Баланс отчет о прибылях и убытках

Дт 91.2 Кт 68/расчеты по налогу на имущество   1 100 руб.

Дт 68/ расчеты по налогу на имущество   Кт 51     1 100 руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 150 000 руб. В бюджет по итогам полугодия надо заплатить:

150 000 * 2,2 % / 4 = 825 руб.

Дт 91.2 Кт 68/ расчеты по налогу на имущество      825 руб.

Дт 68/ расчеты по налогу на имущество    Кт 51     825 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб. В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить:

157 500 * 2,2 % / 4 = 866 руб.

Дт 91.2 Кт 68/ расчеты по налогу на имущество   866 руб.

Дт 68/ расчеты по налогу на имущество   Кт 51    866 руб.

Сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывается так:

Пример.

Налоговая база ООО «Контакт» по итогам года равна 210 000 руб. В бюджет за отчетный год надо заплатить (см. предыдущий пример):

210 000 * 2,2 % - 1 100 – 825 – 866 = 1829 руб.

Всего за год «Контакт» уплатил налог на имущество в размере:

1 100 + 825 + 866 + 1 829 = 4 620 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливают региональные власти. Ежеквартально подается в налоговую инспекцию налоговый расчет, а по итогам года – декларация по налогу. Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев подается в течение 30 дней по окончании каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представляют не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

В налоговом учете налог на имущество относится к прочим расходам и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Заключение

Список литературы

1. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. – 4-е изд., доп. – М.: «Ось-89», 2008. – 416 с.
2. Бабаева Ю. А. – Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузок / 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
3. Владыка М. В., Тарасова В. Ф., Сапрыкина Т. В. – Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / 3-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2009. – 382 с.
4. Гуккаев В. Б. – Производство: учет, налогообложение / 5-е издание, перераб. и доп. – М, 2008. – 127 с.
5. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. – Налоговый учет и налоговая отчетность: учеб. Пособие / 2-е издание, перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009. – 320 с. – (Высшее экономическое образование)
6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2  от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Глава 21
7. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2  от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Глава 25
8. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2  от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Глава 30
9. Пансков В. Г. – Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов. Изд. 4-е доп. и перераб.  – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. – 640 с.
10. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2008. – 96 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы)
11. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Т., Морозова В. П. – Налоги и налогообложение: учебник / 2-е издание, доп. и. перераб. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 328 с. – (Высшее образование).