместе с косвенными налогами - НДС, акцизами, экспортными пошлинами. В форме 2 эти налоги не указываются, так как согласно пункту 3 ПБУ 9/99, они не являются доходами.

За декабрь сумма выручки  рассчитывается следующим образом: кредитовый оборот 90-1 – дебетовый  оборот 90-3 = 3658000 – 558000= 3100000 руб.

За год эта сумма  получается иным способом: сальдо начальное 90-1 – сальдо начальное 90-3 + 3100000 (за декабрь) = 27792480 – 4239530 + 3100000 = 26652950 руб. Расшифровка выручки от продаж по группам производимой продукции приведена в  таблицах 3 и 4.

Таблица 3 – Расшифровка  выручки от продаж за декабрь 2010 года

В рублях

Показатель

Выручка (брутто)

от продажи

товаров

Налог на

добавленную

стоимость

Выручка (нетто)

от продажи

товаров)

Валенки

2360000

360000

2000000

Калоши

944000

144000

800000

Инструмент

354000

54000

300000

Итого

3658000

558000

3100000


 

Таблица 4 - Расшифровка выручки  продаж по группам продукции за 2010 год

Показатель

Выручка (нетто)

от продажи товаров) за

декабрь, тыс. руб.

Структура, %

Выручка (нетто)

от продажи товаров

за 2010 год, руб.

Валенки

2000000

64,5

17191153

Калоши

800000

25,8

6876461

Инструмент

300000

9,7

2585336

Итого

3100000

100,0

26652950


 

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» указаны  расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг. Согласно ПБУ 10/99 такие расходы  принимаются к учету при выполнении следующих условий:

- произведены на основании  договора или требований законодательных  и нормативных актов;

- могут быть определены;

- на основании расхода  произошло (или произойдет) уменьшение  экономических выгод организации.

Для заполнения этой строки используются данные, отраженные по кредиту  счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции  с дебетом счета 90-2.

За декабрь себестоимость  проданной продукции ОАО «Обувь Поморья» составила 1587865 тыс. руб., при этом за год – 17360400 (Сн 90-2) + 1587865 =                  18948265 руб.

Расшифровка себестоимости  проданной продукции по видам  представлена в таблице 5.

 

 

Таблица 5 - Расшифровка себестоимости  продаж по группам продукции за 2010 год

Вид продукции

Себестоимость   продаж за

декабрь, руб.

Структура, %

Себестоимость продаж за 2010 год, руб.

Валенки

850000

53,5

10137322

Калоши

500000

31,5

5968703

Инструмент

237865

15,0

2842240

Итого

1587865

100,0

18948265


 

Сумма по строке 029 «Валовая прибыль» равна разнице между  строками 010 и 020. Отрицательный результат  записывается в круглые скобки. За декабрь валовая прибыль предприятия  составила: 3100000 – 1587865 = 1512135 руб., а за год - 26652950 – 18948265 = 7704685 руб.

Строка 030 «Коммерческие  расходы»: организации, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), по данной строке отражают расходы, связанные со сбытом продукции. Они учитываются по дебету счета 44.

К коммерческим расходам могут  относиться следующие виды затрат:

– на транспортировку продукции  до места назначения;

– на рекламу;

– на содержание и хранение продукции и другие.

В ОАО «Обувь Поморья» в отчетном периоде была начислена плата за аренду помещения под склад готовой продукции – 43500 руб. Эта сумма была списана на счет 90-5 «Расходы на продажу». Годовая сумма коммерческих расходов составляет 43500 + 417560 (Сн 90-5) = 461060 руб.

По строке 040 «Управленческие  расходы»  приводятся общехозяйственные  расходы организации:

- заработная плата управленческого  персонала;

- затраты на содержание  основных средств управленческого  и хозяйственного назначения;

- командировочные расходы;

- расходы на оплату  консультационных, бухгалтерских, аудиторских  услуг;

-арендная плата за  помещения общехозяйственного назначения  и другие.

В учетной политике принято  списывать все общехозяйственные  расходы со счета 26 в дебет 90-4.

Сумма управленческих расходов за декабрь равна кредитовому обороту счета 26 - 243295 руб. При этом сумма, полученная за год равна 4074800 (Сн 90-4) + 243295 = 4318095 руб.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат от продажи продукции. Расчет прибыли (убытка) от продаж представлен  в таблице 6.

 

Таблица 6 – Расчет прибыли (убытка) от продаж ОАО «Обувь Поморья» в 2010 году

В рублях

Показатель

За декабрь

За год

  1. Валовая прибыль

1512135

7704685

  1. Коммерческие расходы

43500

461060

  1. Управленческие расходы

243295

4318095

  1. Прибыль (убыток) от продаж

(стр.1 – стр.2 – стр.3)

1225340

2925530

Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность организации