Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Предмет проверки                                       Расчеты с подотчетными лицами

Период аудита                                               с 01.01.2010г. По 31.12.2010 г.

Сроки проведения проверки                     с 01.09.2012г. По 30.09.2012г.

Уровень существенности                            19000 руб.

Аудитор                                                          Белоусова О.Н.

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	Аудит подотчетных лиц	01-03.09.2012	Белоусова О.Н.
2	Аудит правильности учета  авансовых отчетов	07-11.09.2012	Белоусова О.Н.
3	Аудит правильности выдачи денежных средств под отчет	14-18.09.2012	Белоусова О.Н.
4	Проверка точности отражения  операций с подотчетными лицами в  регистрах бухгалтерской (финансовой) отчетности	21-25.09.2012	Белоусова О.Н.
5	Проверка и подтверждение  отчетности по расчетам с подотчетными лицами	28-30.09.2012	Белоусова О.Н.

Аудитор ___________________________________Белоусова  О.Н.

Программа аудита содержит подробную информацию (разработанную в ходе формирования стратегии аудита) о видах аудиторских процедур, используемых для проверки сегментов аудита, предусмотренных планом, о способах их применения, их документировании.

Составленная программа  аудита расчетов с подотчетными лицами служит подробной инструкцией для членов аудиторской группы, проверяющих конкретные сегменты.

В результате можно сделать  вывод о том, что целью аудиторской  проверки расчетных операций с подотчетными лицами является экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете расчетных и кредитных операций.

Объектами проверки являются расчеты с подотчетными лицами.

Методика аудита расчетных  операций определяется организацией бухгалтерского учета, содержанием счетов и допущенных ошибок.

Целью аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами является установление полноты и правильности отражения в учете расчетов с  подотчетными лицами в анализируемом  периоде.

В ходе аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ЗАО «АМКК» необходимо решить следующие задачи:

• поверить правильность оформления первичных документов по выполнению работ и оказанию услуг с целью подтверждения обосновании возникновения дебиторской задолженности;
• подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

Общей задачей проверки расчетов с подотчетными лицами является установление правильности начисления сумм задолженности, своевременности  взыскания причитающихся сумм, выявления причин просрочки платежей, правильности проведение бухгалтерского учета по этим операциям и составление отчетности.

Результатом проверки расчетов с подотчетными лицами включается в  состав аудиторского заключения, в  котором излагаются результаты проверки.

Таким образом, на предварительном  этапе и планировании аудиторской  проверки было произведено ознакомление с деятельностью ЗАО «АМКК», произведена  оценка системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля организации, на основании заключенного договора составлен план и программа аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ЗАО «АМКК».

 

2. Сбор аудиторских доказательств аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»

 

2.1. Аудит документального оформления  расчетов подотчетными лицами в ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»

В ходе проведения аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами используются приемы фактического и  документального контроля, аналитические  процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам аудиторской программы.

Целью аудита расчетов с  подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» является проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации  бухгалтерского учета области расчетов с подотчетными лицами.

При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» были выполнены следующие задачи:

• проведена проверка правильности первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами;
• проведена проверка организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
• подтверждена достоверность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Источниками информации являются:

• учетная политика ЗАО «АМКК» (Приложение 9);
• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
• приказы о направлении сотрудников в командировку;
• служебные задания;
• командировочные удостоверения;
• авансовые отчеты;
• приложения к авансовым отчетам;
• журнал регистрации авансовых отчетов;
• сметы представительских расходов;
• приказы об утверждении смет представительских расходов;
• оборотно - сальдовые ведомости по счету 71;
• Журналы ордера счета 71 по субконто;
• Журналы-ордера и Ведомости по счету 71;
• отчеты Анализ счета 71;
• Главная книга;
• Баланс предприятия (Приложение 5);
• отчет о движении денежных средств (Приложение 5).

Аудит расчетов с подотчетными лицами ЗАО «АМКК» был проведен выборочным методом, так как, по мнению аудитора, эффективность функционирования системы  внутреннего контроля в аудиторской  организации является высокой. К выбору были включены авансовые отчеты различных подотчетных лиц по различным направлениям расходов и относящихся разным отчетным периодам.

