Бухгалтерская финансовая отчетность организации

                                                                                                                                                                                Форма 0710001 с.2

3.1 Пояснения к заполнению  бухгалтерского баланса

3.1.1 Актив

По строке 110 «Нематериальные  активы» показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Порядок  бухгалтерского учета нематериальных активов регулируются ПБУ 14/2007 «Учет  нематериальных активов». В соответствии с данным положением к учету в качестве нематериальных активов относятся объекты, которые способны приносить экономические выгоды  в будущем, в отношении которых  организация имеет право на получение экономических выгод, имеется возможность выделения объектов от других активов, а так же объект предназначен для использования в течение длительного времени и у него отсутствует материально-вещественная форма. В бухгалтерском балансе такие активы отражаются следующим образом: сальдо по счету 04 за вычетом сальдо по счету 05. На начало отчетного периода остаточная стоимость активов составила: 417300 -140300 = 277000 руб.

В течение периода нематериальные активы были внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов  в уставный капитал организации  на 4000 руб.(операции 3,4), приобретены организацией в процессе ее деятельности – 205593 руб.(20), а также проданы (19). На конец года сумма нематериальных активов составила: 556893 – 113300 = 443593 руб.

По строке 120 «Основные  средства» приводятся показатели по основным средствам, учитываемым на счетах 01 и 02. Организация бухгалтерского учета основных средств осуществляется на основе ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основными средствами в бухгалтерском учете признаются активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд; срок их использования превышает 12 месяцев, они способны приносить экономические выгоды. В учетной политике организации указан стоимостной критерий отнесения активов к основным средствам - 20000 руб.

Основные средства отражаются по остаточной стоимости (сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом  сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»). На начало отчетного периода  остаточная стоимость основных средств  равна 2545000 – 850400 = 1694600 руб.

За изучаемый период было введено в эксплуатацию основных средств на сумму 897590 руб., а также была произведена модернизация оборудования, в результате которой первоначальная стоимость была увеличена на 15000 руб. Общая сумма выбывших основных средств за период составила 821000 руб.

На конец отчетного периода  остаточная стоимость основных средств  составила 2621590 – 718800 = 1802790 руб.

По строке «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные  работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. По указанной строке отражается стоимость  объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимости, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию (счет 08).

Кроме того, здесь отражается стоимость  оборудования, требующего монтажа и  предназначенного для установки (счет 07). На начало и на конец отчетного  периода сумма капитальных вложений составила 478000 руб.

По строке 140 «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные финансовые вложения в  уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы. Для заполнения строки  требуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданные работникам). Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». На начало отчетного периода сумма долгосрочных финансовых вложений составляла 584550 руб. В отчетном периоде были произведены вклад в уставный капитал другой организации  400000 руб. (16), покупка акций на сумму 170000 руб. (63). В результате всех заключенных сделок за отчетный период долгосрочные финансовые вложения на конец года составили 984550 руб.

Общая сумма внеоборотных активов показывается по строке 190. На начало периода в собственности  организации находилось внеоборотных активов на сумму 3034750 руб., а на конец – 3710500 руб.

Далее активе баланса предоставляется  информация о текущих (оборотных) активах  организации.

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи перепродажи (готовая  продукция, товары), а также других материальных ценностей. Также подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих  периодов. При ведении бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) нужно руководствоваться нормами ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", а также Методическими указаниями по учету МПЗ и Методическими указаниями по учету спецоснастки и спецодежды. Данная строка объединяет информацию, представленную по строкам с 211 по 217.

По строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражаются данные со счетов 10, 14, 15, 16. В учетной политике организации принято, что учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 без использования 15 и 16 счетов. Также в организации не предусмотрена возможность создания резерва под снижение стоимости. По данной строке приводятся данные об остатках материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей и прочих материальных ценностях. Общая сумма, отраженная по счету 10, на начало периода составила 428000 руб. В течение периода было приобретено материалов на сумму 810590 руб. (2,3,15,54), а израсходовано на 152200 руб. (7, 28, 84). Таким образом, на конец года остатки сырья и материалов были равны 1086390 руб.

По строке 213 «Затраты в  незавершенном производстве». Здесь  представлена информация о стоимости  продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим  процессом, а также об изделиях, не укомплектованных, не прошедших всех испытаний и технической приемки. Затраты в незавершенном производстве по видам представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Затраты в  незавершенном производстве по видам  продукции в 2010 году

В рублях

По строке «Готовая продукция и  товары для перепродажи» отражаются фактическая производственная себестоимость  остатка продукции, прошедшей все  стадии, предусмотренные технологическим  процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую  приемку. Учет ведется на счете 43.

На начало отчетного периода  стоимость готовой продукции  составила      246700 руб. В течение периода было произведено продукции на 1874959 руб., при этом продано на 1587865 руб.

На конец отчетного периода  стоимость готовой продукции  составила               501794 руб.