Баланс отчет о прибылях и убытках

Введение

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Любая бухгалтерия особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом.

Развитие рыночных отношений в России поставило по-новому проблемы налогового планирования, учета и контроля. Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов.  С 1 января 1999 года действует часть первая Налогового Кодекса Российской Федерации, в которой установлены система налогов РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. С 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть НК РФ, которая и по настоящее время дополняется главами по исчислению и уплате конкретных налогов.

Целью курсовой работы является определение сущности расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Задачи курсовой работы: рассмотрение теоретических аспектов, применение теоретических знаний на практике.

Структура курсовой работы включает три основных вопроса, позволяющих раскрыть указанную тему: Налоговая система Российской Федерации, Виды платежей в бюджет, Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Также детально рассмотрены следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации и налог на имущество организации.

 

 

1. Налоговая система  Российской Федерации

 

 Современная налоговая система  РФ существует с января 1992 г., когда  вступи в действие законы о  налогах, принятые в ноябре – декабре 1991 г. Базовым законом, который определил ее устройство и функционирование, явился Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.) Он законодательно закрепил:

- определение налога и налоговой  системы;

- основные элементы налога, некоторые  принципы налогообложения (однократность  налогообложения);

- порядок установления и отмены  налогов и других платежей;

- порядок уплаты налогов;

- распределение средств от налогов  между бюджетами разного уровня;

- права и обязанности налогоплательщика, ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства;

- права, обязанности и ответственности  налоговых органов.

Были установлены виды налогов, взимаемых на территории РФ, и компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах. В соответствии с законом на территории РФ взимаются три вида налогов: федеральные, региональные, местные.

Закон установил перечень налогов по каждому виду, а так же норму, согласно которой органы государственной власти всех уровней не в праве вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Принятая в 1992 году налоговая система РФ отвечала основным требованиям налоговой системы рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги, взимаемые в юридических лиц, и налоги, взимаемые с физических лиц.

Из числа прямых налогов введены налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

К числу косвенных налогов относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Особенность налоговой системы РФ – ее структура. В отличии от стран с развитой рыночной экономикой в РФ преобладают косвенные налоги нар прямыми (по доле в налоговых поступлениях бюджета) и налоги с юридических лиц над налогами с физических лиц.

Большинство налогов в РФ являются общими (абстрактными), однако присутствуют и целевые налоги, которые зачисляются в специальные внебюджетные фонды, имеющие строго целевое назначение (например, налоги, поступающие в дорожные фонды, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы).

Отличительная черта российской налоговой системы – ее нестабильность. Неоднократно менялись состав налогов, величина ставок, состав льгот, порядок исчисления налоговой базы, порядок и сроки уплаты налогов.

Например, изменялась ставка налога на прибыль предприятий (с 1.04.1999 г. – 30%, с 1.01.2001 г. – до 35%, с учетом налога на прибыль, устанавливаемого местными органами самоуправления, с 1.01.2002 г. – 28%); изменялась ставка НДС (снижение с 28 до 20%, а затем и до 18%).

В последнее время наблюдается усиление стабильности налоговой системы. С целью упорядочения налоговой системы был принят Налоговый кодекс, состоящий из двух частей. Первая часть определяет устройство налоговой системы РФ, вторая часть представляет собой свод налогов, взимаемых в РФ. Сохранилось деление налогов на федеральные, региональные и местные.

 

2. Виды налогов, уплачиваемых организациями в бюджет.

 

Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношениях их плательщиков определенных действий.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

- определение размера объекта налогообложения;

- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

- оставление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Для удобства изучения налогов и налоговых доходов целесообразно производить их классификацию.

Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения

Законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» предусмотрено и определенно, что налоговая система России состоит из трех уровней:

- федеральные налоги,

- налоги субъектов федерации,

- местные налоги.

Трехуровневая система налогообложения дает возможность каждому органу управления самостоятельно формировать доходную часть соответствующего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений, поступающих из вышестоящего бюджета, неналоговых поступлений и займов.

Таблица 1.

Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения.

Федеральные налоги	Налоги субъектов	Местные налоги
Налог на добавленную стоимость	Налог на имущество организаций	Земельный налог
Акцизы	Налог на недвижимость	Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль (доход) организации	Налог с продаж	Налог на рекламу
Налог на доходы от капитала	Налог на игорный бизнес	Налог на наследование или дарение
Подоходный налог с физических лиц	Региональные рецензионные сборы	Местные лицензионные сборы
Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды		Специальные налоговые режимы
Государственная пошлина
Таможенная пошлина
Налог на пользование недрами
Лесной налог
Водный налог
Экологический налог
Федеральный лицензионный налог

 

Классификация по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные)

Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества.

Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Косвенный налог – налог на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом плательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель – плательщиком косвенных налогов.

Примеры косвенных налогов: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

 

3. Организация аналитического  и синтетического учета расчетов  с бюджетом по налогам и сборам.

 

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогами с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убыток» - на сумму налога на прибыль, со четом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.)

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондируется со счетами:

по дебету		по кредиту
19     50 51 52 55 66   67	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	08   10 11   15   20 23 26   29   41 44 51 52 55 70   75 90 91 98 99	Вложения во внеоборотные активы Материалы Животные на выращивании и откорме Заготовление и приобретение материальных ценностей Основное производство Вспомогательное производство Общехозяйственное производство Обслуживающие производства и хозяйства Товары Расходы на продажу Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с учредителями Продажи Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыль и убытки

 

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве. Не допускается свертывать сальдо.

 

 

 

 

4. Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Правила исчисления налога на добавленную стоимость определяются главой 21 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые плательщиками  НДС в связи с перемещением  товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации.

Освобождение от уплаты можно получить при выполнении двух условий:

1) общая сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг) за три последовательных  календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей (без учета НДС);

2) фирма в течение трех предшествующих  месяцев не должна продавать  подакцизные товары.

Даже если предприятие использует освобождение от уплаты НДС, в двух случаях платить НДС необходимо:

- если товар ввозится на территорию РФ из-за границы

- если фирмы перечисляет налог  в бюджет как налоговый агент.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

- передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.