Проверка достоверности  обязательств по расчетам с подотчетными лицами была проведена по схеме, приведенной на рисунке 1.

                          

Рисунок 1. Схема сверки достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами.

При обнаружении несоответствия данных аудитором были определены отклонения и их причины.

В ходе проведения аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами было установлено, что расчеты с  подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» возникают по суммам денежных средств, выданным работникам предприятия на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуг) и др., учитывается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Особое внимание обращалось аудитором на такие операции, как  расчеты с водителями за приобретенные  ими ГСМ, запасные части и т. п., так как списание на себестоимость израсходованных на эти цели сумм без предоставления оправдательных документов не допускается.

При проведении проверки аудитором была подтверждена целесообразность расходов, произведенных подотчетными лицами, правильность их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проведения аудиторской  проверки документального оформления расчетов с подотчетными лицами ЗАО  «АМКК» аудитором был составлен  рабочий документ (таблица 5), в котором были отражены источники сведений для проведения аудита.

Как показала проверка, отраженная в рабочем документе аудитора РД — 7, ошибок и нарушении в заполнении первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» не обнаружено.

Важным этапом проверки является установление своевременности  возврата не использованных подотчетных  сумм. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы  должны быть удержаны по расчетно-платежной  ведомости в бесспорном порядке не позже месяца со дня окончания срока их возвращения.

 

 

 

Таблица 5

Форма РД — 7

Результаты проверки документального оформления

расчетов с подотчетными лицами

ЗАО «АМКК»

Проверяемая организация                         ЗАО «АМКК»

Предмет проверки                                       Расчеты с подотчетными лицами

Период аудита                                               с 01.01.2010г. По 31.12.2010 г.

Сроки проведения проверки                     с 01.09.2012г. По 30.09.2012г.

Уровень существенности                            19000 руб.

Аудитор                                                          Белоусова О.Н.

Источники сведений	Замечания аудитора	Примечания
1	2	3
Служебные задания	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Командировочные удостоверения	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Авансовые отчеты	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Оправдательные документы	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Отчеты кассира с  приложенным кассовым документом	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Журнал регистрации авансовых отчетов	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Оборотно сальдовая  ведомость	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
1	2	3
Журнал ордер по счету 71	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Отчеты Анализ счета 71	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Главная книга	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено
Баланс предприятия (Приложение 5)	Замечаний нет	Ошибок не обнаружено

Аудитор ___________________________________Белоусова  О.Н.

При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные  и операционные нужды в первую очередь аудитором было проверено наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться под отчет наличные деньги. Было так же проверено: не выдавались ли деньги под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам.

Законность и целесообразность расходов по подотчетным суммам на хозяйственные и операционные нужды  были проведены путем сопоставления  данных авансовых отчетов и приложенных  к ним документов на оплату наличными  деньгами услуг, а так же на оплату приобретенных материальных ценностей  с показателями документов, подтверждающих фактическое поступление материальных ценностей на склад.

Для этого сличались счета, товарные чеки  с накладными на оприходование  материальных ценностей с карточками складского учета, отчетами движения материалов.

Особое внимание аудитором уделялось  проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов (Приложение 12). Устанавливалось наличие отметок  в командировочных удостоверениях  о датах прибытия и выбытия  из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в командировке определялось по отметке в командировочном удостоверении о выбытии и прибыли. При этом достоверность отметок командировочного удостоверения обязательно сверялась с датами проездных билетов. В необходимых случаях производилась сверка данных командировочного удостоверения с путевыми листами водителей  табелями учета рабочего времени других категорий работников.

Соблюдение срока нахождения в командировке определялось путем сопоставлении времени, указанного в приказе, со временем фактического прибытия, исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении. Отдельно проверялась правильность оплаты суточных расходов по найму жилья и на проезд.

Аудитором было установлено, что работнику  за каждый день пребывания в командировке выплачиваются суточные, квартирные и проездные расходы. Командированному работнику возмещаются расходы  по найму жилого помещения (кроме  случаев когда ему предоставляется бесплатное помещение) в размере, указанном в предоставленных счетах (квитанциях).

Проезд работника к месту  командировки и обратно оплачивается на основании проездных документов в размере стоимости проезда  на воздушном, железнодорожном, водном и автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси), включая платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте.